李俊

（东莞市誉德会计师事务所（普通合伙），广东 东莞 523000）

财务会计内控管理是组织内部确保资产安全、财务信息准确性和合规性的关键措施。随着商业环境的复杂性不断增加，强化财务会计内控管理措施的重要性日益凸显。本文旨在探讨如何进一步加强财务会计内控管理措施，以提高企业的风险管理能力、经营效率和声誉。通过建立明确的内部控制框架、加强风险管理与内部控制的整合、建立完善的财务制度和流程，以及加强内部控制的监督和评估，企业可以有效应对潜在风险，并提升财务报告的准确性和可信度，进而增强利益相关方的信任和企业的竞争力。

一、财务会计内控管理的定义和意义

（一）财务会计内控管理的定义

财务会计内控管理是指企业为确保财务活动的合规性、财务信息的准确性、资产的安全性以及风险的有效管理而采取的一系列措施和机制。它包括建立一套完整的内部控制制度和流程，通过规范、监督和评估来管理和控制财务活动中的各种风险，以保障单位的财务健康和可持续发展。

财务会计内控管理的目标是确保企业的财务报告准确可靠，遵守法律法规和准则的要求，防止欺诈、浪费和错误的发生，并提供对内部控制有效性的保证。通过有效的财务会计内控管理，企业能够提高财务管理的效率和透明度，增强利益相关方的信任，防止潜在风险的发生，从而保障企业的稳健运营。

（二）财务会计内控管理的重要意义

1．协调财务会计管理机制

财务会计内控是财务会计管理机制良性运转的可靠保障，可以与财务会计管理机制协调一致，以促使财务管理工作规范有序地运行。在实践中，财务会计内控管理可以通过以下方式与财务会计管理机制协调，具体体现如下。

一是内部控制与财务策略的一致性。内部控制措施应与财务策略相一致，并支持组织的财务目标。通过确立内部控制框架和制定财务策略的协调，可以促进财务会计管理机制的有效执行。

二是风险管理与财务控制的整合。财务会计内控管理应与风险管理相结合，以识别、评估和应对潜在风险。财务会计管理机制可以整合风险管理的观点和方法，以确保财务控制的有效性和适应性。

三是内部控制评估与绩效管理的衔接。内部控制评估是财务会计内控管理的一部分，可以通过评估财务绩效来衡量财务会计管理机制的有效性。通过将内部控制评估与绩效管理相衔接，可以实现财务会计管理机制的持续改进和优化。

综上所述，财务会计内控管理应与财务会计管理机制协调一致，以实现有效的财务管理和优化组织绩效。通过内部控制与财务策略一致、风险管理与财务控制整合、内部控制评估与绩效管理衔接等方式，可以增强财务会计内控管理与财务会计管理机制之间的协同效应。

2．降低企业运营成本

财务会计内控管理可以降低企业的运营成本，具体体现如下：一是预防和减少错误和欺诈。财务会计内控管理的一个主要目标是确保财务信息的准确性和合规性。通过建立内部控制措施，比如审计、核算对账等，可以有效地预防和减少人为错误和欺诈行为的发生。减少错误和欺诈不仅有助于降低潜在的经济损失，还可以节约企业的人力和物力资源，从而降低企业的运营成本。

二是提高流程效率和自动化。良好的财务会计内控管理需要建立规范的财务制度和流程，并优化这些流程以提高效率。通过标准化和自动化财务流程，如电子支付系统、自动化会计软件等，可以有效地提高工作效率，减少人力和时间成本。

三是提升资源利用效率。财务会计内控管理可以帮助企业更好地管理资源，如资金、资产等。通过精确的资金流动管理、合理的资产利用规划、优化的采购和供应链管理等，可以提高资源利用效率，降低浪费和成本。

