陈逸安

（建发合诚工程咨询股份有限公司，福建 厦门 361000）

工程监理企业项目成本预算是根据合同工期、业务量、业务方案等，综合考虑人工费用、资产配置、项目管理和临时设施等成本，通过科学合理地配置各种资源，编制经济合理的项目成本预算。它是实现成本管理目标的重要保证，是进行工程成本控制、降低工程成本、提高经济效益的有效途径。

具体来说，预算编制内容包括以下几点：项目总预算；项目工期；各项费用的标准，如项目人员薪酬福利标准、资产采购标准、办公费用标准、生活用品标准、业务招待费等标准；项目人员的配置；电脑、车辆、设备等采购计划；其他费用的支出，如外委监测费、相关现场技术资料费、项目合同签订的咨询费、劳务费、维修费、折旧费、租赁费、房租水电费、驻地建设费、后勤设施费用等。

通过实施工程监理企业项目成本预算，可以为工程监理企业提供一个控制和管理项目建设成本的依据，使工程监理企业在项目建设过程中，及时、准确地了解工程项目在实施过程中实际发生的各项费用支出情况，为工程监理企业管理决策提供科学依据[1]。

一、工程监理企业项目成本预算的作用

（一）促使工程监理企业战略目标达成

在工程监理企业的发展过程中，需要制定出针对性的战略发展目标，以保证工程监理企业的经营发展方向始终保持正确。在工程监理企业开展项目成本预算管理，可以为企业业务的开展提供有效指引，实现对业务成本支出的细致评估，进而更为细化地掌控企业资金收支，以确保企业资金支出始终维持在可控范围之内。同时及时发现监理业务存在的不足之处，以保障成本预算管理目标得以顺利落实，促进工程监理企业战略目标达成。

（二）提高资源配置效率

在工程项目的监理过程中，涉及人力、物力和资金资源，利用成本预算管理工作，可以实现对多项资源的合理安排及配置。并与具体业务工作相结合，将业务工作需求作为导向，将业务开展变化作为预算调整依据，以实现资源的最优化配置，发挥出资金的最大价值，为工程监理企业带来更高的经济效益。

（三）实现项目信息共享

在项目成本预算管理工作中，需要实现多个部门的有效串联，切实维护业务活动顺利开展、成本预算管理工作顺利落实，实现各部门的信息沟通、交流及共享，以保障工程监理企业各业务及管理部门基于统一目标，共同为创造企业的最大经济效益做出努力，优化企业内部凝聚力的同时，也可以实现工程监理企业的战略发展目标奠定基础[2]。

二、工程监理企业项目成本预算管理存在的问题

（一）项目负责人对项目成本预算管理的重要性认识不足

相较于施工单位，工程监理企业性质较为特殊，其项目部配备的人员主要为监理员、总监理工程师等，缺少专业的成本管理工作人员，工程项目的预算管理工作多是由工程项目的总监理工程师、副总监等兼任。且总监理工程师、副总监是工程项目施工技术及管理工作上的专业人士，在日常工作中，更加强调对工程项目进度、质量、安全进行管理，针对成本管理工作认识不到位，预算编制工作开展得不够充分，导致在实施过程中出现预算编制不科学、不合理、不准确等问题。

（二）执行力度不足

工程监理企业在项目的预算管理工作中，成本管理工作不切合实际工程所需，尤其是在人力资源、材料规划上控制力度较差，时常会出现工程预算的超值问题。与此同时，缺乏系统性的管理方法，导致企业在预算管理工作中时上失衡，预算难以达到理想目标。

（三）预算成本比例不合理

在工程项目的监理过程中，主要是通过监理员来对工程项目的质量、进度、安全等进行管理，因此工程监理企业的成本支出主要以人员支出为主，在成本占比上可以达到70%。但是个别工程监理企业预算成本比例不够科学合理，人员成本预算预留不足50%，业务招待费、生活用品采购、办公费用以及车辆租赁等非重点费用支出较高，导致企业预算比例失衡，在项目监理过程中，很容易出现成本超支问题。

