摘 要：西部中小企业面临着不断增大的成本压力，发展中的成本困境日益显现。生产要素价格上涨，相对落后的经济发展方式，模糊的产权制度，内部控制制度的欠缺，国内发达地区产业结构的调整，招商引资中所存在的不足，过多的社会责任，产业集群的发展滞后等诸多因素，导致了西部中小企业的成本困境，降低了企业竞争力。

关键词：西部中小企业；经济发展方式；产业结构

中图分类号：F２７６ 文献标识码： Ａ 文章编号：１００３－３８９０（２００9）02－００76-04

西部中小企业在创业与成长进程中，由于企业内外部环境发生巨大变化，近年来遭遇了发展中的成本困境，导致企业的生命周期越来越短，市场竞争力下降，面临生存危机。成本是综合反映企业工作质量、经营管理水平的重要手段，成本高低直接影响到企业的经济效益，影响到企业的生存和发展。但近年来西部中小企业却面临发展成本越来越高的巨大压力，剖析企业发展中的成本困境、探析成本管理创新，是新时期西部中小企业发展所面临的重要科题。

一、生产要素价格上涨是西部中小企业经营成本升高的直接原因

近年来，西部很多以劳动密集型产业为主的中小企业遭遇发展困境，经济增速放缓，特别是国内外生产要素价格上涨，经营成本的升高，大大挤压了企业的生存空间。

1. 原材料涨价，制造成本增大。国家统计局发布的数据显示，2008年上半年中国PPI指数也就是工业品出厂价格，同比上涨7.6%，比上年同期高4.8个百分点。这个数字的不断膨胀，对物价造成了更大的压力。浙江省原材料涨价了12.8%，重庆市增长了14%。西部中小企业在成本方面，比以中小企业著称的浙江等经济发达地区面临更大的困境。企业原材料成本增高，商品价格持续大幅上涨直接影响企业生产成本。西部中小企业大多处于产业链的低端，利润较低，其生产经营对低价原材料和劳动力的依赖性远高于东部经济发达地区，这直接推高了制造成本。

2. 劳动力成本上升。随着新的劳动合同法实施后，企业用工成本上升，西部部分劳动密集型中小企业的成本平均增加了20%~30%；比中小企业发达的江浙地区人力资源运营成本增加的幅度更大。《劳动合同法》的出台，对制度规范、科技含量高、效益好的企业影响不大，但对劳动密集型、接单出口、贴牌生产的企业影响较大。西部中小企业以劳动密集型制造业为主，劳动力成本的上升，使企业丧失了以前靠廉价劳动力获得的竞争优势。

3. 资金成本提高。从2007年以来，央行存款准备金比率已调高15次达17.5%，加息6次，1年期贷款基准利率达7.47％，银行对中小企业的贷款利率普遍上浮30%~40%；部分银行还要求企业存单质押再贴现，部分国有银行和股份制银行综合融资费率分别高达12%和15%左右。在存款准备金率不断提高的背景下，中小企业不仅融资难的问题进一步加剧，而且资金成本进一步提高。

