应智芳

市场经济蓬勃发展的过程中，企业之间的优胜劣汰越发明显，大企业吞并小企业、小企业退出市场，这是必然规律，企业要保持长远稳定发展，在现阶段必须要有极强的竞争意识、风险意识，全面渗透风险管理，识别、评估与预防各类风险。企业风险管理的难度系数较大，涉及了很多方面的工作，通过内控管理有助于从内部控制的角度实现风险管理。

国内外经济形势的变化，使处于市场上的各个企业在发展过程中遇到了越来越多的不确定因素，为保持长远稳定的发展节奏，各个企业都要将风险管理放在首要位置。现阶段的市场上，已经有越来越多的企业意识到了风险管理的重要性，也根据自身的发展情况，陆续制定了各种风险管理措施，但结合风险管理的效果，内控制度的作用突出，每个企业在风险管理中，都不可忽视内控制度。企业在未来的发展中，都需强化内控工作，构建完善的内控制度，用内控促进风险管理。

一、内控制度与企业风险管理之间的关系

不论哪种类型、规模的企业，都需重视风险管理与内控工作，从企业发展的角度，内控制度与风险管理之间有着紧密联系，主要体现在以下几个方面：（1）二者有诸多相似点，如主要目标一样，都是为企业发展服务的，通过风险管理与内控制度，都能提升企业内部的资源利用率，优化产业结构，进而为企业创造更高的经济、社会效益。从参与主体方面考虑，风险管理、内部控制都需要保障全员参与性，只有更多人参与进来，才能保障工作效果。内控制度与风险管理时，领导人起着引导作用，需立足于企业的基本情况，制定工作方针，确定工作目标。（2）内控制度是现阶段各个企业不可或缺的，如果在企业中能够制定完善的内控制度并严格执行，有利于促进企业发展。根据有关研究，财务风险是导致企业经营不善、破产倒闭的关键因素，就财务风险的出现原因来看，内控制度不完善是主因，通过内控制度的全面落实，有助于高效开展财务管理工作，提升企业的抗风险能力。（3）市场上的一些企业，对内控制度、风险管理存在错误认识，长期的错误认知下，内控制度、风险管理难以在企业中发挥作用。如企业中的部分人员认为：内控制度包含风险管理，风险管理为内控制度的一个方面，风险管理的存在是为了更好地实施内控制度。还有一些人员认为：风险管理与内控制度不存在任何差别，两者可完全划等号，实际上，二者之间还是有一定区别的，在企业工作中，需考虑二者的相似之处，也需分析二者的不同之处。

二、企业风险管理中内控制度的作用

（一）現代企业财务内控作用

各个企业的经营发展中，财务内控都有着不可忽视的作用，在企业风险管理中，内控制度有一定的财务内控作用，如在企业中，通过财务内控制度的制定与执行，有助于让企业有更强的适应能力，应对瞬息万变的市场，保持企业活力、竞争力；从财务风险管理角度，如果有关人员能在财务内控中及时发现企业经营中的财务问题，就能快速纠正与处理，从根本上降低经营风险，实现资金、资源的合理利用与分配；财务内控能指引企业发展，使企业始终保持正确的发展方向。

