业财融合背景下企业财务管理问题研究

2024-01-24宁婷婷长春长发私募基金管理有限公司

财会学习 2023年35期

宁婷婷长春长发私募基金管理有限公司

引言

数字技术给企业经营管理活动带来了新的变革，企业的经营活动逐渐向国际化、多元化发展，呈现出业务分散化、技术密集化以及经营管理数字化等特点。财务管理作为企业经营管理的核心，具有会计核算、报表编制以及风险控制等职能，对企业高质量发展具有重要影响。2016 年，财政部出台的《管理会计基本指引》明确提出“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。由此看出，业财融合作为一种新的财务管理手段，可帮助企业从整体去思考业务开展是否符合集团发展的目标方向，为企业的财务活动提供了新的方向指导[1]。在此趋势下，企业有必要深入剖析财务管理现状与问题，根据经营管理现状制定合理的优化措施建议，以推动业务与财务深度融合，实现高质量发展。

一、业财融合背景下企业财务管理优化的必要性

（一）提升会计信息质量，提高财务管理水平

传统的财务管理观念认为，财务管理职能是指财务人员进行凭证核对、会计核算以及报表编制，实际上将财务活动与企业经营管理活动进行分割。一方面，不利于准确高效的财务核算工作的开展，降低财务管理质量。另一方面，无法为企业的经营业务活动提供准确的指导，无法规避财务风险，不利于企业多元化业务扩张。业财融合概念的提出与实施，不仅合理规避以上财务问题的发生，还能够推动企业各经营管理活动的深度融合，加快企业管理转型升级[2]，主要表现在以下几个方面。首先，在财务管理层面，业财融合的实施更有利于提升会计信息质量，提升财务报表准确性[3]。具体来说，业财融合有助于企业财务人员深入业务一线，了解企业的业务特点与经营情况，相比传统的财务管理工作而言，此融合更有助于帮助财务人员透过业务现状辨别财务本质，在进行报表核对以及科目核算时，更能准确核算各科目内容，提升报表质量。其次，业财融合的提出，加快了企业财务职能与经营管理职能的深度融合，有助于形成一体化、规范化的管理决策方案。具体来说，企业管理层制定经营决策方案时，是以大量的财务信息为指导，通过引入业财融合理念，加快业务与财务深度融合，可帮助企业管理层科学更为高效地意识到企业财务现状、业务管理问题，进而帮助企业管理层制定决策方案[4]，例如战略规划方案、资金预算方案等，提升资源配置效率，推动企业发展。

（二）推动业务财务深度融合，高效规避经营风险

传统的财务管理职能分割了企业财务人员与业务人员的职能活动，由此带来了委托代理问题与“信息孤岛”现象，加剧了企业经营风险，而业财融合概念的提出与引入，有助于推动企业业务职能与财务职能深度融合，规避经营管理风险，主要表现在以下几个方面。首先，因企业所有权与经营权相互分离，易导致管理层短视引发委托代理问题，具体表现为业务规划不合理、战略行为短视以及财务报表编制不准确、核算错误等，导致企业资产流失，通过加强业财融合，可降低管理层短视行为，提升内部控制质量，保护企业资产安全。例如，业财融合可帮助财务人员准确了解企业的经营业务范围与业务特点，一方面，在进行凭证核对以及会计核算时更加准确进行风险控制。另一方面，可推动有效的信息沟通机制建立，有助于财务人员及时与业务部门反馈潜在财务风险，降低经营风险发生的概率，形成一体化、科学化的经营决策方案制定与实施。其次，准确的决策制定与高效的实施依赖于及时的信息传递，传统的经营管理观念将企业经营管理各职能进行分割，不利于各职能部门的横向交流与信息传递，部门沟通困难、各职能衔接不当成为制约决策制定与实施的难点。业财融合观念的引进与实施，打破了职能边界，推动企业引入数字技术手段、重塑企业文化等方式加快各职能部门的深度融合，提升信息沟通效率，进而帮助管理决策方案的制定与实施，切实实现提质增效。

