朱迎芳

内部控制被认为是提升企业经营管理水平的重要措施，随着邮政企业改革的落实，其直面激烈的市场竞争，加强内部会计控制可优化资源配置，促进企业目标实现。本文首先分析了邮政企业内部控制要求，其后具体探讨了邮政企业内部会计控制面临的问题，并提出相应的对策，以期可供参考。

邮政企业是经营国家邮政业务的国有公用企业，其生产经营业务相对特殊，各个环节存在大量的财产物资，极易出现管理不当、舞弊等内部控制问题。2006年中国邮政集团公司成立（现已改制更名为中国邮政集团有限公司），剥离管理职能，开始公司化运作，为了在市场竞争中站稳脚跟，推出了新服务，更新了不少业务流程，由此对企业内部控制提出了更高要求。尤其内部会计控制是核心，完善内部会计控制体系对于保障企业稳定运行具有重要意义，这也是本文研究的重点。

一、 内部会计控制概述

作为一种全新的企业管理模式，内部会计控制获得了广大企业管理者的广泛关注。通过对企业实施内部会计控制，有效地改善了企业的管理问题，并为企业管理制度的改革提供了重要的依据。所谓内部会计控制，即企业各部门之间相互配合，并在企业的各项经营管理工作中逐步渗透全新的管理模式，以满足企业各部门独立性的需求，并根据企业的经营管理目标进行合理的划分，明确各自的管理职责，在此基础上降低管理成本，实现经济效益最大化的管理目标，促进员工参与日常管理的积极性，从而真正意义上地发挥企业内部会计控制的重要价值。通常情况下，企业采取的内部会计控制措施主要分为如下几项，即降低财务风险与经营风险、制定有效的管理制度促进企业各种经济活动的顺利进行，为企业财产的安全性提供有效的保障。

二、 邮政企业内部控制要求

邮政是我国重要公用事业，在国民经济与社会发展方面发挥着重要作用，其具有行业垄断性、业务繁杂性、服务对象广泛性、行业网络性以及经营目标双重性的特征。2006年11月29日中国邮政集团公司正式成立，其政企分离，属于大型国有独资企业，对竞争性邮政业务实行商业化运营。随着邮政体制改革的深入，逐渐形成邮政业务、邮政储蓄、邮政速递物流三大模块的经营格局。如何在激烈的竞争中实现企业又好又快发展，完善内部控制制度是一种必要的管理手段。

所谓内部控制，指的是企业为实现自身经营目标、保证资产安全完整、会计信息正确可靠，而在单位或组织内部制定实施的自我约束、调整、评价、规划以及控制策略与措施。对于邮政企业而言，有效的内部控制可实现企业生产、营销、财务等各部门的密切配合，顺利实现企业经营目标。其中，内部会计控制是邮政企业内部控制的主要内容，结合自身情况建立完善的内部会计控制体系，有利于保证资金安全、提高资金的使用效率，为邮政企业高质量发展保驾护航。

三、邮政企业内部会计控制面临的问题

2010年中国邮政集团公司就颁布了内控基本规范、具体指引、内控手册，并不断强调内部控制的重要性，但是部分单位依旧存在不够重视、内控制度不全的情况，甚至出现财务管理失控的情况，给企业经营带来巨大损失。下文主要就邮政企业内部会计控制面临的问题进行了归纳分析：

（一）内部会计控制环境建设力度不足

从邮政企业实际经营管理情况来看，开展了不少内控控制知识的培训与考核，但是不少基层员工认知依旧存在误区。分析发现，主要是邮政企业内部控制文化氛围较为薄弱，内部控制理念贯彻不彻底，很多员工对内部会计控制的重要性认识不足，主要精力放在经营业务方面。此外，经由调查发现，邮政企业财务人员素质水平参差不齐，部分人员仅仅停留在记账的初级水平，缺少具备管理素质的人才，且在岗位轮换、再培训制度方面存在落实不到位的情况，财务人员的业务素质直接影响内部会计控制制度的执行效果。

