龙小海　张跃平

摘 要:传统的民族地区经济发展方式主要是通过自然资源开采来带动经济发展,不具备可持续性。从民族地区税收政策出发,探讨如何通过深化和调整民族地区税收优惠政策,转变民族地区经济发展方式,实现可持续发展。

关键词:税收优惠政策;经济发展方式;可持续发展;民族地区

中图分类号:F063.6文献标识码:A文章编号:1672-3198(2009)16-0054-02

1 我国民族地区经济发展的现状

目前少数民族地区的社会生产力水平仍然较低,农业经济基础较差,社会物质财富较少,可供分配的国民收入不多。从地区之间的居民收入来看,1999年城镇居民的可支配收入,上海市、北京市、广东省、浙江省分别为10931.64元、9182.73元、9125.92元、8422.95元,山西、宁夏回族自治区、甘肃省、吉林省分别为4342.61元、4472.91元、4475.23元、4480.01元。最高地区为最低地区的2.51倍。农村居民的纯收入,上海市、北京市、浙江省、广东省分别为5409.11元、3826.59元、3948.39元、3628.95元。西藏自治区、甘肃省、贵州省、云南省、青海省、新疆维吾乐自治区分别为1309.46元、1357.28元、1363.01元、1437.63元、1466.67元、1473.17元。最高地区是最低地区的4.13倍。从以上分析中可以看出,民族地区的经济总体上处于落后状态。这种落后状态除了历史以及民族地区自身的原因外,从财政管理体制和税收制度方面的宏观分析,也存在着值得注意和研究的问题。

2 民族地区现阶段经济发展的方式与改革

西部民族地区面对的现实矛盾是:对资源优势开发利用价值认识上的偏差,一方面拥有最富有的天然资源与美景及丰富多彩的人文景观;另一方面由于不善开发、开发不当,使其占据天然优势的西部少数民族并未因资源而致富,生态环境还发生恶化,与周边汉族和东北少数民族区域相比较,显得更贫穷和落后。所以我们必须转变经济发展方式,转变经济发展方式就是从粗放型的经济增长变成集约型的经济增长,从外延式的经济增长变成内涵式的经济增长。经济发展的质量比经济增长率更重要。究竟我们怎样才能有效的转变经济发展方式呢?第一,必须打破行业的垄断。行业垄断能够保证这个行业有垄断利润,因此,对如何革新技术、是否注意经济发展质量就不作考虑了。行业垄断必须打破。第二,必须严格执行环境监督制度。你造成了环境的破坏、环境的污染,就应该按照法律的规定进行处罚,该淘汰出局的就要淘汰出局,这就给企业一种压力,迫使它来转变经济发展方式。第三,进行产业结构升级,发展高新尖技术,实现从生产低附加值产品到生产高附加值产品的转变。第四,要加快民族地区税收制度的改革,减少税收政策的直接优惠,积极推广税收政策的间接优惠,通过税收制度的改革激励企业加大技术创新力度,研发更多具有高附加值的产品,摆脱依靠资源产品发展经济的现状。

3 民族地区税收政策的研究

3.1 民族地区税收优惠政策的主要形式

(1)减免税政策。

减税、免税等,主要适用于建设周期短、利润高、风险低的盈利企业。其优点是见效快,透明度高,易于操作;其缺点是事后调节,手段单一,直接减少政府的财政收入。

(2)先征后返政策。

主要包括即征即退,先征后退和财敢返还政策。具体办法是:纳税人销售货物和劳务后,需要按规定计算应缴税额,然后申报和缴纳,在一定时期后,财政、税务部门再将企业缴纳的税款全部或部分返还给企业。

(3)起征点政策。

所谓起征点是指对纳税人开始征收增值税的销售额数额。如果纳税人销售额未达到规定的起征点,则免征增值税,实行起征点的免税政策,主要是为了照顾刚刚起步从事经营资金少,销售额低的个人以及特小企业的销售行为。

3.2 民族地区税收优惠政策对经济发展方式的影响

(1)现行生产型增值税制度存在明显的缺陷。

目前世界的发达国家几乎都是消费型增值税,即企业购买原材料、固定资产等的增值税均可抵扣。而目前我国实行的生产型增值税(东北地区试点的除外)规定购买固定资产的进项税额不得抵扣,这必然使企业对外购固定资产重复征税的问题显得越来越突出,造成科技含量越高增值税税负越重的情况,这在客观上减少了企业的可支配收入及用于技术创新方面的资金投入,生产型增值税已经不适应当前的经济发展状况和现实需要,制约了科技含量高的企业的发展。