二、企业成长中的内在不足是导致发展成本升高的深层原因

1. 落后的经济发展方式是导致企业成本困境的关键。中国西部中小企业经济发展的主要特点是依靠大量的资金投入、大量消耗原材料和能源，以及大量廉价劳动力的投入，依赖于传统的产业结构下落后的生产技术、落后的工艺装备水平等，即是一种“高资本投入高劳动投入并存”的粗放式经营特征。这不但给资源、环境带来巨大压力，也直接影响企业的发展质量和水平。传统的西部中小企业依靠较落后的技术和设备、廉价的劳动力对原材料等进行简单加工，技术含量低、附加值小，效益低下是西部中小企业普遍存在的现象。长期以来，西部中小企业发展的主导技术基本上依赖于国有大中型企业和从沿海等发达地区引进，真正具有自主知识产权的产品还比较少。创新主体在创新投入的总量和强度及创新的产出方面均处于较低的水平。另外，西部中小企业经营者缺乏经营管理经验或者习惯于过去生产型的经营管理，也导致了其生产经营成本升高，面临发展的成本困境。中国西部地区地广人稀，经济发展相对滞后，但那里却蕴藏着丰富的石油、天然气、煤炭、有色金属等矿产资源。西部中小企业发展模式的一个重要特征是能源和原材料工业占很大比重，这种发展模式虽然在短期内刺激了经济的快速增长，但由于是以成本为代价的，因而导致发展中的成本困境。由于经济发展方式的落后，西部中小企业产业层次相对较低，造成传统制造业企业多，低水平加工业企业多，高新技术企业少，没有市场主动权，难以消化原材料上涨、劳动力成本升高带来的压力。

2. 产权制度模糊，责权利划分不清，增大了企业发展代价，提高了企业发展成本。西部中小企业中大多属于民营企业，在许多地方家庭企业、合伙企业非常普遍。在这些企业创业初期，由于许多因素难以界定，家庭成员或合伙人之间一般很难以正式书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此产权的模糊状态不可避免。家族式管理在企业创业阶段具有成本优势和竞争优势：生产经营决策迅速，在特定的条件下甚至比市场更有效率；同时可以节约交易成本。但这种管理模式也存在着缺陷，随着企业进一步的发展，产权模糊的弊端就会凸显：内部缺乏民主机制，决策缺乏科学化，企业结构缺少相应的整合力，内控制度不完善，权利与责任不明晰等；进而出现决策混乱，科学有效的管理方法难以在企业内部执行，管理失控。因此，产权模糊最终会导致企业发展成本升高。

3. 内部控制制度欠缺，降低了经营效率，提高了经营成本。内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。目前西部有相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视，导致会计信息失真，以致管理失控、资产流失、经营失败。首先，内部控制欠缺，导致经营风险增大，成本升高。有些中小企业由于内部控制欠缺，使企业在生产经营活动中难以有效防范经营风险，降低了经营管理效率，难以实现管理层的经营目标，从而导致经营成本升高。健全有效的内部控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，促进整个企业降低经营成本、提高经营效率。其次，内部控制欠缺，导致利益分配机制失灵、发展成本增大。不少民营中小企业没有制定一套规范化、科学化的员工奖励制度，企业利益如何分配、财富多少用于员工、多少回报股东等问题没有很好解决。企业失灵的利益分配机制，将导致一系列严重的问题：优秀人才的流失、员工积极性的丧失、工作效率的低下、企业产品质量的下降以及企业内部吃大锅饭等，从而增大了发展成本。

三、外部发展环境的变化，进一步加剧了西部中小企业的成本压力

1. 国内发达地区产业结构调整。最近几年，尤其是自2007年开始，从中央到地方，力促沿海地区高能耗、高污染、低产出行业进行淘汰或转移的态度与决心愈加坚决，国内许多发达地区均颁布了《关于加强节能减排治污工作的意见》，当地政府力推节能减排工作。例如广东省政府、不少行业协会等都开始公开高调表示支持珠三角加工制造业外迁，同时广东在全国率先成为把绿色GDP纳入干部业绩考核的省份。东部地区经过多年的制造业发展已经进入了瓶颈期，而宏观政策变动和成本上升的因素在这一时期集中爆发，东部地区制造业的转型和向中西部地区转移成了必然选择。转变落后的经济增长方式，优化调整产业结构的政策使发达地区大量能耗高、劳动密集制造企业迁往西部落后地区，导致西部中小企业成本压力进一步增大。一旦国家政策面上不再或大幅降低对加工制造业的支持，西部中小企业的成本困境将愈加突出。

