薛 钢

(中南财经政法大学财政税务学院/湖北财政与发展研究中心,湖北武汉430073)

一、引言

宏观税负是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期经济总规模的比重,它表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小,同时也表明政府社会经济职能及财政功能的强弱。近年来,伴随着我国税收规模的不断扩大,宏观税负呈现出快速上升的趋势,尤其是我国税收收入增长率持续高于国内生产总值的增长率,这已经引起理论和实务界对宏观税负是否合理的广泛关注。

目前至少有3种标准用以判断宏观税负是否合理,其一是财政需求标准,即宏观税负可以保证政府在一定时期内获得足够的财政收入;其二是经济增长标准,即宏观税负不影响经济增长与发展;其三是社会福利标准,即宏观税负能够有效提高居民社会福利水平。由于对于宏观税负合理性的理解不同,不同研究角度会得到不同的结论。马拴友从税收与投资和经济增长的角度,认为中国宏观税负偏低[1]。林颖通过IM F和OECD的税收收入的国际比较,认为我国宏观税负水平比样本国家低[2]。杨斌认为如果考虑到我国税收之外的政府收费,实际税费负担相当沉重[3]。杨中全等用计量经济学方法计算最优的宏观税负水平,认为目前我国宏观税负水平是基本适度的[4]。因此,我国宏观税收负担究竟是过重还是合理,不能只依赖于某个独立的分析视角,而必须从多个角度进行综合分析。……