成俊翰，章爱文

（1.湖南第一师范学院，长沙 410205；2.天津财经大学 会计学院，天津 300222）

0 引 言

当今正处于大智移云的时代背景下，企业会计通常采用商品化软件，在电脑上处理会计业务。商品化软件不仅好上手，还可以提升效率，因此深得企业管理者的喜爱。然而，财务软件的使用有一些限制。实行多元化运营策略的公司，往往具有业务种类多的特点，而商品化的财务软件并不能面面俱到。对于小微企业而言，其经营资金较为有限，无法与软件研发公司签订“私人定制”式的合同。

Excel 软件功能强大，适用范围广，在财务领域可以用作记账软件、统计软件等，简化办公过程，为企业降低成本。Excel 画图功能能够实现财务数据可视化，在小微企业中运用Excel 处理会计业务，可以提高会计业务处理能力。本文将对其应用路径进行简要介绍。

1 房贷计算器

近年来，银行贷款业务逐步向规范化方向发展，许多购房者选择银行贷款买房。居民贷款购房现象愈发常见，这里将对用Excel 解决此类贷款业务的核算进行介绍，准确得出还款额与贷款本利。买房贷款常见的方式为等额本息与等额本金。

1.1 个人住房贷款还款方式

一是等额本息还款法。等额本息法指的是借款者在偿还每期的本息时候，都以固定的金额偿还。这种办法容易记住还款金额，为借款人正常履行还款义务提供了一层保障。采用此种还款方法，贷款人每月还款金额固定，具体来说，每期还款额中包含的本金逐步增加，利息额则渐渐降低，刚开始借款人压力较小，后面压力大。

二是等额本金法。等额本金还款法具体来说，借款人每期偿还相等的本金金额，期数增加，利息逐渐减少。与同期等额还本付息方式相比，利息总额相对较小。等额本金法初期本金还款额较大，贷款人经济压力大，更适合具有一定经济实力的中年人。如果贷款人近期收入没有较大波动，要在还款初期确定等额本息法每期还款额，可以参考等额本金法，每期还款额相同相应使得还款期减小，反而利息数额会下降。

1.2 个人住房贷款还款方式

案例：投资人甲近来有购房贷款需求，得到了年化利率为6%的银行借款，借款期限为10 年，金额500 000元，合同约定采用等额本息法偿还借款。

第一步，应当将sheet1 表格名称改为“等额本息法房贷计算器”，并在表中输入有关信息。

在等额本息还款法下，月还款本金可用PPMT 函数计算，即在G11 中键入“=PPMT($B$2/12,E11,120,$B$4)”，选中该表格的填充柄，并向下拖动进行填充至G130；接着，借助IPMT 函数来计算月还款利息金额数值，选中F11 并键入“=IPMT($B$2/12,E11,120,$B$4)”，然后选中该表格的填充柄，并向下拖动填充至F130。

月还款额的计算：PMT 是用于计算等额本息法下贷款人每期还款额的函数，即在H11 单元输入公式“=PMT($B$2/12,120,$B$4)”。要注意函数参数中支出款项金额前需要加负号；收入的各种款项金额默认不加符号。

本利和、利息总计的计算：本利和=月还款额*总还款期数。选中B6 并键入“=B3*B5”；利息总计=本利和-本金，可选中表格某处并输入公式“=B4+I11”。

1.3 等额本金还款计算器的设计

月还款本金、利息总计与本利和的计算：等额本金法中，本期本金还款额=借款本金总额÷总期数，在B8 中键入“=B4/120”。借款利息由本金、利率与借款天数之积得出，因此在B11 中输入利息总计的计算公式“=($B$4-(A11-1)*$B$8)*$B$2/12”。本利和=本金＋利息总计，所以在D11 中键入“=SUM(C11：C130)。

每期还款利息的计算：该种还款方式中，每期偿还本金金额相等，利息额渐渐下降，要逐一得出各期本利和。可以先在A11 中键入年限，则B11 中“=($B$4-(A11-1)*$B$8)*$B$2/12)”，为第1 期利息，这是利用“占用资金额*月利率”得出利息。

