张　辉

[摘 要]2006年2月15日，财政部颁布了1项基本准则和38项具体准则。《企业会计准则第8号资产减值》的出台，对核实企业资产价值起到了一定的积极作用，但仍面临着一些现实问题。本文回顾了我国资产减值的历史演进，分析了资产减值的原理，并在此基础上，对资产减值方面存在的现实问题进行了探讨，相应地提出了一些建议。

[关键词]资产减值；现实问题；建议

作者简介：张辉（1973-），女，会计师。

一、我国资产减值的历史演进和目前状况

我国1992年执行的《股份制试点企业会计制度》最早提出了计提坏账准备金的规定，但并没有作出强制要求；1998年《股份有限公司会计制度》要求一些比较特殊的股份有限公司（如境外上市公司、中国香港上市公司及境内发行外资股公司）在中期期末或年度终了时计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资跌价准备；到2000年，我国发布了《企业会计制度》将《股份有限公司会计制度》要求计提的资产减值范围，由4项扩大到8项，其中包括长期投资、固定资产、无形资产和在建工程。基本上借鉴了《国际会计准则第36号资产减值》的做法，但是在具体问题上，却缺乏具体的规定和操作指导性。《企业会计制度》以及相关会计准则中的资产减值内容，只是做到了形式上的类似，在实质上还存在很大的差距。特别是一些企业资产减值计提五花八门，随意性较大。显然，由于缺乏一个具有实务操作性的资产减值准备的会计准则，对资产减值准备的计提已经产生了很大的困扰。……