综上所述，财务会计内控管理可以通过预防错误和欺诈、提高流程效率和自动化、提升资源利用效率等方式，使企业把成本保持在合理范围内。

3．降低财务会计风险

财务会计管理活动过程中也会存在各种风险，财务会计内控管理可以降低财务会计风险，具体体现如下。

一是保障财务信息的准确性和可靠性。财务会计内控管理旨在确保财务信息的准确性和合规性。通过建立严格的审计和核算流程，以及制定适当的财务政策和准则，可以提高财务报告的准确性和可靠性，这将降低财务信息错误和失真的风险，增加对财务报告的信任度。

二是预防欺诈行为。财务会计内控管理可以通过建立合适的风险识别和控制措施来预防欺诈行为的发生。例如，分离职责和权限，实施审计和监督机制等，可以降低内部欺诈的风险，并为检测和防止外部欺诈提供一定的安全保障。

三是确保法律法规合规性。财务会计内控管理的一个关键目标是确保企业在财务活动中遵守相关的法律法规和准则。通过建立合规性审计和监控机制，及时检测和纠正违规行为，可以降低因违反法律法规而面临的罚款和法律诉讼的风险。

四是降低财务运营风险。财务会计内控管理也可以帮助企业降低财务运营风险。通过制定完善的财务制度和流程，对潜在的风险进行识别和评估，并拿出风险应对的方案，可以减少财务运营中的潜在风险，并提前采取措施进行防范和应对。

综上所述，财务会计内控管理通过保障财务信息准确性和可靠性、预防欺诈行为、确保法律法规合规性以及降低财务运营风险等方面的措施，有效降低财务会计风险，提高财务管理的稳定性和可靠性。

二、强化财务内控管理的意见和建议

（一）要建立明确的内部控制框架

这个框架包括以下要素：一是明确的控制目标。确定财务内控的目标是确保财务信息的准确性、合规性和可靠性，同时防止欺诈和错误。

二是内部控制要求和相关流程。明确规定财务内控的制度和政策，以及财务活动的流程和程序，这包括财务报告、会计核算、资金管理、成本控制等方面的规定。

三是分工职责。明确各个岗位的职责和权限，确保责任的分离和相互制约。例如，财务部门应负责财务报告和会计核算，审计部门应负责内控审计和监督。

四是审计和监督机制。建立定期的内部审计程序，对财务内控的有效性进行评估和监督。同时，建立独立的监督机构或委员会，确保内控的独立性和有效性。通过建立明确的内部控制框架，企业能够建立一套科学、规范的财务内控管理体系，各个环节的职责和要求清晰可见，使管理层和员工更加明确自己的职责和权限，减少错误和欺诈的发生，提高财务信息的准确性和可靠性。同时，也能更好地管理风险，确保财务活动的合规性和适度的授权，为企业的稳健经营提供坚实的支持。

（二）加强风险管理与内部控制的整合

风险管理是财务会计内控中的重要环节，是企业精准识别潜在的风险的可靠保障，加强风险管理与内部控制的整合是强化财务内控管理的重要一环。

以下是具体内容的解释：一是风险识别和评估。通过风险管理，企业能够识别和评估潜在的财务风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。在财务内控管理中，识别风险是确保内控措施针对性和有效性的前提。

二是内部控制设计与风险管理。基于风险识别和评估的结果，企业可以设计和实施相应的内部控制措施，以减少风险的发生和影响。例如，对于高风险交易，可以增加审批限制或增加权责分离；对于重要的财务流程，可以建立审计和监控机制。

三是内部控制监督与风险管理。内部控制监督的过程中，应当强调对风险的监控和管理。通过设立风险指标、定期风险评估和风险报告等方式，可以及时发现并纠正风险管理中的漏洞和失效，确保内控措施的有效性。

四是持续改进。风险管理和内部控制是一个持续的过程。企业应该定期回顾和评估内控和风险管理的有效性，并根据需要进行调整和改进。这包括根据业务变化、法规变化和外部环境变化等因素来更新风险识别和内控措施。

