摘 要：文章从理论上分析了大数据时代下财务共享建设路径的各个方面，包括财务共享建设路径的分析框架、基本原则和步骤、评价指标和方法以及如何进行持续优化和改进；通过海尔集团的实证研究，实际验证了财务共享建设路径的有效性和适用性，分析了实施过程中存在的问题和困难，并提出了相应的解决方案和建议；对财务共享服务在企业管理中的作用和价值进行了总结。

关键词：财务共享 大数据 共享服务中心 海尔集团

中图分类号：F275.2  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）01-100-03

一、大数据时代下财务共享建设路径的理论分析

财务共享是指将企业内部分散在各个业务部门或地区的财务业务集中到一个或多个专业化的财务服务中心，通过标准化、自动化、智能化等手段，提供高效、优质、专业的财务服务。财务共享在大数据时代下具有以下几个优势和价值：可以实现财务成本节约、效率提升、风险控制和战略支持；可以利用大数据技术提升财务信息的收集、整合、分析和利用能力；可以促进财务组织、流程、系统、人员等方面的变革和创新。

（一）财务共享建设路径的分析框架

财务共享建设路径的分析框架可以从以下六个方面进行划分：一是战略定位。指明财务共享中心的目标、愿景、价值主张和核心职能，以及与集团总部、业务部门和外部环境的关系和定位。二是业务范围。确定财务共享中心所承担的财务业务类型、范围和层次，以及业务划分、划转和接入的原则和方法。三是组织结构。设计财务共享中心的组织架构、职能划分、人员配置和管理模式，以及与其他组织单元的协作机制和沟通渠道。四是流程设计。优化财务共享中心的业务流程、工作流程和控制流程，提高流程标准化、自动化和智能化水平，降低流程成本和风险。五是信息系统。选择或开发适合财务共享中心的信息系统平台、应用系统和工具系统，实现数据集成、信息共享和系统互联。六是人力资源。制定财务共享中心的人力资源规划、招聘培训、绩效考核和激励机制，提升员工能力、满意度和忠诚度。

（二）财务共享建设路径的基本原则和步骤

财务共享建设路径的基本原则：一是以客户为导向。关注被服务单位的需求和满意度，提供高效、优质、专业的财务服务。二是以价值为导向。明确财务共享中心的价值创造方式和价值衡量指标，实现财务成本节约、效率提升、风险控制和战略支持。三是以变革为导向。推动财务组织、流程、系统、人员等方面的变革管理，克服内外部阻力，形成持续改进机制。四是以创新为导向。引入新技术、新理念、新模式，打造智能化、数字化、平台化的财务共享中心。

财务共享建设路径的步骤包括四个阶段：一是策划阶段。进行财务共享中心的可行性分析，制定财务共享中心的战略规划，明确建设目标、范围、时间表和资源需求。二是设计阶段。进行财务共享中心的业务分析，设计财务共享中心的组织结构、流程设计、信息系统和人力资源方案，形成财务共享中心的建设方案。三是实施阶段。进行财务共享中心的业务划转，搭建财务共享中心的组织架构、流程系统和人员队伍，开展财务共享中心的试运行和正式运行。四是优化阶段。进行财务共享中心的业务评估，收集财务共享中心的运行数据和反馈意见，分析财务共享中心的运行效果和存在问题，提出财务共享中心的优化建议和改进措施。

（三）大数据时代下财务共享建设路径的评价指标和方法  财务共享建设路径的评价指标可以从四个方面进行划分：一是财务效益。衡量财务共享中心对企业财务成本、效率、风险和战略等方面的影响，如财务成本率、核算周期、差错率、客户满意度等。二是业务效益。衡量財务共享中心对企业业务发展、创新、竞争力等方面的影响，如业务增长率、创新能力、市场份额等。三是组织效益。衡量财务共享中心对企业组织结构、文化、氛围等方面的影响，如组织扁平化程度、协作性、变革能力等。四是人员效益。衡量财务共享中心对企业人员能力、素养、发展等方面的影响，如人员技能水平、专业认证率、流失率等。

财务共享建设路径的评价方法包括：一是数据分析。利用财务共享平台或其他信息系统，收集和整理财务共享中心的运行数据，运用统计分析、数据挖掘等技术，对数据进行分析和解读，得出评价结果和结论。二是调查问卷。设计和发放针对被服务单位或其他相关方的调查问卷，收集他们对财务共享中心的满意度、期望度、认知度等方面的反馈意见，对问卷进行汇总和分析，得出评价结果和结论。三是访谈讨论。邀请被服务单位或其他相关方的代表参与访谈或讨论会，了解他们对财务共享中心的看法、建议、问题等方面的意见，对访谈或讨论内容进行记录和分析，得出评价结果和结论。四是案例研究。选择一些具有代表性或典型性的财务共享中心实施案例，通过文献资料或现场观察等方式收集案例信息，运用比较分析、归纳演绎等方法对案例进行分析和总结，得出评价结果和结论。

