摘要:资金是企业经营的血液,资金周转是否灵活,直接影响到施工企业的生产经营和经济效益。当前,施工企业资金普遍紧张,“三角债”严重困扰着企业资金周转,资金供求矛盾日益突出,已严重影响着施工企业的生存与发展。文章简单阐述了资金困难局面产生的原因和几点解决的方法。

关键词:资金周转;资金管理制度;工程款结算

中图分类号:F407文献标识码:A 文章编号:1674-1145(2009)18-0052-02

一、资金困难局面的原因

(一)工程结算款拖欠严重

施工中,建设单位支付月度工程结算期限太长。一般情况下,施工企业从月度完成产值上报至收到工程款,加上部分已完工程需要经过一段时间,待驻地监理质量验收合格,再列入次月支付,施工企业资金垫付可想而知,而建设单位支付月度工程款需扣产值5%～10%的质量保修资金。施工企业这些不能及时到位的资金其时间价值得不到补偿,企业资产相应贬值,资金成本不断加重,资金周转更加不畅。

(二)设备大量投放,加速资金困难

工程市场的竞争,从某种意义上说是设备与技术的竞争。对施工企业来说,要不断壮大自身实力,提高生产能力,保持市场竞争的优势,必要的设备资金投入是不可缺少的。目前工程市场竞争日趋激烈,报价越来越低,施工企业往往是微利或保本价中标,企业资金积累相当有限,大量投入造成资金困难。

(三)经营决策不当与内部管理不善

企业经营决策停留在粗放经营上,重产值,重工期,忽视对企业内部的资金管理和正确使用。在工程投标经营过程中,片面追求中标率,致使工程中标后在实施过程中因资金不足而步履维艰,甚至发生亏损。有的企业决策者,不切实际地投入大量资金用于购买非生产用固定资产,导致资本性支出过大,流动资金不足。此外,盲目采购材料,造成储备资金过大;多头银行开户,分散企业资金;注重眼前局部利益,不愿冲销历史遗留的潜亏;缺乏资金成本概念,出于赶工期和特殊施工的需要,企业投入的资金往往被分包单位无偿占用;重视工程经营与实施,忽视工程价款结算和应收账款的回收等等。

(四)竣工决算慢,审计过程拖

工程竣工通车后,生产任务宣告完成。但工程决算任务繁重而复杂,施工单位因赶工期留下大量的工程变更单得不到建设单位及时批复,施工单位的利益不可避免地受到损害。工程决算完成后,审计部门介入缓慢,待审计走完全部程序,施工单位确认,出具审计报告,向建设单位申请支付工程尾款一般总要三年,甚至更长时间,远远超过两年的工程缺陷责任期,施工单位的资金被无偿占用显得极端无奈。

(五)筹资渠道少而难

施工企业自身固有的营运资金短缺,随着生产经营规模的扩大,矛盾日益突出。企业唯一办法是向外部筹集资金,而现阶段国家对资金市场管理较严,单位之间的借贷,企业内部的集资,发行债券、包装上市,吸收外资等等,都必须按国家法定程序办理。企业除了向银行借款外,选择余地有限;而银行借款又要求企业有良好的资金信誉和相应的经济实力,有一定的日常存款和资金进出量,否则,要取得更多借款也很困难。

施工企业资金困难的问题,既有客观的也有主观的。笔者认为,作为一个企业在目前无力改变外部客观条件的情况下,只有眼睛向内,在内部管理上下工夫,找办法,以缓解资金困难的局面。

二、资金困难局面的解决方法

(一)正确决策工程投标经营,大力组织工程款结算

工程业务量的大小,是施工企业生存与发展的前提,忽视企业效益而片面追求产值,往往是徒劳的。科学的工程经营决策,能给企业带来巨大的经济利益;而错误的经营决策,必然导致企业经营失败,造成亏损。当前工程市场竞争异常激烈,报价日趋保本,特别是一些资金到位不理想,需要垫资金的工程,企业决策者既要分析工程报价的可行性,更要预测市场变幻,考虑资金成本与自身实力,综合分析报价水平有无生产“价值”,从而作出科学的决策。绝不能求一时产值,使企业资金陷入困境。