（二）內部会计控制制度建设存在滞后情况

邮政企业内部会计控制制度滞后问题主要表现在无法适应业务高速发展上，主要原因包括以下几种：（1）目标不明确，内部会计控制点涉及岗位职能不清，如：业会对账成为内控盲点，又惩戒不到位，导致业务与财务人员存在扯皮的情况。（2）制度缺少动态调整，内部会计控制制度建设应是一个不断调整的过程，随着邮政企业业务品种的更新、经营环境的变化，只有不断调整、补充、完善内部控制制度，方可保持制度的有效性。（3）宣传贯彻不足，内部会计控制宣传力度不够、解释不到位，导致不少基层单位贯彻不到位。（4）信息化建设的影响，内部会计控制制度建设中，信息化建设成为重要内容，其建设效果直接关系到相关内控工作效率与效果，信息化建设不到位必然影响内部会计控制工作的实施。

（三）内部会计控制执行力差

邮政企业内部会计控制工作开展过程中，执行力差是一大关键问题，财务流程还是停留在纸质文件上，不少基层单位依旧采用老办法，建立的内部会计控制制度流于形式，以至于各种财务风险的发生，如：财务部对内部控制的会计检查流于表面，缺乏系统性与目标针对性；内部会计控制工作缺少计划性，存在各种漏洞，且整改成效不显；内部控制监督防线未能够发挥应有的作用，有待进一步完善。

（四）企业管理者对内部会计控制体系的重视程度不足

作为企业文化的灵魂，企业管理者对于企业的管理工作承担着不可或缺的作用。邮政企业作为国家级企业类型，其管理制度对于企业改革创新予以鲜活的生命。而邮政企业的管理者职责在于不断完善企业管理制度与管理模式，只有确保邮政企业管理者的思想与时俱进，才能够促进企业不断地发展和壮大。但是就实际来看，我国大多数邮政企业的管理者并没有真正认识到自身内部会计控制工作的重要意义，一味地延续传统的管理模式，秉承着“一项制度延续数十年”的原则，即使是制定了全新的管理制度，也无法在日常管理工作中得到有效的落实，没有充分认识到内部会计控制体系对于企业发展的重要性，这也在一定程度上制约了邮政企业的发展。

四、 邮政企业内部会计控制对策

针对当前邮政企业内部会计控制存在的各种问题，本文主要提出以下对策：

（一）内部会计控制环境改善

邮政企业在执行内部会计控制制度的过程中，一个良好的控制环境十分关键，具体需做好以下几个方面的工作：（1）优化内部控制组织结构体系：基于邮政企业业务的分化与信息系统的建设，组织扁平化是一大重要趋势，对此必须构建新的财务组织模式，主要组织模式如表1所示。（2）完善人力资源制度：主要是通过完善员工选拔和晋升、职业培训、绩效考核制度，选拔、培养业务水平高、工作积极性高的财务人员，同时落实岗位轮换制度，有效防范财务风险，为内部会计控制实时营造良好的环境。（3）加强内部控制企业文化建设：企业文化是内部会计控制工作实施的重要支撑，为适应现代竞争形势，邮政企业应积极建设具有内部控制的企业文化，增强企业竞争力与战斗力。主要措施有：鼓励员工高标准执行内部会计控制制度，设立专项奖励办法与责任追究制度；展开多种活动，包括会议、讨论会等，促进各级员工了解内控文化精髓，深入贯彻内部会计控制工作。