每期偿还金额的计算：每期偿还金额=每期本利和=每期本金偿还额+本期利息。在C11 中键入“=B11+$B$8”，然后选中该表格的填充柄，并向下拖动填充至C130 单元格，则完成全部步骤。

2 现值计算器

货币时间价值是财务管理学中的核心概念之一，企业管理者在投资决策时需要考虑到货币的时间价值。传统方法通过对期末现金流金额或年金进行折现，进而计算现值，这种方法需要通过查阅复利现值系数表来完成。然而，复利现值系数表和年金现值系数表为处于1 和20 间的整数，且折现率为处于1%与20%间的整数百分率。这种表格对校内学习货币时间价值相关理论足够了，但却并不实用，在实际投资决策时，投资者面对的折现年限和与折现率很可能是小数，单单靠查阅系数表无法满足折现的需要，即使折现年限与折现率两个变量有一个为整数，很可能另一个变量为小数，无法查到其对应的现值系数，这使两张表格在实际进行投资决策时显得无能为力。而用原始推导公式又耗费时间，且容易出现运算差错。此时用Excel 来计算现值就显得游刃有余，可以计算折现年限和折现率为小数的情况，而不仅仅局限于常规参数。使用者只需输入各变量数值就可以快速得出现值计算结果，简化投资决策过程，提高财会人员的工作效率，精准决策。Excel 软件中常用PV 函数来进行现值计算，年金计算可以用PMT 函数。

3 固定资产折旧额计算

企业固定资产涉及日常营运方方面面，是企业资产的主要组成部分。企业财务人员为规范公司财务管理，按月份对固定资产计提折旧。固定资产往往价值较高，种类多，固定资产折旧的计算与分录编制显得较为复杂。用Excel 编辑表格并利用函数计算，可以自动完成折旧的计算、分录的编制，在减少工作量的同时，核算正确率得以提升。

企业会计准则规定，固定资产的折旧方法有：平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法等。①年限平均法，即直线法，将固定资产应计提的折旧额平均分摊，折旧额固定。SLN 函数受三方面影响：原值、资产残值以及寿命（折旧年限）。②年数总和法。③双倍余额递减法，即初期不考虑预计净残值，按照净值，并将折旧率设置为直线法折旧率的两倍，以此确定每期折旧额。这种方法每年年初确定折旧额，不考虑预计净残值，最后两年改用直线法，平均计提剩余可计提折旧额。

DDB 函数涉及成本、预计净残值、资产使用寿命、折旧时期与参数选择五个参数，其中成本是资产原值，残值是资产的剩余价值，资产使用寿命是折旧总期数，折旧时期为当次折旧的期次，所用单位统一，factor是余额递减率，默认为双倍余额递减法递减率。VDB函数中涉及资产残值，折旧期限，开始参数与结束参数为折旧开始与终止时间，时间单位统一。factor 的用法同DDB 函数。如果想选用其他折旧方法，则只需改变factor 的值，最后一个参数决定当折旧额大于余额递减法折旧额之时，需不需要改用年限平均法计提折旧。函数DDB 详细说明了双倍余额递减法。

以上函数中，计算折旧的过程包括以下若干主要的参数：第一，原值；第二，净残值；第三，预计可使用年限。预计可使用年限和预计净残值由人为估计得出，企业固定资产种数多，且使用目的与使用寿命各异。大智移云时代，科技高速发展，这对企业固定资产造成了较大无形损耗。资产能否正常使用并不能充分确定其价值，而应考虑科技进步带来的影响，由于科技发展，原先的固定资产功能被新科技取代，一些技术含量较高且价值大的主要部件可以很大程度上左右资产估值的结果，时间越长，有的资产价值越高，比如古董；如果固定资产清理报废花费成本高于预计净残值，则无法清理报废，从而影响企业权责发生制下会计处理的真实性与相关性。企业财务人员要公允客观反映固定资产折旧业务，需要定制固定资产折旧方法。现阶段一些财务软件，如金蝶、用友等，在设计处理折旧业务的程序时已顾及此方面。实际上，Excel 常用于财务管理实务，如折旧函数，再就是用于计算固定资产折旧额的宏，这种功能集合了一套完整的计算命令，可以主动计算并生成固定资产的折旧额。Excel 对减少重复性工作起重要作用，在这些方面Excel 甚至可以替代人工智能，可以灵活设计并实现相关功能。在Excel 中可以通过两种方式使用宏，首先是记录宏，其次可以使用软件中VisualBasic 对宏进行编辑。从需求角度出发完成宏的录制，并完成相应宏的设计工作，还可以对应用的使用用途进行发散。实际上在Excel 中，宏的功能非常强大，财会人员如果有需要，便可进行控制命令编辑，这一操作需要在VisualBasic 中进行，并且需要财务人员熟练掌握VB 语言的常规操作，以实现财务人员使用宏的目的，这种操作大大节约企业营运成本，提升了财务工作者的工作效率。其实，财务人员也可以通过模板实现上述目的，但相较宏而言略微复杂费时，在处理特定任务时，财务人员可能需要创建相应的模板，而不像宏那样直接在工具栏中点击对应的快捷命令。不仅如此，可以对命令进行自由组合，以处理不同情况下产生的复杂财务问题。

