王莉莉，卢 扬，梁 卫

（1.长春财经学院，长春 130122；2.吉林省科学技术档案中心，长春 130122）

0 引 言

党的十九大报告中指出：“创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。”随着现代科学技术不断高速发展，科技型企业作为企业中的生力军，唯有开拓创新提高研发能力，发展拥有自主知识产权的核心技术，才能在瞬息万变的市场竞争环境中站稳脚跟，拥有参与市场竞争的资本。在政府、企业投入大量资源进行技术创新的同时，创新的效果如何、能不能给企业和社会带来经济效益、社会效益、生态效益已成为企业、政府和学术界关注的焦点问题之一。

科技型企业是我国提高创新能力的重要源泉，在国民经济中扮演着不可或缺的角色。科技型创新企业具有投入高、风险大、回报周期长和创新能力强的特征。科技型企业在企业发展初期时需要大量的资金投入，其成长高度依赖企业的创新能力，科技型企业将大量的资金投入到研究与开发、员工培训和专利等重点领域中，但从短期看来，这类投入难以为科技型企业带来丰厚的回报。

当前，很多企业的绩效评价指标体系以财务类指标为主，结合传统的绩效评价权重和方法，并不能够有针对性地高效评价科技型企业的绩效。此外，处于不同地区的科技型企业的发展能力和潜力也不同，单维度的指标评价未能全面而准确地评价科技型企业的绩效。因此，构建客观、准确的评价体系，对科技型企业发展有重要意义。客观评价科技型企业绩效有利于政府将有限的资金投入到综合能力较高的企业，使物尽其用，有效带动区域、行业发展，有效促进我国经济发展，更好地提高我国企业国际竞争力；有利于科技型企业自身在有效评价本企业绩效水平的基础上，加强企业能力建设，补足短板，提升综合能力，为企业可持续发展打下坚实的基础；有利于为企业所有者客观评价企业经营者能力提供客观依据，优化所有者与经营者间代理成本，避免因信息不对称给企业造成经济损失；有利于经营管理者科学构建绩效评价指标体系并正确制定战略目标；有利于企业内部员工端正工作态度，认清优势和劣势，不断改进；有利于外部利益相关者依据客观绩效评价结果做出正确决策。因此，建立完整、准确和高效的科技型企业绩效评价指标体系有助于科技型企业的健康可持续发展。本文首先分析传统科技型企业绩效评价指标体系评价方法创新的局限性，进而构建新的科技型企业绩效评价指标体系，以期更准确地反映科技型企业的绩效。

1 科技型企业绩效评价指标体系存在的问题

我国测度企业绩效评价指标体系时，主要是评价企业的技术创新能力，在企业绩效评价指标体系中既包括财务方面指标，如财务效益指标、资产运营指标、偿债能力指标、发展能力指标等，也包括非财务指标，如技术创新指标、业务流程指标、知识管理指标、外部利益相关者指标等。除此之外，企业还需要强大可持续创新动力来保障企业持续创新绩效的取得，但国内外学者对企业绩效评价指标体系研究不多，特别是科技型企业绩效评价指标体系仍有不完善之处。

1.1 科技型企业绩效评价指标设置不完善，以短期财务绩效为主

当前科技型企业的绩效尚以财务绩效评价为主，财务指标权重过大，非财务指标权重过小，科技型企业的重点也放在了财务绩效的考核，但目前财务绩效指标的构成以杜邦财务系统为基础，以利润总额和净资产收益率的绝对值和相对值为核心指标，这些指标存在易被人为操纵、虚报或瞒报缺陷，掩饰企业财务的风险。同时，与现金流量指标分析只涉及短期财务绩效，如与现金流量相关的财务指标只有现金流动比率，在全责发生制下的资产负债表和损益表计算的财务指标，不能全面反应科技型企业经济事实。而收付实现制下的现金流量分析，对评估企业运营能力、收益质量和偿债风险等方面具有必要补充作用，使科技型企业财务分析与评价更为完善，因而科技型企业有必要进一步开展现金流量分析。科技型企业目前短期财务绩效评价的这种事后评价的方法无法衡量企业整个经营过程，难以提供动态的评价。科技型企业无法在动态的评价指标体系中发现经营中的问题，难以及时采用有效的措施改进问题。

1.2 较少关注无形资产

科技型企业的核心竞争力可能是企业品牌、专有技术、人力资源、自创商誉等，这些无形资产是企业的核心价值，是科技型企业发展速度远高于传统企业的根本原因，也是预测企业未来的重要信息。传统绩效评价方法对无形资产考虑过少，在仅有的相关非财务指标的使用上，也因企业的不同而不尽一致，未能形成有效的评价体系。传统会计计量模式下，缺乏对无形资产进行客观计量的标准和方法，财务报告难以反应科技型企业拥有的技术和新产品开发能力等潜在盈利能力，如果以传统的财务报告为评价基础，科技型企业难以客观反映无形资产的动态和对错，并未对无形资产给予较多关注。科技型企业最重要的资产是无形资产，无形资产是科技型企业发展的利润增长点和可持续发展重要资产。