（四）项目成本预算监督管控乏力，激励考评缺位

一些工程监理企业在进行成本预算监督管理的过程中，往往是对项目预算编制情况进行事后监督，缺乏事前、事中监督。此外，企业还缺乏对项目成本预算执行情况的考核机制，项目成本预算执行结果无法得到及时反馈和控制。在工程监理企业的激励考评机制中，只注重财务指标考核，而忽视了非财务指标的考核，导致全面预算管理工作流于表面[3]。

三、工程监理企业项目成本预算管理的有效策略

（一）提高项目监理人员对成本预算重要性的认识，树立“成本意识”

首先，要提高项目监理人员对成本预算重要性的认识，树立“成本意识”。项目监理人员要不断加强学习，不断更新知识，以适应工程建设市场发展的需要。项目监理人员应从思想上认识到工程建设管理的根本目的不光是为了满足甲方对建筑产品的质量要求，同时还需满足企业追求利润最大化的目标。因此，监理单位在做好工程项目质量、安全、进度控制工作的同时，还要对企业的各项费用进行预算管理，提高建筑产品质量和企业经济效益。

其次，要加强成本预算管理制度建设，将成本预算纳入项目监理制度中去，以强制性的制度约束，作为控制工程项目预算的有效手段和方法。并在制度中规定日常项目监督管理的资产采购费用、办公费用、生活用品费用、业务招待费等，形成由项目总监带头，监理员全面参与到其中的项目成本预算管理体系。

最后，要加强对项目监理人员进行培训，通过培训和教育让其在掌握监理技术、管理方法的同时，也可以增强成本管控意识。在这一方面，可以通过周例会等途径，总结上一周成本支出费用，对于其中超支的部分，需及时总结原因，并在下一周进行重点考察，以达到项目成本预算控制的目的。

（二）落实项目总监负责制，强化预算成本的执行控制

工程监理企业的成本预算管理工作主要由两大部分构成：成本预算目标以及项目总监负责制。其中，项目总监负责制主要指工程监理企业结合实际情况，对工程监理企业的项目总监进行职责分工，落实具体职责，推动企业成本预算管理工作的顺利开展。

第一，为进一步强化工程监理企业的项目成本管理工作上的执行效果，保障企业内部控制工作的有效性，推动企业实现健康稳定的可持续发展，工程监理企业需要结合我国有关规定以及工程监理企业的项目成本管理办法，设立工程项目总监，其主要职责为：综合企业年度经营计划以及成本控制目标，实现对成本的合理预算；主持成本预算编制等有关工作；组织成本预算执行情况的综合性分析；对项目上报的成本预算进行全方位审核，并汇总为项目成本预算大纲；组织工程项目成本预算考核工作；针对其他人员提出的改进建议进行研究，结合实际情况适当予以采纳。

第二，工程监理企业可在成本预算管理工作上同步执行项目总监负责制，结合工程项目的实际情况，建立健全成本管理规章制度，确定各部门、各岗位的成本预算管理责任。具体来说，成本预算管理制度包括成本预算管理、编制、审批、执行和调整程序制度。在这一过程中，工程项目总监除了需要注意整体性的人工、办公等成本支出，还需和现场项目人员进行有效联系，展开与项目费用成本支出的跟踪和调查，并通过预算子项目和项目实际费用的对比分析，注意日常超支，将超支控制在可管可控范围之内[4]。

除此之外，还可实行现场监理机构有限包干制，工程监理企业制定有关聘用标准，监理工作定额、定员、定岗。有关住宿费、交通费、通信费、办公费按公司规定的标准及包干办法由监理站有限包干，节余部分由监理站分配。规模较大的监理站也可由各监理组有限包干，节余部分由监理站与监理组协商后有限包干。

第三，项目总监应加强对各项费用的监督管理，确保项目成本预算能够完整地实现。同时，还应加强对人工成本、办公费用以及其他相关费用的监督，将各项费用支出情况详细记录，并加以分析和总结。