姚正安先生《熟人生处》讲，因是熟人而不讲礼节，招致对方反感。告诫人们不管是熟人还是陌生人都得以礼相待，揭示的也是待人接物的人生哲理。

综上所述，加强风险管理与内部控制的整合是确保财务内控管理的有效性和稳健性的重要手段。通过风险管理，企业能够识别和评估潜在的财务风险，并在内控设计和监督中考虑这些风险。同时，持续改进和更新风险管理和内部控制措施，以适应不断变化的环境，提高财务管理的风险应对能力。

（三）建立完善的财务制度和流程

建立完善的财务制度和流程是强化财务内控管理的核心要素。以下是具体做法：一是建立健全财务制度。财务制度是指财务活动和会计核算的规范性制度和规定。它包括会计政策、制度和程序，以及财务报告的编制要求等。建立明确的财务制度能够规范财务活动，确保财务信息的准确性和合规性。

二是明晰财务流程。财务流程是指财务活动在企业内部的流转和处理过程，它包括资金流程、采购流程、收款流程、报销流程等。建立合理且透明的财务流程能够确保财务操作的规范性和监控性，防止欺诈和错误的发生。

三是完善规范性制度和规定。财务制度和流程应该明确规定各个岗位的职责和权限，对财会人员明确划分权利与责任，使之相互制约、相互协作，为提高财务内控体系建设效率创造有利条件，同时，要规定审批和授权程序，保证财务活动的适度授权和监督。

四是定期评估和更新。财务制度和流程应该定期进行评估和更新，以适应环境变化和业务需求。企业应该根据内部和外部环境的变化，及时修订和完善财务制度和流程，确保其与企业的实际情况相符合。通过建立完善的财务制度和流程，企业能够规范财务活动，确保财务信息的准确性和合规性。

同时，财务制度和流程的规范性和透明性也能够增强对财务活动的监控和审计，减少风险的发生和影响。定期评估和更新财务制度和流程，能够使其与企业的实际情况相适应，提高财务管理的效率和质量。

（四）加强内部控制的监督和评估

监督和评估在企业财务会计内控管理中发挥着重要作用，企业的财务监督评估工作包括内部审计、风险评估、内部控制自评等方面的内容，以确保财务会计内控管理措施的有效实施。加强内部控制的监督和评估是强化财务会计内控管理的关键环节，具体应做到以下几点。

一是内部审计。将内部审计工作放置于较高的层次，保证财务内控制度的执行力。要提高内部审计工作质量，企业领导者需对审计工作者加以有效甄选，使之能够遵循公正、公平的原则开展审计工作，确保内控措施的有效实施。

二是风险评估。财务会计内控风险评估是识别、评估和管理财务会计内控中可能发生的风险的过程。企业借助风险评估工作，可以确定重点关注的风险领域，并制定相应的管理对策，以防止风险的发生和影响。

三是内部控制自评。内部控制自评是企业内部部门自主开展的对内部控制有效性的评价。通过定期进行内部控制自评，可以及时发现内控缺陷和改进机会，提高内控的有效性和合规性。

四是监督机制。企业应建立一套完善的内部控制监督机制，包括建立内部控制监督部门或委员会，明确监督职责和授权范围，开展监督工作并及时报告问题和风险。通过加强内部控制的监督和评估，企业能够及时发现和纠正内控缺陷和风险薄弱点，确保财务会计内控管理措施的有效实施。

同时，监督和评估的结果可以作为改进和优化内控措施的参考，提高财务会计内控管理的效果和质量。企业还可以结合外部对内部控制的审计和评价，如外部审计、合规性评价等，进一步提升对内部控制的监督和评估的全面性和客观性。整体而言，加强内部控制的监督和评估是确保财务会计内控管理的有效性、稳健性和合规性的重要手段。

三、结束语

综上所述，财务会计的内部控制管理机制在企业发展和财务会计管理中起着十分关键的作用。所以，企业在经营过程中必须把自己的财务会计内部控制管理机制全面建立起来，对企业健康稳定运营起到可靠的保障作用。此外，财务会计内控管理并非一成不变的，企业应不断评估和改进控制措施，以适应环境变化和业务需求。只有持续关注和改进财务会计内控管理，推动企业实现可持续发展。