保险业财务管理存在的问题及对策

2023-11-13刘仲贤

大众投资指南 2023年25期

刘仲贤

（太平人寿保险有限公司莆田中心支公司，福建莆田 351100）

2017年5月，国际会计准则理事会（IASB）在经过反复地讨论和征求意见后，出台了《国际财务报告准则第17号——保险合同》（IFRS 17），一个全面崭新的会计处理模式形成，对保险业的财务管理提出了更高的要求。虽然财务管理在保险业运营发展中占据重要地位，但是当前保险业财务管理却存在较多的问题，导致保险公司开展各项经营决策时缺乏准确的财务数据支持，更加造成整个保险业的发展出现困境。

这些问题主要表现为保险公司缺乏财务管理风险防控意识、资产负债的整体结构不够完善、保险业的内部控制不足以及缺乏专业的财务管理人才四个主要问题。因此，本文重点对这四个主要问题展开探讨，并针对这些问题制定相应的解决对策，以推进保险业健康发展。

一、保险业财务管理的影响因素分析

（一）外部宏观环境因素

外部宏观影响因素是造成保险业财务管理风险问题的外因，此类因素主要包括市场环境、国家宏观经济以及国家宏观政策三个主要方面。

首先，对于市场环境而言，当市场主体出现骤增的情况下，会出现市场竞争加剧，各类保险公司为了争夺客户和市场份额，可能会出现恶性竞争、恶性抢占等问题，从而导致一些以正当手段竞争的保险公司因此遭受损失，归根结底在于保险市场混乱无序，市场环境恶劣引发保险公司财务管理风险产生[1]。

其次，从国家宏观经济环境方面来讲，无论是保险业还是其他行业，均受国家宏观经济的大环境所影响，例如，我国受新冠疫情的影响，宏观经济环境与疫情前相比较差，投资者会因经济环境变化而控制投资，而保险业作为金融行业的重要组成，也会因此受到影响。

最后，从国家宏观政策方面来讲，国家针对各行业的发展要进行宏观调控，包括采用一些经济手段和政策手段，因此，保险业财务管理工作的开展也必然会以这些政策作为引导，若国家推行保险业利好政策，则会推动财务管理工作的开展，否则将会使保险业财务管理工作的开展面临一定风险。

（二）保险公司财务管理微观环境因素

保险公司财务管理微观环境因素是导致财务管理风险形成的内因，属于决定性因素，此类因素具体包括人为性质的违规操作；信息传递出现偏差或者是信息出现滞后[2]；流动资金不够充足的情况下，无法对自身的偿付责任及时履行；投资组合不灵活，运作资金过于单一化，造成投资收益率降低；报销公司的财务机制出现一定的缺陷，例如，准备金提取不当、经营费用未能得到有效控制、成本核算未能有效控制等；此外，贯穿整个保险业务的一些产品，在承保以及理赔等多个环节存在风险。

（三）保险公司财务管理客观条件因素

这一类因素主要是受自然灾害导致某一区域范围之内的客户需要巨额索赔，从而导致保险公司需要承担巨灾风险，这也是近些年来我国保险公司重点防范的一类风险，这种风险已成为严重威胁保险公司的生存和发展，严重的情况下甚至会造成保险公司破产[3]。因此，此类风险需要保险公司予以高度重视。

二、保险业财务管理存在的主要问题

保险业财务管理在开展的过程中易受内外部因素影响，导致保险业财务管理风险问题容易出现，从目前来看，在保险业中，很多企业财务管理人员对自身存在的风险并不敏感，并且从资产负债的结构方面来看也不够完善，导致财务管理的效用无法在保险业中发挥，主要是因保险业财务管理存在一系列问题，具体问题体现以下几点。

（一）缺乏财务管理风险防控意识

在保险业之中，保险公司之间存在明显的差距，一些大型保险公司的资金实力比较雄厚，能够满足公司长期发展，而中小型保险公司的底子相对而言比较薄，抗风险能力比较弱，大型保险公司在整个保险业中的数量为数不多，大部分保险公司均为中小型公司，由于此类保险公司的自有资金不足，其资金来源很大程度上依赖于外部，并且在开展外部筹资过程中，其筹资能力也非常有限，造成此类保险公司的财务管理风险比较高[4]。