（四）如何进行持续优化和改进

财务共享中心建设是一个动态的、持续的、迭代的过程，需要不断地进行优化和改进，以适应内外部环境的变化，提升财务共享中心的服务水平和价值贡献。为了实现财务共享中心的持续优化和改进，需要采取以下几种措施：一是建立财务共享中心的监测和评估机制，定期收集和分析财务共享中心的运行数据和反馈信息，评估财务共享中心的效益和问题，制定优化和改进计划。二是建立财务共享中心的沟通和协作机制，加强与被服务单位、集团总部、外部合作伙伴等相关方的沟通和协作，了解他们的需求和期望，获取他们的意见和建议，形成共识和协同。三是建立财务共享中心的学习和创新机制，关注财务管理领域的最新发展和趋势，引入新技术、新理念、新模式，进行财务共享中心的创新实践和探索尝试，提升财务共享中心的核心竞争力。

二、大数据时代下财务共享建设路径的实证研究

财务共享建设路径的实证研究是指通过选择一个具有代表性的企业作为案例，介绍其财务共享建设路径的背景、过程和结果，运用财务共享建设路径的评价指标和方法，对案例进行定量和定性分析，验证财务共享建设路径的有效性和适用性，分析案例中存在的问题和困难，提出相应的解决方案和建议。以下是一个财务共享建设路径的实证研究的案例。

海尔集团是中国最大的家电制造商，也是全球领先的智慧家庭解决方案提供商。海尔集团从2006年开始实施财务变革，以共享服务为切入点，由原来的管钱、管物、管账会计型财务组织向能够规划未来的管理会计型财务组织转型。海尔集团财务共享服务中心（SSC）依托信息系统平台，以财务业务标准处理流程为基础，以优化组织结构、规范业务流程为实施手段，以建设统一的核算管理平台为标志，以价值创造能力和核心竞争力提升为主要关注方向，通过持续地建设和优化，提升财务管理效率，加强财务信息质量控制，有效降低财务风险，优化集团运营成本。

海尔集团以财务共享为切入点实施的财务转型将财务人员分成三类角色：业务财务、共享财务、专业财务，通过“人单合一”模式下的网状节点型的组织架构，使每个财务人员成为自己的CEO，在为用户创造价值的同时实现自身价值，并分享价值。业务财务作为融入业务单元的财务专业人士，成为驱动业务发展和构筑行业领导地位的战略伙伴；专业财务聚焦于各类财务模型的建立，通过建流程、立標准驱动业务，并利用税务、预算等专业知识创造价值；共享财务作为后端的会计核算平台，通过集中管理下的规模效率和效益实现“集约型”转变，采购、销售、资产核算、资金收付、费用核销、总账报表等核算流程从原财务组织中剥离，实现了海尔财务“集中的更集中、分散的更分散”的运营模式。通过交易集中、流程嵌入来强化企业风险管控能力，实现财务信息高效传递，提升资源使用效率和效益。

海尔集团在实施财务共享过程中采用了以下评价指标和方法：一是财务效益。通过比较前后期间内外部数据（如成本率、核算周期、差错率等），评估财务共享对企业成本节约、效率提升、风险控制等方面的影响。二是业务效益。通过比较前后期间内外部数据（如业务增长率、创新能力、市场份额等），评估财务共享对企业业务发展、创新、竞争力等方面的影响。三是组织效益。通过比较前后期间内外部数据（如组织扁平化程度、协作性、变革能力等），评估财务共享对企业组织结构、文化、氛围等方面的影响。四是人员效益。通过比较前后期间内外部数据（如人员技能水平、专业认证率、流失率等），评估财务共享对企业人员能力、素养、发展等方面的影响。

海尔集团在实施财务共享过程中也遇到了一些问题和困难，主要包括：一是信息系统的不完善和不稳定，导致数据传输和处理的延迟和错误。二是财务共享服务的标准化和规范化程度不够，导致服务质量和效率的不一致和不可控。三是财务共享服务的客户满意度和认可度不高，导致服务需求和反馈的不及时和不充分。四是财务共享服务的人员培养和激励机制不完善，导致人员流动性大和稳定性差。

针对这些问题和困难，海尔集团提出了以下解决方案和建议：一是加强信息系统的建设和维护，提高数据传输和处理的安全性和准确性。二是完善财务共享服务的标准化和规范化体系，提高服务质量和效率的一致性和可控性。三是加强财务共享服务的客户沟通和协作，提高服务需求和反馈的及时性和充分性。四是优化财务共享服务的人员培养和激励机制，提高人员能力和忠诚度。

三、结论

大数据时代下，财务共享服务已成为现代企业提高财务管理效率，降低财务风险，优化运营成本的重要手段。通过海尔集团的实证研究，验证了财务共享建设路径的有效性和适用性，证实了财务共享服务对提升企业的财务效益、业务效益、组织效益和人员效益的重要作用。然而，实施过程中也存在信息系统不完善、服务标准化程度不够、客户满意度不高、人员流动性大等问题。针对这些问题，企业应加强信息系统建设，完善服务标准化体系，加强客户沟通，优化人员培养和激励机制，以实现财务共享服务的持续优化和改进。

参考文献：

[1] 王紫君.大数据时代下企业财务共享建设路径研究[J].时代商家，2022（36）：94-96.

[2] 赵佳佳.大数据时代下企业财务共享建设路径研究[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2023（04）：4.

[3] 刘奕彤.大数据时代下企业财务共享建设路径研究[J].现代商业，2022（09）：3.

（作者单位：青海省交通控股集团有限公司 青海西宁 810003）

[作者简介：何娟（1985—），女，汉族，甘肃省酒泉市人，硕士研究生，高级经济师，研究方向：财务与投融资管理。]

（责编：赵毅）