□ 杨美莲

(湖南税务高等专科学校,湖南 长沙 410116)

纳税遵从成本与纳税服务问题研究＊

□ 杨美莲

(湖南税务高等专科学校,湖南 长沙 410116)

纳税遵从成本是指纳税人在“遵从税法规定、实施纳税筹划、规避涉税风险”等一切涉税活动中所付出的代价。纳税人在纳税遵从的行为抉择中,纳税遵从成本起着举足轻重的作用,而规范、优质、高效的纳税服务是“保护纳税人权益、降低纳税遵从成本、提高纳税遵从度”的有效途径。

纳税成本;纳税遵从成本;纳税服务;纳税遵从

一 纳税遵从成本的构成

(一)纳税遵从成本的定义

纳税成本和征税成本统称为税收成本。纳税成本有分成纳税遵从成本和纳税不遵从成本,但目前国内外学者一般是把纳税遵从成本做税收成本来研究的,即认为纳税成本就是纳税遵从成本。

学术界目前对纳税成本无一个明确的界定,一是因为对纳税成本的构成内容认识不一致所致,二是因为纳税成本的不方便计量所致。所以目前西方国家一般把纳税成本统称为“纳税服从成本”、“税收奉行成本”。本人比较偏好下面两种定义:

英国学者锡德里克·桑福德在其《税收遵从成本:测量与政策》一书:“纳税遵从成本是纳税人 (或第三人,尤其是企业)为遵从税法或税务机关要求而发生的费用支出。

国内学者陈晓在《税收成本成因与对策》一文中的定义:纳税遵从成本是纳税人在履行纳税义务时所付出的成本,包括花费在纳税活动中的现金、时间和发生在第三方身上的费用。……