但很多保险公司财务管理人员对风险防控的意识并不高，而是沉溺于常规财务管理工作中，并未对自身存在的风险进行识别，也没有制定有效的防控措施对财务管理风险进行预防和控制，导致风险发生后财务管理人员措手不及，无法实现财务管理风险的有效防控，对保险公司的发展也造成了一定的不良影响。

（二）资产负债的整体结构不够完善

保险公司在为投保人提供投保服务的同时，会获取投保人支付的保险费用，之后保险公司便会使用这些保险费用开展各种投资理财项目，从而在项目中获取一定的收益。因此，保险公司运营资金的来源主要是投保人支付的保险费用，保险公司若要实现稳定、健康经营，比如那要对资产负债的整体结构进行控制。

通常来讲，保险公司开展的各项投资理财项目会造成其自身的内部流动资金逐渐减少，并且保险公司的内部流动资金一般均是通过负债模式向内部引入，主要是因为保险公司在为投保人提供服务过程中，可能会向投保人支付一定的赔偿金。

以车险为例，当投保人出现肇事事故而选择报险时，保险公司定损后需要支付一定的赔偿金，在这种情况下，若保险公司将投保人支付的保险费用投入到理财项目中，其内部流动资金便属于负债模式[5]。同时，保险公司全部资金均存在一定成本，需要保险公司将投资计划做好，方可从投资项目中获取收益。

此外，保险业的“收入”是“全额”的概念，并未剔除退保、赔付支出以及提准金等，并同时体现在支出里，造成保险业的收支虚增，而银行业的“收入”则是“净额”的概念，已经剔除了利息支出和中介手续费支出。以中国人寿和招商银行为例，根据新浪财经披露的2019年利润报表数据可知，中国人寿收入是招商银行收入的2.7倍，但营业利润仅为招商银行的50%，足以说明这一问题的存在。

（三）保险业的内部控制不足

保险公司通常情况下会将保险产品向消费者进行推销，一旦推销成功后，便可从中获取一定额度的保费，保费属于保险公司的主营业务收入，也是主要的收益途径。很多保险公司在运营中为了能够实现自身发展，将这些保费用于投资理财。但这些保险公司往往忽视了消费市场具备的复杂性和多变性特点，一旦出现投资失败，将会导致保险公司面临一定的金融风险。我国保险业当前并未对投资风险过于重视，并未构建风险预警以及内部控制机制，在内部审计工作方面也未能全面落实，造成保险公司从始至终均存在较高的投资风险，为保险业的健康发展埋下隐患。

（四）缺乏专业的财务管理人才

当前大部分保险公司均热衷于业务量的拓展，客户经理的比例在保险公司中的占比比较高，而财务人员的数量在保险公司人力资源体系中的占比比较低，虽然财务管理工作是由会计专业的毕业生担任，但大部分会计专业毕业生只是对专业内的财务内容熟知，对于财务管理工作缺乏一定的经验，对于财务管理风险管控常识的认知更是缺乏，导致保险公司缺乏专业的财务管理人才。

还有一些大型的保险公司，虽然其财务管理人员能够了解财务管理风险产生的危害，并且也能够予以一定的重视，但基层公司往往缺乏财务管理风险管控人才团队的建设，也缺乏一定的激励机制，导致风险管控工作一般在事后实施，导致这种事后控制的方法无法使保险公司规避风险损失，也说明保险公司在财务管理方面的专业人才建设存在不足的一面。

三、保险业财务管理问题的解决对策

上述内容对保险业财务管理存在的突出问题进行了分析，通过分析得知，当前保险业财务管理存在的问题主要体现在风险防控意识、资产负债结构、内部控制以及专业人才四个方面。因此，本文根据四个方面出现的问题制定相应的解决对策，具体内容如下。

（一）全面强化风险防控意识

保险公司之所以面临较大的财务管理风险，主要是因保险公司财务管理人员的风险防控意识不足，保险公司目前并未设置财务管理的风险防控体系。因此，应对财务管理出现的风险，必须全面强化风险防控意识，使每一名工作人员均要了解风险防控知识，制定并落实责任制，将相关责任划分到每个人身上，从而将财务管理风险防控工作得以有效落实，使保险公司面临的财务管理风险得到最大限度的防范。

