赵羚宇　韩　旭

摘 要：企业合并会计是以企业并购为服务对象的，企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。合并会计作为财务会计的一个特殊领域，一个世纪以来，众多学者、专家对其不间断的研究反映了该领域问题的复杂、多变和实务界对这一研究的迫切要求。合并会计涉及大量理论和实务问题，内容错综复杂，从企业合并的概念出发，对我国会计合并中存在的问题进行了简单的介绍，并从中提出建议。

关键词：企业合并；购买法；建议

1 企业会计合并的方法

在会计实务中，记录企业合并的会计方法有购买法、权益结合法及新实体法。IAS22号《企业合并》指出：购买法适应于购买性质的合并。购买性质的合并是。指通过转让资产、承担债务或发行股票等方式，由一个企业获得对另一个企业净资产和经营活动控制权的企业合并。购买法下，在新实体中，被购企业的资产、负债要按照公允价值重新入账。

权益结合法适应于股权联合性质的合并。股权联合性质的合并是指参与合并的企业的股东，联合控制他们全部或实际上是全部的净资产和经营活动，以便继续对合并后实体分享利益和分担风险的合并。权益结合法下，在新实体中，被购企业的资产、负债仍按照原账面价人账。新实体法将企业合并视为完全新建一个企业。新实体法下，将参与合并的各企业的资产、负债均按公允价值记账。实务中一般不使用新实体法。这三种方法中，购买法最为流行且无争议，权益结合法有时被使用新实体法在实务中几乎没有使用过，在理论研究中也很少被提到。……