按合同规定,及时足额地组织工程款的回收工作,是施工企业进行滚动生产的前提。月度支付标志着施工企业产品销售的实现,抓好已完工程的验工计价,及时上报计量,争取更多的工程款,是施工企业资金管理的重要环节。各项目负责人要从各方面入手,把投入的资金尽快足额地收回,加速资金周转,提高资金的利用率。后期支付相对复杂,难度较大。针对建设单位拖延价款结算时间的情况,施工企业一方面要尽快办理竣工决算,增强企业讨债的依据;另一方面又要疏通渠道,说明情况,积极、主动地争取建设单位的理解与支持。必要时应成立讨债小组,分工负责,主要负责人亲自挂帅。同时又要注意策略,把握资金机遇,争取收回更多的资金。

(二)加强内部资金管理,提高资金使用效益

加强企业内部资金管理,是缓解企业资金周转困难的主要途径。资金管理的重点是使用,使用的关键在落实。笔者认为资金管理应从以下几个方面入手:

1.分析企业内部资产结构。企业资产分为流动资产和非流动资产,才可以相互转换。施工企业资金良性循环要求流动资产和非流动资产有合理的资产结构,两者比例要适应一定的生产规模。要控制流动资金在储备、生产、成品和结算等环节上停留的时间,加强企业应收账款的催讨,及时清理债权债务,以保持资金良性循环。要充分挖掘现有非流动资产的潜力,使其得到充分利用,以获取较高的经营效益。企业流动资产和非流动资产保持相对合理比例,既有利于扩大再生产,更有利于资产充分利用,发挥最佳效益。

2.建立、健全资金管理制度。企业建立、健全资金管理制度,有计划地使用资金十分重要。施工企业要把工程资金回收作为工程生产的待续,责任到人。要大力压缩应收账款和备用金借用,坚持存货资金定额管理。针对应收工程款居高不下的状况,要确立行之有效的催讨办法。加强资金运用的审批程序;明确财务部门统一高度资金权限;制订违反资金管理的奖罚措施。

3.增强企业成本意识。现代企业制度强调资金有偿占用,以较低资金成本力求较高的资金回报。因此,施工企业强化内部资金有偿占用,对企业内部各单位收取一定的资金占用费尤为重要,具体可分二档利率进行计算。在规定借款期限内按银行同期借款利率付息;对资金信用较差,逾期不还的则要加倍计息。这样做,可以促使各级管理者注重内部管理,减少资金沉淀,强化资金结算,使企业资金管理日趋科学化。对资金投入,还应掌握扶持有效益又能快回收的项目;坚持资金回报率大于资金成本率,选择最佳投资方案,限制或杜绝无效益的资金流出,促使节约使用资金。

(三)加强内部结算管理,加大企业筹资力度

占多面广,施工队伍分散,是施工企业的生产特点。为此,可引进商业银行管理办法,建立内部融通资金机制,成立资金结算中心。由结算中心统一向银行开户,各内部核算单位在资金结算中心开设内部存款账户,并建立一整套管理制度,以减少银行账户,提高资金利用效率。

筹资是现代企业财务管理的重要内容,筹资作为企业负债经营的主要手段,对企业发展有着重要作用。加大筹资力度,保证施工企业生产顺利进行,可以创造更多利润。

另外,企业内部试行质量保证金制度,明确企业内部各独立核算单位和工程分包单位向企业交纳一定数额的质量保证金,建立、健全工程质量考核制度,奖优罚劣,也是一个行之有效的办法。

作者简介:殷兴琪(1963-),男,浙江苍南人,杭州市交通工程集团有限公司副总经理、总会计师,高级会计师,研究方向:成本控制、融资管理、财务审计、对外投资和法律事务。