2. 西部地区招商引资中所存在的不足。近年来，西部各省、自治区、直辖市大力从沿海等经济发达地区招商引资，并在税收和土地政策等方面给予了极大的优惠；为了鼓励个人或中介组织招商引资，很多地方政府还设立了专项奖励基金；显然通过对外招商引资，能扩大地方投资规模，实现地方经济增长的目的。但由于受地理、信息、通讯、交通、人才等问题的制约，西部地区的招商引资一直举步维艰。西部地区最大的优势就是资源丰富，而各地政府往往抓住地方资源大做文章，招商引资。能源富集、电价低廉、土地征用成本低等成为西部招商引资的重要法宝，而这正好使得饱受高污染、低效率之苦的中国东部地区和其他经济发达国家再也不能容纳的高能耗、高污染企业找到了“生存之地”。于是，近年来西部成了高耗能工业发展的集中地。招商引资模式确实在短时间内使西部一些地方的经济总量有所增长，但高能耗企业的大量引入，使得西部各省、自治区、直辖市原来并不突出的能源供需矛盾变得突出起来。许多西部地区形成了以高耗能产业为支柱的经济结构，发展高耗能产业成了西部经济增长的重要模式。

发达地区产业结构的调整，西部招商引资的政策实施，“东资”尽管不断流向西部，但转移和流进的“资源”大多是一些高能耗、劳动密集型的产业，最终导致西部中小企业应对各种生产要素涨价的压力进一步加大，成本困境日益加剧。

四、企业承担过多的社会责任导致社会成本不断升高

企业社会责任是指在市场经济条件下，企业的经济功能与社会功能相剥离的前提下，企业在创造利润的同时，还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等等。西部中小企业社会成本的形成，主要原因是企业对外部环境应承担的社会责任所致。

1. 为取得企业发展所需社会资本而发生大量不必要的支出。由于西部中小企业发展的外部环境较差，企业负责人主要精力耗费在企业之外，搞社会关系、拓展企业外部生存空间，抓市场、跑资金。企业为了其存活与发展，为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出。由于西部中小企业在创业发展过程中所需要的自由流动资源的相对短缺，大量社会资源处于国家行政权力和国有单位的控制下。因此，通过创业者已有的和后续不断发展的社会关系网络获取各种资源成了西部中小企业创业和后续发展的基本条件，这样企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外，导致企业经营成本增大。

2. 落后的经济发展方式导致与企业相关的社会成本不断升高。从社会成本与企业行为的关系看有两种情形：一是相关成本，即成本的发生与企业行为有一定的关系，这种成本通常是因企业行为对社会造成不利的影响，如对环境污染，产品因质量问题给消费者造成的损害等，因而企业应承担社会责任所致，是企业对社会的一种必要成本支出；二是无关成本，就是这种成本与企业行为毫无关系，而是社会的一种单纯强制，如本应由政府财政负担而强制分摊给企业负担的成本。由于西部中小企业生产设备陈旧、技术含量低，经济发展方式的落后，与企业相关的社会成本难免会不断升高。

3. 税负过重是企业承担过多的社会责任和社会成本的重要体现。由于目前中小企业的增值税率偏高，它们的正常发展已受到一定程度的影响。中小企业的平均寿命周期不到3年，大量研究表明这主要是由于创业成本过高，其中税负过重是创业艰难的重要原因。反观国外，许多国家都把中小企业的减税政策放在优先位置。比如，美国在1997年颁布纳税人税收减免法，根据此法小企业在此后10年中得到数十亿美元的税收减免；英国政府将年产出低于30万英镑的小企业的公司税率由24%减低到20%，比大企业低10个百分点，并正在拟订继续为小企业减轻赋税的计划；法国中小企业职工投资于企业，可部分免交个人所得税，中小企业的财产继承税可缓交5年~10年；德国每年拨款近10亿马克用于资助中小企业发展业务，对大部分中小手工业企业免征营业税，并将中小企业营业税起征点从2.5万马克提高到3.25万马克。因此，将中小企业纳入减税计划范畴这不仅能降低其发展中的成本，而且也能增进创业者的活力，最终实现共同富裕的目标。