(2)税收优惠政策不合理不利于西部少数民族经济的发展。

投资者在进行某项决策时,考虑的主要因素是投资收益和相应的投资风险,其公式可表示为:投资税后收益=投资总收入-各项投资成本-各项税收。税收优惠通过减少投资者的各项税收,增加其税后收益吸引投资。在其他条件大致相同的情况下,税收越多,税负越高,则投资者的税后收益越少;反之,对投资者越有吸引力。改革开放以来,我国通过推行“梯度推移”战略,优先发展东部沿海地区,其中就包括对东部沿海地区实行倾斜性的区域性税收优惠。实践证明:特别优惠的财税政策,在大幅度提高沿海地区的投资回报率的同时,也大幅度降低了在东部投资的政策与财务风险,相应降低了在西部投资的经济可行性,进而促进外资、技术在区域乘数效应的作用下向东部地区快速聚集。其结果是东部经济的快速发展,更加扩大了同民族地区的发展差距,“马太效应”愈演愈烈。

(3)优惠方法不科学。

我国目前的优惠对象主要是那些已经和能够获得收益的企业,强调对技术成果应用的优惠,而对于技术落后或还处于起步发展阶段急需进行技术改造升级,或是有可能的技术失败,或是技术基础研究开发阶段等企业则没有一定的税收鼓励政策。这也导致了我国基础研究的投入不足。

(4)优惠对象不合理。

目前我国对技术创新的税收优惠主要是高新技术区内优惠,这种以国家划定的地区优惠作为优惠对象的方式,一方面不利于高新技术产业区外的同一产业的平等竞争,另一方面也促使一些非高新技术的企业受到税收优惠的刺激,打着高新技术企业的幌子,进入产业区后改变业务范围,享受税收优惠。

3.3 民族地区税收优惠政策针对可持续发展经济的改革

(1)改革增值税。

现行增值税制实行的是生产型增值税,这不利于鼓励企业进行技术改造和更新固定资产。推行消费型增值税是增值税改革完善的长远目标。因此根据税收优惠取向应以产业、技术倾斜为主与该税种改革的长远目标一致的原则,可允许西部民族地区急需发展高新技术企业抵扣其进行技术改造及试验开发所购固定资产的进项税金,还可允许高新技术企业扣除其所购入无形资产的营业税税金。

(2)改革资源税。

首先,要进一步提高西部地区原油资源税的单位税额。目前新疆境内有五大油田生产企业,中国石油天然气股份有限公司所属新疆油田分公司、塔里木油田分公司、吐哈油田分公司开采的原油资源税税额为24元/吨,中国石化新星公司开采的原油资源税税额为12元/吨。平均每吨原油销售单价为1500元/吨,相应的资源税是24元/吨,每吨原油的资源税占销售单价的比例是1.6%,与其所承担的资源税税负是极不相称的,即使提高到30元/吨,所占的比例也只有2%。

其次,应提高西部天然气资源税的单位税额。“西气东输”工程是激活西部民族地区经济的一股强心剂,若不提高天然气资源税的单位税额,资源优势难以体现,就难以转化成经济优势。所以,应提高塔里木油田天然气资源税的单位税额,应将天然气资源税的单位税额从目前的4元/千立方米提高12元/千立方米。

再次,要全面扩大资源税的征收范围。应进一步扩大资源税的征收范围,将水资源、森林资源等纳入资源税的征税范围,促进民族地区的资源开发,使其资源优势变为商品优势和财政优势。

(3)促进税收优惠方式由直接优惠为主向间接优惠为主转变。

一些发达国家和新兴工业化国家(地区)随着经济的发展以及产业结构的升级换代,逐渐弱化直接优惠方式,加强间接优惠方式。我国可借鉴国外的做法,适当采取加速折旧、投资税收抵免、亏损结转、费用扣除、提取风险基金等间接优惠方式,鼓励企业资金更多用于科技投入和设备更新,加快高科技产业化进程。

(4)制定突出产业结构的开发西部民族地区的税收优惠政策。

政府可根据西部民族地区的资源特点和产业结构特点制订税收优惠政策,以体现产业的优化升级。配合国家产业政策,对于那些急需发展的、西部民族地区较薄弱的基础设施、基础产业、高新技术产业等,制定倾斜力度较大的税收优惠政策。另外,对西部少数民族贫困地区具有发展优势的地方支柱产业和特色产业应当给予更为优惠的或者给予5-10年的税收减免政策,以帮助贫困地区尽快脱贫致富。

4 总结

在民族地区改变现有资源性经济模式,建立创新型经济模式是一个复杂而艰巨的系统工程,既涉及经济基础,也涉及人才储备,更涉及管理机制和激励机制,需要社会各方面共同参与、长期努力才能成功。

对于不同经济类型和不同的发展阶段,对建立创新型经济社会的选择模式也是不同的,即使都是资源型经济,可能由于各地资源天赋的差异,各自选择的道路也不相同。这就需要我们认真研究地区的特点,研究、制订建立创新社会相应的发展规划和发展目标,因地制宜,尽可能少走弯路。早日将我国民族地区建设成经济发达、人民富足、社会和谐、各具特色的创新型经济社会。

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