李诗程

（武汉学院，湖北 武汉 430212）

全面预算管理是指经济组织根据自身的发展战略目标，在充分结合当前的社会经济环境，结合当前的社会经济发展趋势，对未来的收支情况进行充分的预测、评估、规划，并在实际执行过程中进行动态监督管理，将预算与实际收支进行对比分析，发现并解决问题，以改进和调整经营管理方法来帮助管理者，使得单位的可持续发展战略目标可以在最大程度上得到完成。

一、民办高校全面预算管理的意义

高校全面预算是高等高校根据事业发展规划和任务编制的综合财务收支计划。高校预算管理体系要全面反映高校各项资金活动和财务收支状况，反映办学资金的总体规模和多渠道筹资办学的能力。近年来，随着我国高等教育改革的不断深入，高校实施全面预算管理，具有重要现实意义。

第一，全面预算管理可以有效规范高校财务收支行为，强化预算管理和预算约束功能。

第二，有利于建立全面规范、公开透明的预算制度，通过建立规范化的预算管理制度，将预算从体系搭建、职能管理、监督反馈各个环节进行多维度控制，实现资金和资源的可视化、精细化，最大限度地为民办高校教育教学提供资金保障，提高学生和社会相关成员的信任，实现民办高校的教育事业发展目标，从而有效担当国家对民办高校重任，实现国家人才培训计划和目标。

第三，合理配置教育资源，提高资金使用效益，保障和促进高校各项事业的发展。一个适应高校发展的全面预算管理体制，可以更好地将有限的资源进行优化配置，提高资金使用效率。民办高校由于其管理体制、办学性质及发展定位与公办院校存在显著不同，更需要一个健全、完善的全面预算管理体系，以推进教育资源将向可持续的方向发展。

第四，全面预算管理可为高校提供多位一体的绩效评价功能，全面预算管理为学校各教学单位和职能部门的教职员工绩效评价提供了数据支撑，在年终考核及职位晋升等人事管理环节，预算管理体系可提供丰富的数据信息，具有相对合理的参考价值。

第五，透过财务视角监控教育事业活动的功能，高校的上级主管部门，包括教育厅、民政厅、税务局等各级国家机关，均可通过全面预算管理的信息对所辖高校进行财务和业务活动监控，与此同时，高校的校董会、监事会、教代会和学代会等机构也可透过预算信息进行学校业务督查；预算职能管理部门对学校的财务预算进行监控，有利于实现教育教学目标，进而推动绩效目标和标准的制定。全面预算管理最关键的环节是对高校资源进行监督，降低民办高校的财务和资源风险。

二、民办高校进行全面预算管理存在的问题

（一）预算申报与编制方面存在的问题

目前许多高校在预算环节并未使用预算管理软件，而是用常规的电子表格进行数据统计与传递，出现了模板无法固定格式，表格反复调整，取数缺乏灵活性等一系列问题。学校部分单位申报的预算不能反映实际工作要点，财务预算与教学和管理工作脱节，要么一味多报预算，结果预算资金使用困难；要么消极少报预算，出现工作动力不足的问题。学校整体预算缺乏清晰统一的结构脉络，预算项目与经济科目混杂不清，预算总体项目搭建不合理，造成全面预算的整体框架不协调，出现取数、分析和执行困难。

（二）预算执行与控制方面存在的问题

1．预算执行率低

每到年底申报下年度预算和总结本年度预算执行情况时，最让民办高校管理者头疼的问题之一便是较低的预算执行率，这个数据在某些学校，可能不足70%。造成预算执行率不高，主要原因是各单位负责人在申报预算时，没有合理考量和规划本单位的主要工作，次要原因是在实际开展工作时，没有将资源投放在主要工作领域。总而言之，这是工作缺乏预见性和有效性的问题。

2．在预算缺乏有效控制

作为学校行政职能部门的财务部门，在整个预算体系中，只发挥着组织和反馈的作用，有预算且符合经费使用规则的，就可开支使用预算经费。而对出现预算执行率低的部门，缺乏及时督导和疏通预算执行困难问题的能力。