（三）迎合政策制度，推动企业高质量发展

数字经济时代下，业财融合成为提升企业经营管理质量、推动企业财务管理转型的重要抓手。一直以来，国家政府在各行各业制定并颁布了深度推进业财融合的政策制度，例如，2020 年，卫健委印发《关于加强公立医院运营管理的指导意见》《关于印发公立医院内部控制管理办法的通知》《公立医院全面预算管理制度实施办法》重点强调了业财融合的重要性，针对医院行业的财务管理转型做出重要部署。企业作为稳定国民就业、推动国家经济发展的重要经济实体，应积极响应政策号召，推动业财深度融合，赢得良好的外部声誉与政府支持。通过实现内部财务活动与业务活动的深度融合，有助于帮助企业塑造较好的动态能力，在赢得政府补助与外部投资等方面形成较好的竞争优势，助推企业发展，主要表现在以下几个方面。首先，在获取政府补助与政策支持等方面，企业通过积极推动业财融合工作的实施，可提升财务核算效率与报表质量，政府与投资者等外部利益相关者可通过财务报表反映的信息准确了解企业经营管理状况，有助帮助企业赢得外部良好声誉，吸引外部投资者与政府扶持。其次，在供应链管理方面，企业通过实施业财融合，可精准辨别潜在客户与供应商资质，进而在获取商业信用、缓解融资约束等方面获得优势，实现银企以及企业之间的深度合作与交流，推动自身实现高质量发展。

二、业财融合背景下企业财务管理优化建议措施

通过以上分析，我们可以明确新时代下，企业通过业财融合理念的引进与深化，可提升内部控制质量、合理防范风险以及获取政府政策扶持与投资补助，对于企业可持续发展具有重要影响。但是，因企业经营管理模式与业务多元化程度有所区别，在引入业财融合理念以及手段实施过程中，出现业财融合实施动力不足、各部门职能联结不到位以及信息传递效率低下等问题，导致在推进业财融合工作时效果有待优化，究其原因，主要表现在以下几点。首先，业财融合理念贯彻落实不到位，尚未塑造以业财融合为着力点的企业文化与动态能力。针对大部分企业而言，在引入业财融合的手段时，出现重概念轻实践、重形式轻内容等现象，降低了业财融合实施效果。其次，员工业务水平有待提升，存在业财融合的理解不到位、在工作落实不明确、职责不明确等现象。再次，企业内部组织协调效能较低，财务管理模式与制度尚未完善，业务部门与财务部门信息沟通不畅，增大了信息沟通成本，进而产生不必要的效率损失。最后，企业财务数字化转型意识不充分，导致业务与财务融合程度有待提升。基于此，可通过转变观念、重塑文化、数字驱动以及完善制度等措施予以完善，进一步塑造以业财融合为支撑点的动态能力，以数字技术赋能企业整体的经营业务流程，推动以数据为核心的信息流动，实现高质量发展[5]。

（一）转变财务观念，重塑企业文化

传统的财务管理观念强调了财务部门的会计核算职能与报表编制职能，并未充分意识到财务职能应服务于企业经营管理活动，为内部管理层与外部利益相关者提供决策参考。基于此，企业管理者应转变传统财务管理观念，根据企业经营业务特点与组织结构重塑企业文化，塑造以“业务财务一体化”为核心的动态能力，可通过以下几个方面进行完善。首先，提升企业管理层认知，明确以业财融合为核心的战略—文化—制度这一驱动路径。业财融合不仅限于业务部门与财务部门的协调活动，要优化业财融合实施效果，应实施以业财融合为主导的战略驱动，实施战略化变革。一方面，企业管理层可主动学习并适应业财融合对财务管理带来的变化，积极学习先进理论与思想，可通过组织培训、参与讲座以及理论学习等形式加快业财融合等内容的学习，不断适应数字化与业财融合背景下财务管理活动的转变，积极塑造与提升适应外部信息动态环境的能力。另一方面，管理层应从企业战略角度搭建业财融合实施框架，根据当前的企业经营管理情况进行内部制度与组织结构调整，确保融合制度、员工管理、激励政策以及组织结构搭配得当，定期开展工作考核，不断优化业财融合的实施路径，推动企业财务管理活动转型升级。其次，重塑企业文化，推动员工适应财务职能转变。业财融合作为财务管理转型升级的重要着力点，需要业务部门与财务部门实现职能、信息等方面的充分融合，以业务推动财务、以财务指导业务，因此，在文化重塑方面，应纳入业财融合构想，再以优化组织结构、完善财务制度为辅助，建立层次有序、着力精准、软硬结合的业财融合体系架构，充分发挥业财融合的积极作用。最后，加快完善以业财融合为主导的员工激励机制，实现动态化、精准化、全面化的业财融合工作管理，通过完善的绩效考核激励制度、财务管理制度、信息传递制度等，推动业财融合效果的不断优化。

