石琳芳

（铜川市志远燃气工程有限责任公司，陕西 铜川 727000）

燃气公司是社会科学技术不断进步发展下产生的现代社会能源企业，随着人们对生活水平的要求逐渐提高，燃气公司在提高人们生活水平方面发挥着至关重要的作用，燃气公司同时也是国家重要能源，对推动国民经济发展建设也具有非常重要作用。但是随着社会不断发展，各行各业竞争日趋激烈，燃气公司也面临着越来越多的挑战和风险，同时还要保持向上发展的趋势，任务十分艰巨。

在此背景下，燃气公司要在竞争中脱颖而出，必须加强内部制度管理建设，特别需要重视内部控制体系的建立。燃气公司内部真正建立起全方位管理且有效的内部控制体系，才能够对公司内部进行科学规范化管理，才能够保障燃气公司内部事务顺利推进，保护公司财产和信息的安全，推动公司内部廉政建设和建立风险防范机制，防止公司在发展过程中发生财务风险，保障公司能够平稳健康可持续发展。

一、燃气公司内部控制体系建立的必要性

内部控制就是企业要保证实现经营管理目标，保护企业财产安全，利用科学合理的管理方法和制度，同时在保证财务会计报表真实且完整的前提下，制定对企业内部控制、规范化管理有实际效果的各项措施[1]。由于内部控制体系建设对于燃气公司的发展具有促进作用，因此燃气公司建设该体系十分必要，主要从以下几个方面展开阐述其必要性。

（一）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于实现资源整合

燃气公司是资源型经营性组织，对社会发展具有重要意义。燃气公司内部也与其他企业相同，具有复杂、分散的内部构架、人员和各类资源。而强化燃气公司内部控制体系的构建，有利于燃气公司整合现有资源并进行合理利用；有利于强化员工管理，规范化管理提升员工福利，进一步提高员工的工作热情；有利于提高燃气公司管理层决策的科学性、规范性、有效性，提升燃气公司整体管理水平；有利于实现燃气公司现代化、科学化的发展目标。

（二）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于提升风险防范能力

燃气公司也是公共性的服务型组织，面临投资周期长、投资数额大回报低等投资风险，还有设备检测控制较难、用户多范围广、燃气易燃易爆、管道铺设较长、存在安全风险等问题。总而言之，燃气公司发展中除了需要解决投资、技术问题，还需要解决保障供气正常、安全隐患、其他社会保障等问题，因此燃气公司需要具备较高的应变能力，能够及时解决各种突发问题。另外，强化内部控制也能够帮助燃气公司提高其控制风险和内部管理的方法，可以提升燃气公司解决各类问题的能力，从而减少各种风险给燃气公司造成的损失[2]。

（三）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于建立完善现代的管理制度

现代化的管理制度能够推动燃气公司的健康可持续发展，目前大部分燃气公司已经初具现代化企业管理雏形，构建了现代化管理模式的基础框架，但是还远远没有达到现代化企业的发展目标。而强化内部控制体系的建设，能够提高燃气公司的管理水平，促进公司向现代化企业目标迈进。

二、目前我国燃气公司内部控制体系建立过程中存在的问题

（一）对内部控制的重要性认识不足

第一，燃气公司中部分员工对内部控制管理体系认识不深，只根据表面理解认为自己职位低，内部控制只有管理层、财务部门、风险管理等部门负责，与自身的岗位工作没有关联，因此不主动了解内部控制工作、不积极参与有关工作，认为只需要做好自身本职工作，对企业其他事务一概不理。

第二，有些员工则是对内部控制体系理解错误且存在夸大认知，对内部控制体系建设没有进行客观了解，只看到其优势而忽略了其缺点，该体系并不能解决所有问题与风险。当燃气公司内部控制管理出现问题或者制度错误决策时，这部分员工就难以保持客观、理智的心态对问题进行分析，消极地认为内部控制与自身的认识出现不同，从而对内部控制失去信心。