（二）内控制度对企业风险的防范作用

对任何一个企业而言，管理都是重点工作，但在当下的市场环境下，企业发展中遇到的不确定因素越来越多，不同规模、类型的企业之间也存在较大的竞争，这些都加剧了企业风险。市场上的一部分企业有极强的风险意识，但也有一部分企业的风险意识不足，在长期发展中未构建完善的风险管理制度，一旦在经营中遇到了风险，各个部门、岗位人员无法按照制度规定，进入风险的预防与控制阶段，长期下去，企业在行业内的竞争力下降，无法树立良好的企业形象。而根据实际的经验，建立与执行内控制度，有利于企业的风险管理，使企业具备更强的抗风险能力，促进企业战略目标的达成。因此，内控制度有利于企业防范风险，为规范内控制度的实施，在企业中可应用各种宣传手段，借助多种媒介做好内控宣传，使每个部门、岗位人员都能正确看待内控制度，并自觉配合内控制度的各项工作安排，改变企业整体的工作氛围与环境，在风险来临时，每个岗位人员都能各司其职，共同应对，增强风险抵御能力。其次，内控制度的实施中，企业需强化监管工作，通过监管来保障内控制度的规范实施，如对于一些高风险事件，有关监管部门应能分析潜在信号，及时发现问题并处理。当发现有关人员存在违规操作时，需根据内控制度中的各项规定，给予严厉惩罚，并追究法律责任，发挥内控制度在企业中的约束、指导作用。

（三）提升企业管理水平

在任何企业中，管理都是最需要关注的工作，通过内控制度，有利于风险管理的全面推进，从根本上提升企业的管理水平。在企业的运营过程中，需做好很多方面的管理工作，如首先应确认董事会在企业中的地位，一旦运营时发现了风险，立即召开董事会，针对风险制定解决对策，依据风险等级及严重程度，实施工作调整与改进，从各个方面减小企业的损失。当前的市场上，不同企业之间面对着激烈的竞争，为赢得竞争先机，企业应坚持精细化管理原则与要求，而在这一管理思路下，内控制度是重要方面，通过内控制度的建立与推行，有利于在企业中营造良好的文化氛围。

三、风险管理中企业内控制度存在的问题

（一）企业内控制度发展程度较低

由于风险管理与内控制度之间的直接关系，为发挥内控制度的作用，在企业中应保障内控制度的可行性、完善性，但从当前许多企业的实际工作情况来看，内控制度的总体水平偏低，有关领导层未对内控制度的作用加以深入分析，导致内控制度的作用仅仅停留在表面。部分企业在长期的工作中，在内部控制方面的优化、创新不够，主要将精力集中在企业规模、经济效益上，这就导致很多企业虽然外部发展状态良好，但内控制度的水平偏低，后续随着企业的发展，可能会出现财务风险。如在一些企业中，领导层在资金分配、利用上的决策权较大，但并不了解资金运用的效率、资金的分配策略、资源的最大化利用，难以提升企业的经营效率。在企业内部，资产运用关乎企业发展水平、盈利能力，一些企业在资产决策上缺乏前瞻性，未做好分析与研究，资金用途、用量的决策过于随意。

（二）不成熟的风险管理

企业的运营中，为凸显内控制度的作用，也需在企业中构建完善的风险管理机制。实际上，企业只有识别出项目中的不确定因素，并分析了风险后，才能为内控制度的实施创造良好的条件，在各项经济活动开始以前，详细分析财务风险，提前针对识别出的财务风险，制定风险防范与控制措施，即使后续出现了风险，各个部门、岗位人员也能灵活应对。但市场上的许多企业，缺乏风险管理的专业化人才，虽开展了一系列的风险管理，但由于整体的工作经验不足，未打造可行的风险管理体系，在遇到风险时无法灵活应对。

（三）内控制度执行力较低

企业的内部控制，立足于企业内部所开展的一系列管理与监督工作，内控制度执行力是否达标，关乎内控制度能否发挥作用。从企业发展来看，如果说内控制度能推进企业进步与发展，那么执行力是主要的推动力量，如果企业存在完善的内控制度，但在企业运行中却并未严格执行该制度，也会给企业造成难以预料的损失或者风险。部分企业在内控制度中，会定期培训内控人员，但即使如此，却并未制定对应的考核机制并落实该机制，使内控人员对培训的重视不够，不论开展多少次的培训，都难以从根本上提高内控人员的专业素质与能力。内控人员作为企业内控工作的执行者，他们对内控的认识决定着他们对内控的态度、执行力，但许多企业人员，对内控存在认识偏差，并未意识到内控制度对企业带来的正向影响力，在内控工作中有所懈怠，未严格执行内控制度。

