孙　雪

内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规,资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率,促进单位实现发展战略。

内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制,其中内部企业会计控制是企业所制定的旨在保护资产,保证会计资料可靠性和准确性,提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织、计划和相互配套的各种方法及措施;内部管理控制主要针对经济政策、交易授权、组织规划等实施的控制。而本文主要从企业内部会计控制着手,浅析企业内部会计控制存在的问题及解决的措施。

一、企业内部会计控制存在的问题

内部会计控制是企业自我调节,自我约束的内在控制机制,我国企业会计内部控制存在的问题主要有:

(一)不相容职务未分离。现实中,有的企业以人员精简为由,让出纳兼报销工作,财务专用章也由出纳保管,出纳担任收入、费用明细帐登记工作等等,严重违反了《会计法》的规定。

(二)会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全,原始凭证要素填写不全,而业务管理部门审核不严,严重影响会计资料的质量。

(三)物资采购管理不善。存货控制制度不健全,有的企业没有一个具体的采购核算和安排,盲目采购,材料的入库、出库手续不健全,材料管理部门对账不及时,造成存货长期大量积压,账目混乱,金额无法核对。……