企业最大的社会责任并非简单的社会公益活动，而是自主创新——为社会提供优质的、短缺的产品。对于西部民营中小企业社会成本的控制，首先必须要明确一个观念，控制社会成本并不是一味地强调节约，降低社会成本，而是规范民营企业履行社会职责的行为，规范社会成本的支出责任，使民营企业都处在一个健康有序的市场经济环境中展开公平竞争。

五、产业集群发展滞后，交易成本大

产业集群是当今产业组织发展的重要特征之一，它是指同一类型或相互关联的产业在一定地域范围内的集中或聚集。由于西部地区具有国际竞争力的内资企业少，规模大、竞争力强的企业更不多，难以形成较大规模的产业集群。在西部地区虽然也散布着一些集群，但从集群形成上看，市场机制的作用不明显，产业区内企业之间没有形成真正的专业化分工和基于共同的地域文化背景之上的相互认同与协同关系，也没有形成上下游产业的互补效应，更缺乏既竞争又合作的创新动力。分布在同一区域内的相关企业也难以协调发展，增加了企业布局与区域经济发展的矛盾。同时，各种行政干预和地方保护主义行为较为严重，生产要素在产业间和地区间的流动还受各种壁垒的阻碍，从而制约了生产要素在区域内的集聚和关联产业群的形成。由于改革滞后，中央在西部的投资重大轻小，且产权几乎独立于西部地方政府，这种投资体制的分割不利于西部产业集群的发展。

产业集群使得生产线上的各个环节都变为市场竞争的主体，各个环节的生产与经营都根据效率与经济原则进行广泛的分工与协作。由于以市场交易关系取代了内部管理关系，产品的交易成本大大降低。同时，同行的企业利用地理的接近性，通过合资合作、建立联盟等方式共同进行购销等活动，不仅使原材料成本降低，也使运输成本、库存成本大幅下降。此外，集群的群聚效应，使得产品的单位环境成本、信息成本和配套成本降低，企业的经营风险大大减少，为提高集群产业的竞争力提供了有利的条件。由于学习效应和竞争效应的存在，产业集群可以使原来基于资源禀赋的比较优势，发展成为基于区域创新能力的竞争优势。创新常常来自集群内部企业间的互动，因为在产业群中，新工艺、新技术能够迅速传播，新思想、新观念易于被接受，使创新费用降低。西部地区产业集群发展滞后，使中小企业的交易成本无法有效降低，企业竞争力减弱。

参考文献：

［1］李富勇，辜胜阻.中小企业面临前所未有困境［N］.中华工商时报，2008-08-28.

［2］徐冠巨.中小企业困难局面的出现源于多种因素叠加［J］.瞭望，2008，（8）.

［3］蒲林昌.对我国西部地区经济增长模式的思考［J］.新华月报（记录），2007，（7）.

［4］朱荣恩.内部控制评价［M］.北京：中国时代经济出版社，2002.

［5］周斌斌.民营企业的社会成本问题研究［J］.当代经济（下半月），2007，（1）.

［6］胡红安，马千里.我国西部地区产业集群构建的思路与对策［J］.经济纵横，2007，（6）.

责任编辑：学诗

责任校对：增 强

The Cause Analysis on the Cost Predicament of Western Middle-and-small Enterprises

Pu Linchang

（School of Economy and Management, Chongqing Normal University, Chongqing 400047, China）

Abstract: Faced with the increasing cost pressure, the cost predicament of western middle-and-small enterprises appears. There are many factors resulting in the cost predicament and decreasing the competition power of western middle-and-small enterprises, which include rising of production elements price, underdeveloped economic development method, vague property right system, lack of the inner control system, industrial structure regulation of home developed regional, shortcomings of the investment, too much social obligation and lag development of industrial cluster.

Key words: western middle-and-small enterprises; economic development method; industrial structure