修丹香

（武平县住房和城乡建设局，龙岩 364300）

引 言

鉴于住建局业务领域的广度和复杂性，提高其预算管理的效能显得至关重要。因此，本研究旨在深入探索目标分解和绩效评估融合策略如何优化住建局的预算管理过程，详细解析这些策略在现实操作中的实际应用和产出。

一、理论框架与概念解析

（一）预算管理的理论框架

预算管理是一种贯穿于企业生产经营整个过程的管理方法[1]，它是指组织根据其战略目标，通过计划、协调、控制和评估财务资源的分配与使用，以确保企业目标的达成。它旨在建立一套从预算编制到执行，再到控制，最后到评估的完整流程，并深入企业的财务规划、资源分配、控制与反馈等关键环节。

（二）战略导向下目标分解与绩效评估的定义及核心原理

战略导向下的目标分解是指根据组织的总体战略，将高层级的战略目标逐级细化为中层和基层可操作的具体目标，以期所有层级的工作都能为实现总体战略目标服务。其核心原理是“上下连贯，分层对接”，确保每个层级的目标都与上一级目标紧密关联，从而实现组织战略的落地执行。绩效评估则是对组织或个人工作成果的系统评价，目的是通过有效实施激励机制，不断发挥其工作效益[2]。其核心原理是“目标导向，结果反馈”，即基于预定目标来评价工作成果，以结果反馈为依据来调整工作方法或改进预算管理策略，进一步提升预算管理效能。

二、住建局预算管理的现状与存在的问题

住建局业务领域广泛而复杂，因此现有预算管理系统凸显出一些问题。一是住建局的预算制定过程缺乏科学性与公正性。多数情况下，住建局预算分配侧重于历史经验，而非根据项目的优先级和目标或政策调整对预算需求的影响。二是住建局的预算执行和监控机制存在问题。住建局目前的监控机制主要集中在预算执行的数量上，对于预算使用的质量和效果评估相对薄弱。三是住建局的预算调整和优化方面存在一定的困难。由于住建局管理体制部分缺乏灵活性，难以根据实际情况进行快速调整，即使在预算执行过程中出现重大变化或突发事件，其预算调整的流程也较为复杂，导致预算调整的效率低下。四是住建局在部分环节缺乏必要的信息公开和沟通，导致内外部各方对预算的理解和评价存在差异，进一步影响预算管理的效果和效率。

三、目标分解与绩效评估在提升预算管理效能中的潜力

针对住建局预算管理现状及存在的问题，目标分解与绩效评估可以成为提升预算管理效能的重要途径。因此，下面将进一步探讨其在预算管理中的应用场景及作用。

（一）目标分解与绩效评估在预算管理中的应用场景

在住建局预算管理中，目标分解与绩效评估都发挥着重要的作用。在年度预算编制阶段，目标分解起到了承前启后的关键作用。管理层的战略目标需要被分解为具体、可操作的预算计划，这个过程就是目标分解的体现。目标分解不仅遍及各级部门，还确保预算编制的精准度和细致程度，为企业的战略和经营目标的实现铺平道路。绩效评估在预算管理中的应用场景则主要分为两个方面。一是在预算执行和调整阶段，绩效评估被看作实时监控的重要工具。通过将实际情况与预计绩效进行比较，管理层能精确捕捉执行过程中的偏差，并及时做出相应调整，这就是绩效评估的功效。二是在预算周期结束后，绩效评估转变成预算评估的关键环节，为管理层提供了全面的预算执行效果评估，进而指导下一轮预算的编制。

（二）战略导向下目标分解与绩效评估在提升预算管理效能中的关键作用

在住建局的预算管理体系中，战略导向下的目标分解与绩效评估显现出至关重要的作用，这两个环节相互促进，形成了高效的预算管理闭环。一方面，目标分解确保了预算计划的细化和实施性。它通过将战略目标深入各级部门和具体项目，使每一个预算都紧密对接战略目标，从而提高了预算的精准性和可执行性。因此，它不仅提高了预算实施的效率，而且减少了目标模糊导致的预算偏差。另一方面，绩效评估为预算管理提供了精准的反馈机制与动态调整平台。它可以实时监控预算执行过程，将设定目标进行对比，从而识别预算管理中的问题和疏漏。更进一步，绩效评估的成果也能够引导各级部门在预算管理中进行有针对性的调整。通过绩效考核的方法，各级部门能够深入了解并处理管理过程中出现的各种问题，解析问题的根源及影响因素，并进一步采取科学且实际的解决策略[3]。因此，这两者联动构成了一个反馈及调整的持续优化机制，极大提升了住建局预算管理的效能，使住建局在有限的资源条件下更好地实现其战略目标。