（二）内部会计控制工作流程改进

邮政企业内部会计控制流程改进工作的开展，主要包括以下几个方面：（1）资金管理内部控制方面：包括营业款归集流程优化、欠费管理流程优化以及成本集中管理，通过流程梳理实现各项资金的监督检查，同时有效节约相关采购成本、提高资金使用效率，严格将企业成本控制在预算范围内。（2）存货管理内部控制方面：完善对账制度，邮政企业业务系统向财务人员开放权限，业务部门指定专人负责，加强业务数据与财务数据的核对，对异常数据进行监控、分析、整改。同时，进一步完善信息系统，完善企业发、销、存全流程信息，实现财务部对业务部运营情况监督，推动精细化管理。（3）预算管理内部控制方面：目前邮政企业经营环境越加复杂，行业竞争性增强，做好预算管理内部控制具有关键意义。主要措施包括：设立预算委员会、组建预算管理部门；严格遵循集团公司制定的战略，根据预算委员会审核通过的企业预算目标，进行目标分解，形成预算；完善预算执行预警机制、责任制度以及考评政策，保证预算执行到位，合理控制企业资金使用。

（三）建立全面监督管理机制

邮政企业内部会计控制工作开展中，建立有效的财务监督机制十分重要，主要由会计监督、审计监督两大类，具体如下：（1）会计监督：目前内部会计控制将核算重点下放至基层，财务部的工作重点转移至会计检查。对此，财务部门可组建会计检查组，科学制定检查计划、分配财务人员，每月利用5～10天完成财务检查工作，具体检查步骤如表2所示，切实保证检查有效性。此外，检查组应重视稽查执行效果，追究相关责任，并将会计监督检查评价结果计入内部考核指标。（2）审计监督：目前邮政企业审计工作朝着以内部控制为导向的管理审计、效益审计方向发展，审计工作需将内部控制制度检查作为重点来抓。在审计工作中，审计部门应设计严谨的审计评分系统，审计人员严格依此开展审计工作，定期提交工作报告，科学评价内控执行效果。此外，邮政企业可建立合理检举渠道，审计部门负责对检举工作进行追踪调查，及时防范各种运营风险。

（四）积极转变邮政企业管理者的管理理念

邮政企业自建立以来，已经发展数十年，在这数十年里，邮政企業从最初的单一邮递企业逐步发展为集邮政储蓄、物流快递业务于一体的企业类型。为了促进邮政企业的快速发展，须以管理者的管理理念作为切入点，积极认识内部会计控制对于企业发展的重要性，并为实现邮政企业内部会计控制的创新奠定良好的物质基础，积极营造全新的工作环境。根据内部会计控制自身的工作特点，首先要在企业内部建设相应的工作部门，同时与专业高校形成战略合作关系，积极培养专项技术人才进入企业内部，对市场上潜在的风险予以排除，确保企业的管理工作安全、高效地进行。其次，企业还需加大对生产工作的投入力度，建立专项资金，增加对基础设施建设的投入，强化各地区不同规模营业网点之间的联系。广大企业管理者须积极转变思想，摒弃传统的管理理念，将原本封闭的管理模式变得开放，洞察市场环境，同时为了更好地适应市场经济的发展，邮政企业的领导应该创新管理模式，将创新管理融入邮政各项工作中，并将相关的现代管理技术运用到管理工作中，实现邮政行业的快速发展。

结 语

随着邮政企业改革的不断深入，其直面越加激烈的市场竞争，为实现企业成功转型与高质量发展，有效运用内部控制具有重要意义。对此，邮政企业应根据自身发展情况，稳步落实企业会计内部控制体系建设，不断改善内部会计控制环境、改进内部会计控制工作流程、完善监督管理工作，有效防范企业资金风险，为企业经营提供可靠的决策依据，促进企业长远发展。本文首先阐述了内部会计控制的概念，明确了内部会计控制对于企业发展的促进作用，之后详细分析了邮政企业内部控制要求，同时提出了内部会计控制环境建设力度不足、内部会计控制制度建设存在滞后情况、内部会计控制执行力差以及企业管理者对内部控制会计体系的重视程度不足等问题，最后基于上述问题提出促进邮政企业内部会计控制发展的优化措施，旨在促进邮政企业快速发展的同时，有效地为促进内部会计控制工作的开展助力。