三、民办高校全面预算管理策略

（一）积极推行适应学校发展的现代化财务管理集成系统

财务管理系统主要是将预算管理模块、财务管理模块和网上报销等模块有机结合的一套集成化系统应用，能够实现学校财务管理便捷和财务信息高效利用。

在系统功能需求方面，应充分考虑当前学校使用的会计制度规范要求，结合报销人的便捷性和财务工作的高效性需求，将单点验证登录功能、权限控制功能、数据共享功能、财务信息管理功能、报销功能等进行有机整合。在登录站点方面，应用校园门户网站集中管理；在权限控制方面，应考虑与高校其他相关部门进行信息共享；在数据共享方面，可以通过关联管理对项目经费进行控制，通过教职工的部门、属性、财务预算额度类型等进行信息关联。还应考虑系统二次开发的延展性，为下一步根据实际操作中的问题进行细分、改进，在报财务统内开发更多符合实际需求的标准模板供教职工使用。

（二）提高预算编制质量

1．明确预算管理职权

对于民办高校而言，校董会是预算的决策机构，负责审定、批准预算（含调整）方案。校董会可以下设财务审计委员会负责审核校长办公会提交的整体预算草案及预算调整方案。校长办公会负责审议、修订预算草案，按规定权限调整年度预算。财务部门负责拟订预算草案，对重大项目和投资进行调研并提出意见和建议，按批准的预算方案组织预算执行，落实各项经费和专项经费的拨付、使用、监督和检查，定期向分管领导汇报预算执行情况。所有收支预算编制，由高校财务部门统一组织，按归口管理原则进行编制。

2．预算归口管理

在高校收入预算编制过程中，学费、住宿费等教育事业收入预算由财务部门编制；经营类收入由后勤部门编制；创收类收入由各创收单位编制；特定收入项目由执行单位编制；捐赠收入由捐赠项目立项单位配合财务部门编制。高校的支出预算应按照所执行的会计制度进行细分与归口，具体来说，人事处负责编制全校人员经费预算；后勤部门负责归口编制全校后勤保障经费及基建、维修支出预算；教务处负责归口编制全校教学业务经费支出预算；科研处负责全校科研和合作硕士点等经费支出预算；学生工作处负责归口编制全校学生工作经费支出预算；资产处负责归口编制全校一般设备购置与一般设备维修支出预算；校办负责归口编制全校办公电话及全校大型活动支出预算；信息中心负责归口编制全校网络、软件项目及全校实验设备维修维护支出预算；各教学单位负责编制本单位各类经费预算和专项经费预算并将其预算分别提交给相关归口管理部门；各单位办公费、招待费及团队建设费预算，可以实行定额下拨。与此同时，高校设立专项经费预算项目，根据建设发展需要，设立教学、科研、学科建设、基础设施改造维修等专项经费支出，专项经费预算立项实行项目库管理。教学专项专业性论证，由教务处组织专家论证；科研专项专业性论证，由科研处组织专家论证；其他专项专业性论证，由相关职能单位组织论证。

（三）强化预算执行与控制

第一，预算下达后，各单位必须严格执行，在预算内有计划地使用资金，一般情况下不予调整预算、追加预算以及新增预算，办公费、招待费、团队建设费禁止调整。高校年度预算的调整、增加以及新增，应坚持预算编制原则，并按规定程序操作。校长办公会、财务审计委员会、校董会等对高校的预算、决算进行监督。财务部门每季度向各单位通报预算执行情况，预算执行情况将作为安排各单位下一年度预算的重要依据。高校建立预算执行情况的监督和反馈机制，财务部门每半年将全校及各部门预算执行情况向校长办公会、财务审计委员会及校董会进行分析汇报。高校监察审计部门应定期或不定期对预算执行过程进行审计，保证预算执行的真实性和合法性。各单位经费负责人在预算执行中如有严重超支、不按预算方案执行的行为，应负相关责任。

第二，强化高校治理与领导能力，各教学单位应该将教学工作和学生活动与资源、资金计划有效融合，提高预算的精准度，进而推动预算执行的效率与效果；作为管理教学和学生工作的教务处和学生工作处，更需要将有效的管理融合于实际工作中，实现财务资源的高效配置；高校其他服务职能部门，需要站在服务育人的角度，将资源进行合理有效配置；最后，作为组织与监督的财务部门，需要强化全面预算的意识，在整个预算流中有的放矢。

四、结束语

民办高校开展全面预算管理是学校董事会、上级主管部门和学校内部各单位的共同需求，推动全面预算管理落地，需要各预算职能部门切实承担起责任来；需要各教学单位和行政后勤部门有效参与中长期目标规划和制定年度工作计划，编制合理的财务预算；需要各预算单位按照既定的工作规划有目标有计划地开展教育教学活动，保障预算执行。最后，建立一套符合高校实际发展需要的财务管理系统，将全面预算管理纳入线上统筹规划，实现信息共享，是民办高校实现有效的全面预算管理的重要手段。