（三）合理调控成本比例，实现效益最大化

成本控制作为一项系统性的复杂工程，必须结合项目的实际情况，以全面预算为依据，以实施工程监理作为主线，通过编制项目成本预算以及实现对成本有效管控。项目成本预算需要将上述成本预算指标作为基础条件，通过对监理不同环节的综合性分析和比对，结合项目实际情况，实现对成本的有效控制及调节。在具体工作中，需要实现实际工作和成本预算指标的有机结合，并利用合理措施，促进成本预算管理工作合理运用，可以从以下几点内容入手。

第一，结合工程监理项目的具体特征，将项目作为单位，实现对成本预算指标的细化分析和测算。在这一方面，项目需要依照监理公司的账目情况，设置会计科目，并进行分项预算。总监理工程师需要综合过往经验，综合考量项目监理过程中的人员开支、车辆消耗等主要费用开支，将预算管理指标设置为人员工资、差旅费、通信费、车辆消耗、办公用品和招待费等，明确各项资金支出的具体报销规则和附表，综合工程项目的人员、车辆实际使用情况，确定具体的财务预算金额，并报由总公司批准。对于福利经费、管理费和折旧费，可以由监理公司财务部进行统一核算。在日常报销过程中，由公司核算员登记，明确成本明细情况，并填写统一附表。

第二，在整个过程中，还需要结合工程项目实际情况，按照工期长短等进行分析和比较。若是工程项目施工周期较短，不超过一年，可以结合施工组织设计情况，对以上比例进行动态调整；若是工程项目施工周期较久，同时，施工组织设计安排不够科学合理，则需综合考量成本支出，采取合理措施使之达到预期目标。

（四）强化项目成本预算监督管控，推动激励与考评衔接

项目成本预算监督管控工作，是工程监理企业在推行全面预算管理工作过程中，为保证项目预算目标可以顺利实现而采取的重要措施。就目前情况而言，很多工程监理企业的全面预算管理工作尚处于初步阶段，缺乏对其有效的监督管控，故而需要花大力气强化此方面的工作。

第一，考评和激励是工程监理企业在预算管理工作中的最后环节，也是保障预算管理工作获得预期成效的关键步骤。缺少薪酬激励制度的预算考评，全面预算管理工作也将流于表面。实现预算考评和薪酬激励制度的有效衔接，其重点是寻求“数量”的对应关系，即实现绩效考评结果和薪酬激励数量的有效对应。

如何通过该制度的设定，既不会过度增加考评人员人工成本负担，又能进一步激发工程项目全方位推行全面预算管理工作的积极性，需综合以下两点原则：一是效益性原则，即实施预算管理工作，要求其可以获得的效益远超于薪酬激励成本支出；二是可控性原则，即预算考评结果需要保证其真实性，可控性并不是内部管理工作人员增加个人薪酬的一大手段。为此，要求项目成本预算监督管理工作实现全员参与、全程控制、责任到人，逐级落实考评责任。

第二，工程项目总监需将全面预算管理成效纳入当前单位的综合管理体系中去，同时作为企业监理工程师以及其他监理工作人员的绩效考核内容。在整个过程中，工程监理企业需强化项目成本预算执行监督检查及考核，对企业最终的检查结果进行分析评价，并建立健全激励与考评制度，与人员工资收入挂钩，真正实现全面预算管理工作和绩效考评以及激励制度的有效衔接[5]。

第三，工程监理企业在项目成本预算监督、评价的相关管控过程中，还需要认真对待项目预算的调整，并保证其科学性和合理性。为此，要求企业在明确调整原则的基础上，通过多种方式，对其进行充分的论证，确保其与实际情况相符。

四、结束语

综上所述，工程监理企业项目成本预算是对工程监理企业某一工程项目进行经济分析、计划和考核的基础，是合理安排人力、物力、财力的重要依据，同时也是工程监理企业参与投标、签订合同时编制投标报价所依据的重要依据。工程监理企业项目成本预算对工程监理企业的经营管理起着重要的作用。由于工程项目的成本是由众多因素决定的，其预算编制工作是一个复杂而又艰巨的过程，因此，应制定科学合理、切实可行的方法和措施，加强成本预算工作，提高成本预算的准确性和合理性。