罗　萍

摘要：随着内部审计的发展，对民营企业的作用日益凸显，但也存在很多问题。本文通过对民营企业内部审计存在的问题进行分析，继而提出了改进民营企业内部审计的相应对策。

关键词：民营企业内部审计问题对策

0引言

内部审计是审计体系的重要组成部分，也是企业实施内部控制的重要措施。随着民营企业的崛起，企业之间的竞争日益激烈，经营风险越来越大，强化内部审计对民营企业的经营与发展具有极其重要的作用。但是，随着民营企业的发展，其内部审计出现了很多问题亟需解决。只有解决好这些问题，民营企业内部审计才能更有效地发挥作用，并得到更好的发展。

1民营企业内部审计存在的问题

1.1审计缺乏独立性、公正性和客观性内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。民营企业在设立内部审计机构时，习惯于将审计机构与财务部门或监察或保安部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位，内审机构的独立性和权威性得不到保障。另外，所有者个人的好恶、印象、习惯、作风都会直接影响内部审计的方向和结论，审计人员的自由度、实施手段的空间都有极大的限制。

1.2审计业务不规范虽然我国已经出台了内部审计准则和相关法律法规，但是对于民营企业，内部审计工作开展还是缺少统一的行业规范和实务操作标准，业务指导交流不多，很多企业没有年度审计计划，平时由企业领导随意安排，工作忙乱无序。审计前不下达审计通知而只凭口头通知，不编制审计计划，听证不完整，审计结束后不与被审计对象沟通等等。审计文稿和归档不规范，审计底稿过于简单或根本不留底稿，无法体现审计的全过程和审计结果。

1.3企业内部审计人员素质不高在我国民营企业中，内审人员素质低，结构不合理，很多内审人员是从其他部门调来临时做审计的，缺乏必要的审计专业知识和技巧，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才，整体素质不高。另外，民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计工作的正常进行。

1.4内部审计偏重于财务审计，审计技术手段落后多数民营企业内部审计的内容主要以开展财务审计为主，重点检查和监督国家财经法规和本企业各项制度的执行情况，以纠错防弊为目的，很少涉及企业的经营管理、内部控制、经济效益等领域，缺少全方位的宏观思维。目前我国计算机辅助审计发展还处于初级阶段，还没有一套功能完备的通用审计软件，而仅限于对某一特定审计项目或某一类型的审计的需要。许多审计还停留在传统手工查账的基础上，内审人员在新技术面前还有些无所适从。

1.5管理层对内部审计不够重视我国民营企业领导者的素质参差不齐，大多数在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质相对较低，相当一部分对内部审计的重要性和必要性认识不清。他们认为内部审计的主要功能在于对企业内部规章制度执行情况进行监督，并通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益，忽视了对包括风险投资与管理在内的价值增值审计，忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征，过低地估计了内部审计创造的价值。有的民营企业认为没有必要设立内部审计，有的即使设立了内部审计机构，也缺乏一定的独立性和权威性。

2改进民营企业内部审计的对策

2.1保证内部审计的相对独立性与权威性对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度，通过建立审计委员会制，可以有效弥补董事会的“功能缺陷”，增强对内部人控制的控制：可以帮助董事们履行其在财务报告方面的责任，增强社会公众对公开财务信息的信心；可以提高内部审计的权威性，改变内部审计地位低下和工作难的问题，极大限度地发挥内部审计的作用。

而对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计可以向外发包，即第三方可以对内部审计工作进行投标，但企业最好要保留内部审计长，以监督审计业务的执行，并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。

2.2改变审计重点，转变观念，改进审计技术手段内部审计工作应特别注重管理和经济效益审计。我国民营企业内部审计应突破传统的审计思路，逐步向突出管理和经济效益转移。内部审计工作重心由经济监督转向风险管理及控制。随着市场经济体制的逐步完善和发展，民营企业将会面临相当多的风险，如技术风险、人才风险、市场风险及资金风险等，企业领导『必须高度重视各种风险，积极参与化解风险，合理设计控制风险的方法。

而民营企业内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统的审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金运动进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向以利用计算机和信息网络为主的方向转变。

2.3提高内部审计人员业务素质民营企业应配备具有良好职业道德、业务水平高、敢于负责的内审人员。内审人员要有较高的逻辑思维和分析判断能力，应从单纯财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展。首先，加强内审人员的职业道德教育，客观、公正、诚实、守信是内审人员进行审计的前提。其次，我国民营企业必须通过设计良好的激励机制来吸引人才，加大工程技术和管理人员、法律人员在内审人员中的比重，优化审计队伍结构。再次，要增强内审计人员的业务能力培训，让其精通企业管理、财务会计、计算机技术、信息控制和人际关系沟通技巧等。

2.4立足审计服务民营企业内部审计是适应自身发展需要而建立和发展起来的，其建立审计机构，从事内部审计活动的目的是充分利用内审的服务职能，协助和保证组织实现自身财富不断增长的目标。因而民营企业更应重视的是服务职能，使民营企业内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变。比如咨询是民营企业内审的一个重要内容，内审人员应从以监督为主的“警察”角色向“参谋”、“助手”的角色转变，应凭借自己的独特身份和专业优势，通过参与式的审计，以服务为导向，深入企业生产经营的各个领域，为企业提供咨询服务，达到帮助经营者改善经营管理、提高经济效益的目的。

2.5管理层的支持提高民营企业领导者对内部审计工作的认.识，使其思想实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内审人员的地位。可以经常性地举办各种交流会，邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，以事实来推动民营企业内部审计的发展。

参考文献：

[1]薛芳构建民营企业内部审计的思考会计之友2005(5)

[2]石琛.民营企业内部审计：问题、成因及其对策分析.上海电机学院学报.2005(2)