（四）内部控制缺乏风险管理意识

在我国经济社会迅速发展的阶段，各行各业都迎来了转型期，企业处于这样的市场环境中，遇到了诸多的困难、竞争压力。在经济全球化条件下，国内市场不可避免地受到了国际市场的干扰，许多企业均处于国内市场、国外市场的双重压力下，存在着资金运转、成本控制、经营管理的诸多风险。为保障内控制度的推行，确保该制度发挥积极作用，企业需保持极高的风险意识，将风险管理理念渗透到工作的方方面面，但显然，市场上的一些企业，受到国际市场化的影响较晚，风险管理意识不足，领导层、管理人员在制定决策时，未從风险角度出发。

四、企业风险管理中的内控制度实施

（一）增强内控执行的力度

内控制度对风险管理具有积极作用，为通过内控制度促进风险管理，各个企业都需要全面推行风险管理，如在投资阶段，应由专人负责投资方的信息收集与分析，以避免参考了市场上错误信息导致投资决策失误。为提高内控制度的实施水平，需同步构建适合企业的、完善的内部管理体系，在该管理体系下，发挥指导与约束作用，并根据内控方面的人才需求，不断引进优秀人才，保障其人才优势，确保每个人才都能够利用自己的专业知识，积极参与到内控工作中，强化内控执行。

（二）不断优化风险管理的制度

内控制度的全面执行，有助于风险管理，保障企业的财产安全，降低风险损失，考虑到内控制度与风险管理之间的关系，为在企业中构建完善的风险管理制度，需注意以下方面：增强全体人员的风险意识，不论是领导层还是基层员工，都需要有风险意识，并积极参与到企业所组织的各种风险管理中，全面贯彻风险管理的各项规定；完善风险管理体系，按照该体系中关于风险管理的要求与标准，识别、分析风险，制定最佳的风险防范措施；紧跟市场发展动向，提高自我的风险评估能力，动态评估市场经济，保持企业发展方向的正确性，制定最为科学且有效的发展策略与措施；制定好符合企业情况的风险管理体系后，应由专门的人员负责宣传与推广工作，使企业中的每一个员工，都能了解风险管理体系的各个细节。

（三）实施内部监察和审计

企业的内控工作十分复杂与专业，为发挥内部控制的作用，需建立完善的内部监督机制，成立专门的审核机构，由该机构统筹相关工作。企业应成立审计监督部门，该部门应有独立性，能够在企业运行的全过程中，对内控制度的实施开展全过程、全方位的监督与审核，记录审核结果是否有效，并同步制定绩效机制，尽可能将内控制度执行力、实施效果与工资绩效相挂钩。检查部门在审核内部控制工作结果时，应考虑不同部门的职责、职能、工作范围，积极掌握每个部门的实际情况，开展全过程、全方位审核与监督。

（四）加强企业内部控制风险管理的意识

内控制度的推行中，需确保企业有极强的风险意识，管理者必须要对风险管理有正确的认知，在内部树立正确的风险意识，并构建完善的管理模式。为增强全体员工的风险意识，需保持企业文化建设与风险管理的结合，并在企业内部开展一系列的宣传工作，使全体人员在接受了宣传后，能正确认识风险管理，并积极参与到企业内部所组织的各种风险管理中，加强相互之间的配合与协调，发现在企业运营中的各类风险，开展风险识别、分析与防控，针对风险类型，制定最为科学且有效的风险防范机制，确保在出现风险时，不同部门与岗位人员之间能高效配合，共同为抵抗风险而努力。

结 语

在任何企业中，风险管理与内控制度都是不可分割的部分，为发挥内控制度在风险管理方面的作用，企业需妥善处理二者之间的关系，并立足于自身情况，逐步构建完善的工作机制，优化组织架构并组建专业团队。