1.3 未考虑利益相关者

企业在追求获得自身经济利益的过程中股东受其他利益相关者的约束，不能无限度地扩大自身利益而侵犯其他利益相关者利益，因此，企业不应仅仅为股东服务更应该为其他利益相关者服务。所以企业绩效评价体系应该平衡各利益相关者利益要求，而不单单以追求股东财富最大化为目标，还要兼顾企业的债权人、员工、国家、供应商等利益相关者的利益，实现利益相关者共同利益最大化。因此，绩效评价指标体系要平衡普通利益相关者，使利益得到满足与平衡，通过设计和运用各种财务指标和非财务指标，使利益相关者需求得到最大满足。科技型企业的利益相关者也需要重点关注，仅仅注重财务绩效的评价，无法完整、准确地衡量企业的整体经营情况。科技型企业难以平衡企业内部和外部的利益平衡。

2 科技型企业绩效评价指标体系的构建

科技型企业是科技创新的主力军，其中科技型中小企业在科技技术产品的各个环节中扮演着非常重要的角色，在制定评价指标体系时，需要充分考虑科技型企业发展的战略性。科技型企业重视研发部门和技术创新，研发人员是科技型企业的人力资本，科技产品体现了资本投入和智力投入的结果。财务指标和非财务指标均在企业绩效评价指标体系中具有重要的地位。本文基于区域创新发展、财务绩效、创新绩效、发展潜力四个维度设计科技型企业绩效评价指标体系，对其进行分解设计二级指标，构建一套科学、规范、有效的科技型企业绩效评价指标体系。

2.1 区域发展维度的指标设计

区域发展促进了科技型企业的发展，科技型企业所处的地理位置对科技型企业的研发成果有正向影响。地区的人口数量多将会带动经济，在良性竞争的情境下，科技型企业会吸引到高技术性人才。在政府强有力的创新支持下，科技型小微企业更容易存活与发展。

2.2 科技型企业财务指标设计

财务报告体现了科技型企业的所有经营成果，根据企业生命周期理论，处于不同生命周期阶段的企业的财务指标表现不同。在科技型企业的初创阶段，需要投入大量的资金在新产品的研发和扩大市场份额上，在科技型企业的成长阶段，企业的战略目标逐渐在保持规模和降低成本上。因此，在企业不同生命周期，企业需要指定与其发展战略目标相一致的财务指标。

2.3 科技型企业绩效评价指标体系设计

科技型企业创新指标主要以知识产权为主，研发人员和研发专利是科技型企业发展的基石。技术创新转化的经济效益促进科技型企业稳定发展，科技型通过成熟产品维持企业生存，而新产品可以帮助企业提高市场份额并且获得较大的利润额。

2.4 科技型企业发展潜力指标设计

科技型企业的发展离不开研发、生产、销售和服务等重要的经营环节，科技型企业的发展依赖于员工和企业自身的发展，员工培训、客户保持率、销售收入增长率都是评价企业未来发展潜力的因素。如表1 所示。

表1 科技型企业绩效评价指标体系

3 科技型企业绩效评价指标体系测算

当前测算科技型企业绩效评价指标主要有层次分析法、数据包络法和调查问卷法。目前，较多的学者使用层次分析法，层次分析法是通过计算每个层面的评价要素权重决策方法，具有多目标和多解决方案的特点。该方法需要相关专家进行评价打分，最后确认各个指标的权重。国外学者则基于累计满意度的测量，针对不同用户设计了多种满意度模型。可以发现，目前各个维度并未有统一的权重，科技型企业需要根据自身规模、经营特点和战略目标测算符合企业生命周期的权重。

4 结 语

科技型企业的绩效评价不同于普通企业的绩效评价，科技型企业的绩效评价具有战略性的特点，短期的财务指标绩效评价不能系统地评价科技型企业的创新绩效。本文从区域创新发展、科技型企业财务绩效、科技型企业创新绩效和发展潜力四个维度构造科技型企业的绩效评价指标体系。科技型企业的发展还需要可持续的创新能力，通过自身获得的知识产权来获取大量的资金，形成自主研发的产业。通过有效而准确的绩效评价指标体系，科技型企业需要发现并完善相关制度和机制，注重提升企业自身的内部管理，优化企业管理体系，为可持续经营提供有力的管理基础。此外，科技型企业需要完善用人机制，从引进人才、留住人才、人才归属感等方面形成闭环。