徐文锋

（国网天水供电公司，甘肃 天水 741000）

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计，目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。对于国网组织而言，如何在“十四五”规划的背景下充分发挥内部审计功能，贯彻统筹发展和安全理念，正确处理组织发展与安全之间的关系，成为企业需要认真思考的重要课题。通过内部审计为国网组织增加价值，保障该组织在发展过程中查错纠弊、规范管理，实现预期发展目标。

一、国家电网的特点

（一）自然垄断性

当前，我国电力市场的主要环节为发电、供电、输电、配电。有关发电、供电在我国属于非自然垄断业务，在该业务当中可以引进竞争机制。针对输电、配电工作而言，属于自然垄断业务，由于电网经营成本问题的限制，为了防止私人垄断，需要国家对市场进行监管与经营。

（二）公益事业型

众所周知，电力产业直接关系我国社会经济的发展，与人民群众的日常生活息息相关。政府根据市场变化控制电力产品的服务与价格，将盈利与社会效益两手抓，保障国网的社会公益性。

（三）资金密集型

在国网企业发展过程中，有关电网的扩建与维护，需要高度集中化的资金支持，因此，该组织具有资金密集型的特点，在发展过程中会伴随着大量的资金流动。尤其是在当前我国社会、经济持续发展的背景下，社会上下对于电量需求逐渐增加，有关电力基础设施需要不断完善，这些都需要大量的资金支持。

（四）技术密集型

根据国网发展情况来看，2020年至2025年，要基本建成具有中国特色国际领先的能源互联网企业，并且还将具有中国特色国际领先的能源互联网企业确定为企业发展目标。要想实现这一目标，需要各种技术的支持，以此为基础不断延伸电网覆盖率，以形成新能源配置格局。

二、国网特点视域下开展增值型内部审计的必要性

（一）查错纠弊

早在2014年，我国政府部门便专门针对国网企业进行了监督审计，暴露了国网审计中存在的诸多不足，例如，风险防控不力、不能立足于长远的角度看待企业发展、过于强调局部利益等，这些因素都不利于企业的稳定发展。增值型内部审计工作的开展，有助于企业对内部差错纠弊、规范管理，进而降低企业运行风险，保障企业统筹发展，增加其价值，有关总体运用模式，如图1所示。

图1 增值型内部审计总体运用模式示意图

（二）增加价值

国网虽然具有公益事业型的特点，但是，作为一个组织机构，要想实现长久地运行和发展，还需要创造良好的经济效益。增值型内部审计工作的开展便是以此为目标，通过提高企业风险管理水平、落实委托责任等，为企业创造价值。

（三）履行受托责任

在我国不断深化电力体制改革的背景下，国网运行模式为“金字塔”形管理模式，按照国家-区域-省级-地（市）级这一体系开展。不同级别的组织在运行过程中，因为受到经济效益、主观意愿的影响，可能会出现不规范工作行为。增值型内审工作的开展，能够对不同级别的企业运行情况进行督促，确保每个责任中心都能够认真履行受托责任。

三、国网特点视域下加强增值型内部审计的对策

新时代背景下，有关国网增值型内部审计工作的三项职能分别为经济监督职能、经济鉴证职能以及经济评价职能。要想通过履行职能增加组织机构的价值，保障组织统筹发展和安全，需要对组织内部的财务活动、内部控制、风险管理进行审查评价，以此为基础提出审计建议，降低组织运行风险，处理发展与安全之间的关系。

（一）明确增值型内部审计的工作范围

1.对国网的风险管理系统进行审查评价

通过对国网风险管理系统开展增值型内部审计工作，探究有关风险管理系统的有效性、充分性与可靠性，进而帮助国网明确企业运行中的潜在各类风险，及时发现其中缺陷进行解决，改进国网风险管理控制体系，规避运行风险。在此过程中可以从以下三方面入手。（1）评估风险管理系统对运行风险的预知识别能力，是否存在有风险无法识别现象；（2）对系统已经确认的风险以及提出的相应措施进行审查，采取的应对措施是否合理，是否能够解决实际风险问题；（3）对系统风险控制程序的有效性进行审查，控制程序是否合理、高效，能够将运行风险控制在可接受范围内。

2.对国网的内部控制进行审查评价

通过对内部控制进行审查评价，能够探究有关内部控制制度是否完善，针对其中存在的薄弱环节采取针对性的完善建议，防止出现经营管理漏洞，提高国网的经营管理水平。首先，审计人员需要对企业内部控制建设进行评价，有关制度设计是否完善，内部控制的环境是否安全、沟通是否顺畅等；其次，需要对内部控制执行力进行评价，有关经营方针、规章制度是否符合我国法律法规、组织是否能够贯彻落实、有关内部控制过程、结果是否合理有效等，这些都是内部控制审查评价的要素。

（二）选择合适的增值型内部审计方法

国网要想实现增值型内部审计目标，选择科学、合理的审计方法至关重要，由于审计内容较为广泛，工作人员需要在传统审计的基础上，积极引进各种审计技术，结合审计特点，选择合适的审计方法，表1为不同审计方法的特点分析，审计人员以此为依据，完善内部审计手段，推动审计工作顺利开展。