（二）内部控制体系建设本身存在问题及不足

企业内部控制出现问题、面临发展风险时需要依托科学、完善的内部控制体系来解决。但是目前大部分燃气公司还处于内部控制体系建设的初级发展阶段，体系机制只是初具雏形，规章制度的细则还没有完善[3]。部分燃气公司还存在内部控制岗位设置和规划不合理，导致权责不明问题，甚至还存在会计凭证、资料填写要求不明确、采购工作不严谨等工作问题，影响了内部控制体系建设的步伐。

（三）内部审计监督制约并没有充分发挥作用

内部审计工作是强化燃气公司内部控制管理工作的主要监督方法之一，但根据实际情况了解，大部分燃气公司不重视审计工作，没有设置审计监督岗位，并且没有建立完善的审计监督部门。还有部分燃气公司虽然建立了审计监督部门，但是其权责不明，不能独立行使监督权力，从而无法充分发挥其监督作用。因此大部分燃气公司内部审计工作人员和审计监督部门都属于边缘部门，在企业中位于尴尬地位，不能独立开展工作，难以发挥自身的作用。

三、加强燃气公司内部控制体系建设的有效对策

（一）多举措加强对燃气公司内部控制体系的建设

强化燃气公司内部控制体系建设要在全面性、重要性、适应性、制衡性、成本效益几个方面为基础。

第一，内部控制体系建设必须从全局出发，遵循全面性要贯穿企业内部运营管理全过程，同时涵盖企业内各个项目、各个岗位的员工。第二，重要性原则要求企业在全面管理的原则下，高度重视燃气公司的各项重要业务和风险较高项目。第三，适应性要求企业在内部管理、对外经营方面需要根据市场发展趋势制定发展规划，包括业务范围、经营规模、竞争市场以及面临的市场风险，要根据市场变化、时代发展而改变，不能因循守旧。第四，制衡性要求企业必须坚持权责分明、机构完善、治理制度健全的管理制度，形成监督、执行、决策三方制衡的构架，这样企业内部才能产生相互制衡、相互监督、相互影响的良好态势[4]。第五，成本效益要求燃气公司在经营发展时要尽可能降低各项成本，减少不必要的开支、浪费，推动企业可持续发展。

（二）提高人员的专业素养

员工是企业最重要的主体力量，是企业一切决策顺利执行的关键，因此员工严格遵守内部控制管理制度是企业内部控制管理体系建设的重点。燃气公司可以在选择任用专业技术能力强、综合素质较高、爱岗敬业的员工发挥带头作用，促进内部控制管理制度落实。燃气公司还要加强对管理层、普通员工的管理，提高管理层对内部控制管理体系重要性的认识，了解建立内控体系对企业发展的促进作用，从而自觉提高普通员工的观念，对员工进行定期思想教育培训。

企业领导也需要定期到各部门进行考察，了解普通员工和各部门的情况，除了要求员工提高自身能力外，还要关心关怀员工，提升员工集体感、归属感，激发员工的工作热情，让员工自觉遵守公司内部各项管理制度。企业员工要严格遵守企业内部的各项制度，严格按照相关的规定和要求来开展各个方面的工作不同内部控制执行人员也有着不同的职能，特别是财务人员，财务工作关系着企业的各方面，需要更严谨地遵守规定开展财务工作，防止发生错漏，推动企业顺利开展各项业务活动，这样才可以将内部控制制度的作用充分发挥出来。

（三）奖惩分明，责任落实到位

燃气公司内部控制管理建设要求企业需要制定规范的管理制度，防止企业内部出现岗位权责不清、人员分配不合理、岗位设置不科学等问题。因此企业要根据政府相关规定的基础上，针对自身发展规划制定管理制度。根据企业内部管理需要，设立部门，根据工作需要科学设立工作岗位，明确各个岗位的工作任务、责任，权责明确，同时划分各部门的工作界限，明确各部门工作内容，防止各部门之间工作内容、职责发生重叠现象。明确工作人员的职责后，还要制定相应的奖惩办法，根据企业工作制定工作考评办法，年末对优秀部门、员工进行嘉奖，不能完成任务的部门则要进行适当惩罚。

（四）优化完善预算管理体系

企业内部制定预算方案时，要重视预算执行考核工作，还要以成本管理、投资管理、融资管理、全面预算管理等作为制定预算方案的基础，落实岗位责任制，建立激励制度，构建完善的预算管理制度。