（二）提升员工业务水平，完善财务管理制度

人力资源作为推动企业高质量发展的“血液”，对企业业财融合实施效果与财务管理转型升级具有重要影响作用，企业应充分重视业财融合人员的引进与培养，一方面注重员工业务水平提升，另一方面建立合理、高效的财务管理制度规范业务活动，构建信息沟通渠道，提升财务管理质量，主要从以下几个方面予以完善。首先，建立科学的人才引进与培养机制，实现动态化、高效化的员工管理与培训。在人才引进上，企业可根据自身的经营情况与业务特点设定招聘标准，财务人员不仅需要基本掌握业务核算以及报表编制，还应掌握财务电算化以及了解企业经营业务等知识，为后续的业财融合工作的开展奠定基础。在人才培养上，应定期开展财务人员业务培训，不仅需要对财务业务处理等内容开展针对性培训，帮助财务人员了解最新的会计核算政策与准则，还应注重开展转岗培训、电算化培训、管理会计培训以及经营业务培训，推动财务人员走出岗位看会计，塑造以业财融合为基准的能力素养。其次，加快岗位转换，确定专人专责。业财融合强调了财务工作与经营业务的深度融合，实现了财务管理职能的转型升级。企业应明确区分基础会计岗位与业财融合岗位的职能差异，并积极推动岗位转换、明确员工职责。一方面，企业应将财务部门岗位进行分流，基础会计人员负责财务核算、报表编制等，业财融合人员担任信息沟通、业务分析、财务风险辨别与风险管控等职能。另一方面，建立目标管理制度、信息沟通机制等激发业务人员和财务人员的积极性和创造力，不断丰富、完善员工的考核指标体系，将业财融合的工作完成情况纳入考核体系中，为推动业财融合工作的顺利落实奠定坚实基础。最后，企业通过建立符合业务需求和管理要求的内部控制制度、风险评估与控制制度。例如，在内部控制完善中，应融入业财融合实施的监控内容，一方面，针对财务人员的工作职责进行监督，针对其是否及时、合规把控风险以及与业务人员充分交流等进行科学评价。另一方面，针对业务人员是否深入贯彻执行财务人员提出的风险意见、有无采取合理的风险监控手段进行业务把控开展科学考评，强化业务部门与财务部门的信息沟通机制，提升业财融合效率。

（三）引入数字技术，推动深度融合

充分了解并掌握企业各项经营业务的特点与实施现状是财务人员实施业财融合工作的必要前提，企业应建立良好的信息沟通机制，以数字信息技术充分为业财融合工作赋能。首先，企业可以采用各种先进的技术手段，如人工智能、大数据、云计算等，来优化财务流程和提高财务分析和预测的能力。同时，企业还可以采用各种数字化工具，如财务管理软件、数据可视化工具等，来提高财务管理的效率和质量，优化业财融合实施效果。其次，建立业务部门与财务部门的横向信息通道，引入数字技术建立信息沟通系统，业务人员和财务人员可通过信息沟通系统加强业务交流，实现信息和数据的共享和交流。同时，企业应注重观念引导，推动业务和财务部门建立良好的合作关系，互相支持和配合，建立良好的信息沟通渠道，推动信息流的及时传递，为业务部门实施各类方案提供财务风险控制的科学依据。最后，企业应重点关注数据在业财融合实施过程中的重要作用，以企业经营、管理价值信息的识别为起点，建立企业级的业财数据图谱，进一步依托数字化技术手段推动价值信息的协同共享，实现数据资源积累沉淀，最终通过价值信息的输出，支撑企业的业务经营与管理提升。在此过程中，企业应重点关注业财融合数字化转型过程中的重要节点，明确业务数据化-价值信息的识别、管理需求分析梳理、数据资产化-价值信息的沉淀、统一建立数据标准框架体系、分类构建数据标准、结合数据需求设计数据模型、资产价值化-价值信息的输出这一驱动路径，推动财务管理转型升级。