4 存货管理的经济存量

可持续发展力高和市场竞争力大的企业往往具有较为完善的仓存管理技术。财务管理人员需要进行订货决策，完善存货内部管理，以促使企业存货保存在一个合理的水平，权衡企业存货成本与效益间的关系，保证企业仓存管理水平。同时在保证小微企业市场的前提下，管理人员应该努力降低小微企业的仓存成本，并且在资源有限的前提下争取效益最大化。

存货在公司流动资产中占比较大，仓存管理的情况对企业营运能力有很大影响。一般情况下，会计实务中企业仓存管理多用经济存量法结合Excel，保证资金利用的时效性与准确性，维持一个良好的数据环境。

在利用Excel 进行存货管理中经济存量的计算时，首要的任务是建立经济订货批量模型。应按照以下顺序进行。

第一步，建立一个新Excel 表格，将其命名重命名为“经济订货批量模型”，建立经济订货批量计算表，并输入相关参数数值，这一步初步建立经济订货批量模型；然后使用数据连接功能，并且完善取数公式；用SQRT 函数最终定义完经济订货批量公式。

第二步，要及时根据指标变化来调整表格。表格中的数据会因不同方案而改变，快速决策。

第三步，计算最佳经济存量。存货管理者使用建好的模型，计算得出经济订货量、订货次数等指标数值。

5 应收账款的预警分析模型

管理应收账款是企业筹融资决策的重要组成部分。保证资金良性循环、降低资本占用成本并及时回款，必然要管理应收账款。应收账款的分析往往涉及账龄分析。借款时间反映了客户还款风险，同时也可以揭示企业应收账款产生坏账的风险，小微企业财务人员由此可以考虑是否进行坏账计提。账龄分析表的及时编制对管理应收账款、提高回款效率与营运效率至关重要。通过使用Excel，财务人员可以提高处理数据与分析数据的能力，设计实施样本统计，随着会计信息化的进程加快，Excel 已经渗透到各个财经领域。

在利用 Excel 分析应收账款时，应先建立起动态计算的财务分析模型。具体而言：第一，建立客户信息表，定义名称，并创建应收账款信息表，完善表中各项信息，包括：开票日期、发票号、发票金额等，创建应收账款账龄分析表，在SUNIF、VLOOKUP 功能的支持下，完成应收账款的数额、是否超期及超期天数的定义。第二，设置生成账龄分析图，模型会自动根据应收账款财务信息生成直观图表，大大提升了应收账款管理效率，降低企业运营成本。第三，完成基于债权人视角的应收账款账龄分析。

小微企业应充分有效挖掘运用Excel 软件来简化工作过程。借助Excel软件，缩减企业生产经营成本，提高企业效益，保证财务会计信息的真实性与相关性。不难发现，小微企业能否有效地将Excel 运用到财务管理中，对改善企业生态具有较高重要性。

综上，新时期小微企业的财务工作中数据量更大，为了及时准确完成工作，利用好Excel 举足轻重。通过应用Excel 进行现值计算、房贷计算、应收账款管理、最佳经济订货批量计算、固定资产折旧计算，控制了财务软件学习成本，提升了财务工作效率，降低了错误率，促进小微企业财务信息化建设不断发展。