保险公司还要对风险防控进行宣传，使全体员工均能够具备风险防控意识，同时认识到风险防控所具备的重要性，在实际工作之中更要将风险防控工作予以落实，在日常财务管理工作开展中，若发现财务管理风险，必须将风险予以及时、有效的解决，避免更多、更大的问题发生。

保险公司应该全面意识到当前的社会经济环境，对各类风险进行积极预防，并对财务计划进行精细化制定，不断强化预算管理，并对风险进行动态化分析，对预算面临各种问题必须及时改正，避免风险突如其来的发生，并使保险公司的预算管理质效得到全面提升。

（二）全面完善保险公司的资产结构

依据目前保险公司的财务管理实际情况，必须构建多元化、多层次的资本结构。这是当前保险公司规避财务管理风险的一种主要做法，也是保险公司开展财务管理的一种趋势，调整并完善保险公司的资本结构，使保险公司现有资金能够得到最大化应用，使资金利用效率得到提升，从而有效避免财务管理风险对保险公司造成严重损失。

保险公司可以在筹资方面开辟新途径，实施多元化筹资，例如，保险公司可以与其他金融机构之间构建合作关系，通过融资获得发展资金，在为投保者提供保险服务的同时，也可以为其提供金融服务，从而从中获取更多的经济效益，而并非只从投保方获取资金，以免资金链断裂出现财务管理风险。另外，保险公司还应该对权益资本以及债务进行调整，从而全面实现保险公司资产负债结构的调整和完善，使保险公司的资产负债结构能够适应当前时代发展的具体要求，为保险公司的持续发展提供支持，并使保险公司能够更加轻松地面对自身财务管理出现的各类风险。

此外，IFRS17的实施使保险业在新准则下的利润结构更加透明，行业内及行业间的可对比性更强，例如，在IFRS17准则下，会将经营业绩通过承保利润与投资利润分别呈现，更加直观地反映保险公司的承保质量与投资水平差异，同时准备金提转差、收入与支出更加清晰，使保险公司的利润结构更加透明，收入大幅度“瘦身”，从而促使保险公司主动优化资产结构。

（三）加强保险公司内部控制

从上述问题分析可知，当前保险公司的内部控制问题主要表现在风险预警机制不健全、内部审计以及内控机制不完善三个主要方面。

首先，从风险预警机制的构建来讲，要求保险公司能够对自身的财务运营状况进行全面掌握，并且能够对各项财务指标所反映的内容进行全面了解和识别，通过财务指标掌握风险走向，并根据财务指标发出风险预警信号，以免盲目开展风险管控，避免潜在风险成为漏网之鱼。

其次，从内部审计方面来讲，保险公司应该设置专门开展内部审计的部门，定期开展保险公司的审计工作，并根据审计所的结构追求相应的责任，从而保证内部审计工作能够实现公平公正。

最后，从内控机制的构建来讲，保险公司要开展内部体制改革，采取奖励机制，同时完善客户经理制，使客户经理的薪酬能够与自身业绩挂钩，从而使客户经理日常工作的积极性提升。保险公司还要加强内部文化建设，将公司价值和个人价值结合在一起，发挥内部文化对员工产生的激励作用，并完善公司激励制度，通过精神奖励和实物奖励相结合，共同促进员工主观能动性的发挥。

（四）重视专业的财务管理人才培养

保险公司在选聘财务管理人员时，必须对选聘门槛适当提升，要兼顾人才的专业性和经验，不仅要招聘专业的财务人员，而且还要注重应聘者的财务管理经验。同时，在开展人才培养的过程中，更加要重视财务管理人员的专业培训，将财务管理风险防控内容加入专业培训内容之中，使财务管理人员能够系统地了解财务管理风险对保险公司造成的危害。

一方面，使财务管理人员能够加强戒备，增强财务管理人员的风险防范意识，另一方面，使财务管理人员能够掌握财务管理风险的应对方法，例如，如何构建风险预警机制、如何通过财务指标掌握风险信号等等，从而保证财务管理的安全性。