四、战略导向下目标分解与绩效评估融合策略在预算管理中的运用

（一）策略实施：战略导向下的目标分解在预算管理中的具体操作与执行

在战略导向下的目标分解中，预算管理的首要任务是将高层次的战略目标分解为各部门的预算目标，再进一步分解为各项目的预算目标。这一过程涵盖了几个关键的操作步骤。

一是理解和解析总体战略目标。在这一过程中，管理层需要有深度的战略思维，深入理解组织的长期目标，从而明确预算管理的重心与优先级。例如，提高项目执行效率成了重点，那就可能意味着需要更多的人力资源投入或者引入新的技术和设备。反之，如果控制成本超支变得至关重要，那么严格的预算控制和审计则显得尤为必要。二是分解战略目标为各部门的预算目标。这个步骤中，部门级的预算目标应细化为具体的、可量化的指标，这样才能便于后续的执行和控制。例如，工程部门的预算目标可能是优化人力资源分配和提高设备利用率；同样，财务部门的目标可能聚焦于严格执行预算审批流程，以确保预算执行严格符合规定。三是将部门预算目标再次细分为各项目的预算目标。在这一步骤中，各部门需要考虑到项目的规模、周期和预期结果，同时思考如何优化资源配置以提高效率。例如，对于某个重大项目，其预算目标可能是在保证工程质量的前提下控制人工和材料成本，以确保不超过预算。这种细分至项目层级的预算设定是使预算管理更具体、可行和有效的重要手段。

总的来说，战略导向下的目标分解解决了预算管理中的核心问题，这样的过程可以提高预算的执行效率，减少资源的浪费，提升预算管理的效能，使预算目标更加明确，更加符合组织的战略目标。

（二）绩效反馈与预算调整：绩效评估驱动的预算管理调整与优化策略

绩效评估在预算管理中的应用主要表现在预算执行过程中的监控和反馈环节。具体来说就是在预算实施阶段，住建局应该构建一个绩效评估体系，该体系以预算目标为基础，制定相关的绩效指标，如项目进度、资源消耗和工程质量等。这个体系不仅应当捕捉到短期的绩效偏差，还要对长期目标的达成进行追踪。体系一旦构建，就能够实时监测各项指标，及时发现预算执行中的问题和偏差，以便在第一时间进行反馈和调整。

而在预算调整过程中，住建局需要根据绩效评估结果深入分析，将问题定位到预算分配、资源配置或工作效率等多个层面，进而进行有针对性的策略调整。例如，若发现人力资源成本超出预期，那么可以选择对人力资源进行重新分配，或者优化操作流程以提高工作效率；如果是材料成本超标，则可能需要重新谈判或者寻求其他更经济的供应商。

随着信息技术和移动互联网技术发展，智慧医疗带来医疗服务流程的变革，患者在杭州市第一人民医院享受到了更多的便捷。另外一个方面，随着社会需求变化，政府也对公立医院提出更高的要求，医院也在持续改进中。

此外，绩效评估不仅仅是预算执行过程中的监督和反馈，更是预算调整和优化的重要工具。因此，后期的评估应对整个预算执行过程进行全面回顾，找出潜在问题，提取经验教训，进而为下一阶段预算的制定和调整提供有力支持。如通过后期评估，发现在预算制定阶段没有充分考虑到市场环境的变化，导致预算目标设置不合理，那么在下一阶段的预算制定中，就需要加强对市场环境分析的重视。

综上，绩效评估驱动的预算管理调整与优化策略不仅增强了预算管理的灵活性和适应性，还能有效提高资源配置的精准性，促进战略目标的顺利实现，实现预算管理工作的全面提升。

（三）持续改进：基于绩效评估结果的目标分解融合策略对预算管理的持续优化路径

基于绩效评估结果的目标分解融合策略是一个持续改进的过程，这一策略的核心在于将绩效评估结果反馈到目标分解过程，从而更精确地制定预算目标，提升预算执行效率，并解决预算目标与执行现实不匹配的问题。

