[摘 要]《企业内部控制基本规范》的发布,为大中型企业内部控制体系建设做出了指导和提出了新的要求。本文立足于业务层次,针对企业的采购业务循环,从控制环境、控制目标、潜在风险、控制流程、控制要点、控制政策和控制载体进行分析,力求对企业采购业务的内部控制设计有所裨益。

[关键词]采购业务 内部控制 设计

作者简介:解辉(1971-),女,河北省秦皇岛市人,管理学硕士,高级会计师,秦皇岛港股份有限公司第八港务分公司财务科长,从事会计核算与财务管理研究。

2008年6月,财政部等五部委发布了联合制定的《企业内部控制基本规范》,其适用范围为中华人民共和国境内设立的大中型企业,小企业和其他单位可以参照实施。这样,按照《企业内部控制基本规范》要求,建立一套以防范风险和控制舞弊为中心的内部控制制度体系,以不断完善治理结构和内部约束机制,不断提高经营管理水平和可持续发展能力就成为各企业提上日程的重要任务。

采购是企业生产经营过程的重要环节,其业务的范围通常包括原材料的购置,固定资产的购置和更新,设备运行及维修保养所需消耗性燃物料购置,以及用于劳动保护和经营管理的其他物项采购等。本文力求通过梳理企业采购业务流程,实现采购业务管理的程序化、规范化、标准化、系统化,有效控制采购过程中的现实风险和潜在风险,合理保证企业目标的实现。

采购业务的内部控制要针对业务循环过程和特征,结合控制环境、控制目标、潜在风险、控制流程、控制要点、控制政策和控制载体进行设计和构造。……