例如，在开展经营活动前，需要制定该活动的预算方案，这样才能够充分利用企业的各项资源，推动活动顺利开展。在企业开展经营活动时，要重视投资资金、利润率、成本等各项费用的预算编制；开展活动时也要加强活动财务、推进过程的监督，确保活动顺利[5]。公司建立内部控制体系时，制定科学合理的内部管理制度需要兼顾理论和实践相结合，两者缺一不可，尤其是目前燃气公司内部控制制度在建立业务项目时，要在审批阶段就进行高度重视，对项目进行预算监督，督促预算工作落实，能够帮助企业推动决策落实，降低企业发展的风险。

（五）进一步加强内部审计和监督

燃气公司还需要重视内部审计工作，同时建立审计监督管理制度，保障审计数据的真实有效，提高审计工作人员的责任心，定期对审计员工开展思想教育和专业技能培训。公司还要对各项业务进行风险评估，对定量和定性进行专业分析，定性分析需要使用风险分析数、因果分析图等分析方法，同时要求员工填写生产安全检查表，做好生产危险性评估。定量分析是应用使用指数法、模糊数据综合评估法进行分析，公司经营管理过程中，使用高新技术，建立在用户端进行远程报警的联网系统。同时在企业内部开展信息化建设，对资源进行集约化管理。主要关注各类风险，对风险进行识别，重视风险数据真实有效性，同时建立内外联动机制，以此促进公司经营利润的提高。

（六）加强企业内部控制风险管理机制建设

企业在经营发展中各项业务都会存在风险，经营活动在开展过程中随时会因为遭受风险而导致经营失败，风险是客观存在不能避免的。但是能够建立内部控制体系降低风险，而且还能够帮助企业合理控制资金，从而获取更多的经营利润。因此燃气公司要自上而下增强风险意识，将规避风险列入企业重点工作。

公司还要对内部各项业务关键环节进行分析，针对项目发展规划进行风险分析，对项目做风险预测并制定风险规避和解决措施，同时督促各部门将风险防范措施落实，然后还要以燃气公司的经营发展情况，优化风险管理制度，提高企业风险规避能力，提高企业对各项业务活动的控制能力，提升企业内部控制管理制度的效率。燃气公司还要结合当前公司业务开展现状，明确各项业务活动经营管理制度，同时确定工作人员的职责，加强管理，将管理制度与内控体系相结合，充分发挥内控制度的作用。

（七）建立现代化企业法人治理体系

企业在国家公司法等相关法律要求下，必须设立董事会、监事会，同时做到权责分明，明确各个管理层之间的管理职责，燃气公司也需要依法设置董事会、监事会，充分发挥管理层对企业经营活动、内部管理的监督作用，股东是监事会成员的直接负责人，监事会负责监察董事会、管理层制定的各项管理决策和企业经营活动开展情况。

经营管理人员与监事会必须分离，人员不能交叠，监事会成员需要股东会进行提名、任用。董事会主要由董事会成员进行决策，把控企业发展全局，规划企业发展方向，制定企业重大决策，管理层则是把控企业日常经营活动，执行各项业务决策[6]。董事会制定管理层的工作目标和方向，管理层必须按照工作目标任务开展工作，管理层人员由董事会进行全面考核。现代化法人治理模式归根结底就是科学设立董事会、监事会，推动企业内部人员各司其职，建立权责分明，层层落实的管理制度，合理调配人力资源，最大限度地激发工作人员的潜力和工作积极性。

四、结束语

总而言之，燃气公司是提供公共服务的企业，同时面临较高风险，对我国经济发展建设、人们生产生活有着重要推动作用，这些特点决定了燃气工作内部控制体系的建设。燃气公司面对着市场竞争的挑战和风险还有内部控制建立时面临的诸多问题，燃气公司要建立强化内部控制体系建设和风险防范意识，同时要针对燃气公司实际发展和发展规划，制定强有力措施建立完善的内部控制体系，同时在此基础上，建立现代化治理模式，完善企业现代化制度，推动燃气公司建立健全完善健康可持续的经营秩序，为社会提供更优质、更现代化的公共服务，为我国社会经济发展贡献自身的力量。