首先，住建局需要构建一个反馈环境，让绩效评估结果能够影响下一阶段的目标分解。这需要住建局将评估结果作为一个重要的输入，影响未来预算目标的设定。例如，绩效评估发现某个项目的成本超出预期，那么在设定下一阶段的预算目标时就需要考虑到这一点，将预算目标设定得更为精确。其次，绩效评估结果还可以反馈到战略层面。通过这一反馈，住建局可以调整战略目标，使之更符合实际情况，更具执行性。例如，绩效评估发现某个战略目标无法通过现有的资源配置实现，那么可以调整战略目标，或者寻求新的资源配置方案。最后，目标分解与绩效评估形成了一个有效的闭环过程，由战略目标设定、目标分解、预算执行、绩效评估、战略目标调整等环节组成。这个闭环过程使得预算管理成为一个持续优化的过程，使预算执行的效率和效果得到不断提升。

总的来看，通过运用基于绩效评估结果的目标分解融合策略，住建局的预算管理不仅更具科学性和实效性，而且具有持续优化的可能性，使预算工作更加符合实际需求，达到更好的效果。

五、案例研究

（一）背景介绍

Z 住建局是一个负责城市建设的政府机构。由于Z 住建局在预算管理中存在一些问题，严重影响了其整体工作效率和工作质量。因此，该局决定采用战略导向下的目标分解与绩效评估策略，以提升预算管理效能。

（二）实施策略

在最初阶段，Z 住建局管理层首先提出了一个宏大的战略目标——提高建设项目执行效率并控制成本。而这一目标被进一步拆解为具体、可操作的部门和项目目标。在这一过程中，管理层举行了多次会议，详细分析了各个部门和项目的实际情况及需求，最终确定了各自的预算目标。例如，在一个重要的基础设施项目中，根据前期工程估算、材料市场调查和历史成本数据等信息，设置了精确的人工和材料成本预算目标，并对项目全员进行了公开和明确的宣导，确保每个成员都清楚自己的预算责任。

在预算执行阶段，Z 住建局重视运用科技手段进行绩效监控和预算执行管理。其开发了一套自主的项目管理系统，系统中设有预算执行仪表板，可以实时展示项目的各项预算执行数据，如施工进度、人力资源消耗、材料使用等，这些数据都与预算目标紧密相关。一旦系统检测到预算偏差，管理层会立即得到警示，然后召集相关部门负责人进行会议，深入讨论产生偏差的原因及解决办法。

在绩效评估和持续优化阶段，Z 住建局展示了他们对策略执行的反思和学习。每个季度，他们会对各个部门和项目的预算执行情况进行详细的评估，并把评估结果以报告的形式反馈给相关团队。这些报告不仅包含了各个预算项的执行数据，还会对数据进行深入分析，挖掘出产生预算偏差的主要原因，为未来的预算制定提供参考。

（三）实施效果

采用战略导向下的目标分解与绩效评估策略后，Z 住建局的预算管理得到了显著改善。具体的实施效果如表1所示。

指标 2022 年 2023 年 改善幅度预算执行率 85% 100% 提升15%预算超支率 20% 10% 下降10%预算调整次数 4 次 2 次 下降2 次绩效评估频次 每季度一次 每月一次 提升2 倍预算分配公平性 中等 高 提升

预算执行率提升15%，说明该局预算制定更加合理，执行力度也有所增强；预算超支率下降10%，表示该局预算控制能力显著提高，资源利用效率得到提升；预算调整次数下降2 次，说明Z 住建局预算制定的精确度大幅提高；绩效评估的频次提升2 倍，说明该局对绩效管理的重视度增加；预算分配公平性更高，则体现该局各部门的预算分配更加公平。

总的来说，通过实施战略导向下的目标分解与绩效评估策略，Z 住建局成功解决了预算管理中的问题，提高了预算管理的效率和效果，实现了预算管理的持续优化。这一经验为其他同类机构提供了借鉴。

六、总结和展望

本研究深度探讨了战略导向下目标分解与绩效评估整合策略在提升住建局预算管理效能中的应用。结果显示，战略导向下的目标分解和绩效评估的融合，不仅推动了住建局预算管理效能的提升，而且在增进预算决策的效率和精准度，以及提升预算风险管理和控制能力上，都表现出了显著的效果。展望未来，随着科技的不断发展和预算管理策略的不断优化，期待住建局预算管理能够适应时代的发展，持续推动预算管理的优化和改革。在这个过程中，希望更多的研究者和实践者加入，共同探索和实现住建局预算管理效能提升的各种可能性。