表1 不同审计方法的特点分析

（三）提高审计人员的四项能力

国网组织想要正确处理发展与安全的关系，降低组织运行风险，首先要重视审计人员四项能力的提高，这样才能够为组织实现“十四五”规划目标、安全稳定的统筹发展奠定基础。根据以往国网增值型审计工作的开展情况来看，审计人员的素养主要包含四个方面，分别为宏观分析能力、财务信息分析能力、审计判断能力以及对违法违规进行查处揭露的能力，有关提高措施如下所示。

1.具备良好的宏观意识

有关审计人员在开展审计工作时，需要具备宏观意识，从宏观的角度对国网的实况进行分析判断，针对国网不同运行项目，充分发挥自身维护经济安全的“免疫系统”，落实到具体问题上，全面探究以提高自己的审计水平，以便能够将组织发展与安全相联系，推动国网实现长久、稳定的发展。

2.培养政治法律素养

要想提高审计人员对于违法违规现象的查处揭露能力，有关审计人员需要不断提高自身政治法律修养，在此基础上提高自身业务水平，更好地打击经济犯罪现象。在此过程中也充分发挥审计工作在廉政建设方面的功能。

3.培养实事求是意识

审计人员在做出审计判断的过程中，一定要始终秉持实事求是的原则，保持公平公正的态度，看待被审计的组织，具体问题具体分析，依法审计，公正客观地反映审计问题。

4.熟练掌握财务信息分析方法

审计人员只有熟悉掌握各种财务分析方法，才能熟练运用知识技能，对有关组织持续经营状态、经营细节全面审计，从纷繁复杂的经济活动中发现问题并对其进行剖析判断，提出针对性的解决策略，求得一个实事求是的结论。

（四）完善内部审计管理机制

为保障增值型审计建议的有效落实，国网需要对内部审计制度不断完善，以此为基础协调自身发展与安全之间的关系。有关完善措施如下。

1.提高内部审计机构组织地位

在增值型审计工作开展过程中，为了有效地落实增值建议、有效实现内部审计的增值型目标，需要结合实况不断地提高内审机构组织的地位。一般情况下，在国网中内审隶属的层次越高，该机构的独立性越强，尽可能地保障审计结果的公正客观性，落实审计建议。

2.完善内审质量控制制度

首先，在完善内审质量控制制度过程中，领导人员作为引领整个内部审计工作顺利开展的主体，也是第一责任者。只有明确其最终责任，才能够保障审计工作有效落实，发挥自身作用。其次，审计人员还需要与被审计组织建立合作伙伴关系，完善伙伴关系文本，包括服务方式、审计用语、人情往来等，促使客户能够对审计结果及提出的建议欣然采纳，达到组织价值增值的目的。最后，需要采取合理的人才引进制度，不断壮大审计队伍，提高审计队伍整体专业水平，以便能够推动审计工作顺利开展。

3.实行内部审计责任追究制度

构建内部审计责任追究制度是保障审计工作得以公正、高效开展的基础。从思想上促使审计人员意识到审计工作并非结束了便万事大吉，而是要对自身工作岗位负责。一旦存在于不正当工作行为或者其他重大过错，要对审计人员、上级领导等相关人员进行责任追究，保障审计工作从国网实况出发，切实地提出审计建议，增加国网组织价值。

（五）加快内部审计信息化建设

在当前我国现代化信息技术水平不断提高的背景下，增值型审计工作想要对组织运行情况开展动态审计，提高审计效率，就需要重视审计信息化建设，构建有关审计工作的操作平台。在此过程中要重视以下几点注意事项。

1.从组织、技术上做好准备

首先，开展审计信息化建设工作一定要以国网组织领导人牵头，明确各级领导职责，专人专项负责。与此同时，还需要对审计机构配备专业的信息化技术人才，做好信息化建设准备。其次，需要根据国网运行特点，设计审计软件，促使审计工作实现办公自动化，做好技术上的准备工作。有关审计软件的设计，可以由国网内部专业人员设计，也可以将其外包给第三方单位承担。

2.建立实时更新的审计数据库

在开展审计信息化建设工作时，需要针对审计内容等，构建完善的审计电子档案，档案内容包含有审计结构规模、职责划分情况等。此外，被审计组织的财务信息、经济指标、内部控制关键点等都需要包括在内。审计数据库必须要设置操作权限，不同身份的工作人员可操作权限有所不同，相关人员因为业务要求需要更高的权限时，需要提前报备，批准后才能够进行操作。与此同时，数据库人员需要结合审计结果、建议等，对数据库不断完善，以便能够为审计工作的开展提供依据，使其充分发挥自身增值型功能。

四、结语

综上所述，要想充分发挥增值型内部审计功能、协调国网统筹发展与安全之间的关系、降低组织运行风险，需要从明确审计范围、提高审计人员素养、选择合适的审计手段、完善内部审计机制等方面入手，提出有针对性的审计建议，保障审计工作的顺利开展，增强国网的组织价值，保障国网得以长久、稳定地运行。