于汶

企业健康持续发展，离不开科学的管理方法。全面预算管理是一种科学的、综合的企业管理方式，通过全员参与企业全面预算管理推动企业战略目标的实现;通过对预算执行过程进行事前、事中和事后管控，降低企业经营风险;对提升企业市场竞争力、促进高质量发展和提高企业管理水平具有重要意义。本文通过分析当前部分企业在全面预算管理中存在的问题，从管理机制、预算编制、管理执行力、管控力及信息共享支撑系统建设等四个方面，提出了建议和对策措施，希望能为企业的管理带来启示。

一、引言

预算即预测筹划;管理是通过筹划组织工作、监控工作过程、协调资源来实现既定目标。全面预算管理，是以实现企业高质量发展和提高市场竞争力为目标，通过树立全员参与全面预算管理理念，结合企业外部市场环境和内部实际情况，运用科学的预算管理方法，合理配置企业内部资源，对企业的生产经营、资本运营、财务活动和经营成果的全过程进行监控管理，及时调整偏差，规避风险，最终实现企业的战略发展目标。

二、企业全面预算管理的意义

全面预算管理是一种科学的、综合的全新企业管理方式，包括业务预算、财务预算、资本预算、专项预算等，在企业管理中具有重要的意义。

（一）全员参与推动企业实现战略目标

在全面预算管理活动中，完善的管理制度将全面预算管理理念融入企业经营管理各个环节中，增强全员参与预算管理的意识;健全的管理体系将资产、资金、业务、人力、信息等企业内部资源高度整合、优化配置，发挥资源的最大价值;合理编制预算方案，能够将企业战略目标细化分解，落实到各业务部门和岗位条线，使员工个人目标、企业经营目标与战略目标保持一致，从而推动企业实现战略目标。

（二）过程管控降低企业经营风险

企业编制预算执行方案，按照内部控制权限要求，实施权限审批下达预算，对各项预算指标实行量化管理，跟踪管控;同时，按照全面预算管理要求，各部门对经营发展过程进行监督和控制。通过对预算指标的量化管控、经营过程的监控和考核，管理层能够全面掌握预算执行情况，根据波动曲线分析预算执行差异原因，提早发现经营发展中存在的风险和隐患，及时采取措施，防范和降低企业内外部风险。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理机制不完善

全面预算管理方式能否在企业全面落实并取得成效，完善的管理机制是关键。目前，一些企业的全面预算管理机制存在以下问题：

一是全面预算管理制度不健全。没有树立科学的全面预算管理理念，全面预算管理活动没有融入到企业经营管理的各环节和流程中，不能调动全员参与预算管理工作的积极性;没有确定战略目标制定长远发展规划;制度建立与企业实际经营发展相脱节;制度内容不全面不完整，没有针对预算编制、审批和管控等各环节细化制定相应的管理办法，使全面预算管理活动不能规范有序地进行。

二是全面预算管理体系不完善。没有设立专门负责全面预算管理的工作小组，预算管理部门和人员职责不明晰，工作任务不明确;预算编制内容没有细化落实到各部门和人员，企业内部资源得不到优化配置，各部门间缺乏沟通和配合，工作进度缓慢，预算执行过程得不到有效跟踪管控，预算执行结果未能达到预定目标，最终无法实现企业的战略目标。

（二）全面预算编制未关注企业长期发展

有些企业管理层缺乏对企业长期战略规划的意识，为了完成经营业绩，关注于企业的短期经营成果，采取“短平快”经营方式，在短时期内取得经营业绩。在实际经营管理中，虽然采取了全面预算管理方式，但是没有综合分析考虑影响企业长期发展的各类因素，例如：企业内部资源配置是否合理，企业对外部市场竞争环境的适应程度等等。因此，企业在编制全面预算管理方案时，重点对收入、费用和利润等指标进行测算、管控和考核，忽略了资产、负债、现金流等重要指标的管控，没有明确企业长期战略目标，也没有对企业的发展作长远规划。由于预算编制内容不完整、不科学、缺乏长期战略性，影响了企业长期健康发展。

（三）全面预算管理执行力和管控力需要加强

预算执行力和管控力的大小，能够反映出企业的预算管理机制与经营发展是否相适应、预算编制是否合理、是否有全员参与的意识。一些企业在实施预算执行和管控时，存在以下问题：一是企业没有加强预算执行的均衡性管控，易出现“前松后紧”的情况;二是预算管理部门的管控措施不到位，没有发挥出实时监管过程的作用，不能及时反馈预算执行情况;三是预算使用部门没有按照预算执行要求细化制定预算规划，不能有效控制预算的执行进度。由此可见，企业的全面预算管理执行和管控的力度不到位，需要采取有效措施加大力度。

（四）全面预算管理缺少信息共享支撑系统

全面预算管理工作具有综合性，涵盖企业所有部门。一些企业为提高工作效率，为各部门安装了操作管理系统，例：人力部门工资薪酬系统、财务部门费用报销系统等。由于各系统是独立开发，信息资源不能共享使用，数据分析和统計按各部门的专业口径获取，缺少共享平台将各部门系统联通整合、综合使用。由于企业各运营模块系统独立应用，缺少信息共享支撑系统，不能精准测算配置资源，降低了企业资源的使用价值，影响了工作效率;各部门数据统计口径不一致，为预算数据的提取、统计增加了难度，影响了预算编制和数据分析的准确性。

四、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）完善全面预算管理机制

首先，要完善全面预算管理制度，确保全面预算管理工作有效实施。一是树立科学的预算管理理念，调动全员参与全面预算管理工作的积极性。二是研究分析市场竞争环境，确定战略目标，制定长远发展规划。三是根据战略目标，结合企业发展规模和行业特点，制定适合自身经营发展的预算管理制度。四是内容应明确预算管理目标和预算指标;针对预算编制、审批、管控、考核、分析等预算管理各环节制定管理办法，以确保预算管理制度完整、合理、有效执行。

其次，要完善全面预算管理体系，细化落实工作，实现全面预算管理目标。全面预算管理体系的构建应与管理制度相辅相成，要能够提高预算管理工作效率、严格措施有效管控预算执行并实现目标。一是设置预算管理领导小组、预算管理部门，明确责任部门、责任人、工作职责和工作任务。二是各预算管理部门细化编制预算，对预算执行全过程进行跟踪管控，及时纠偏，把预算管理活动融入到企业经营发展的各个环节和流程中，协调部门间沟通配合，各部门合力落实全面预算管理活动。

（二）增强战略管理意识关注企业长期发展

企业要实现可持续、高质量的发展，需要增强战略管理意识，关注企业的长期发展。对外要适应市场竞争环境，对内要合理配置企业的资产、资金、业务、人力、信息等资源，提升企业管理水平。因此，企业的全面预算管理目标要与企业战略发展目标一致，要将目标细化分解至各部门和员工，合理整合优化企业资源，努力方向一致才能保证目标的实现。同时，企业全面预算的编制要以实现企业战略发展目标为中心，还要综合分析考虑影响企业长期发展的各类因素，来确定预算编制的方向和重点，要重点关注企业的长远经营发展，避免短期行为，选择合适的预算编制方法，使预算编制内容科学、合理、完整、具有长期战略性。

（三）加强企业全面预算管理的执行力和管控力

企业在预算管理执行和管控中，应根据发现的问题及时调整工作方式和措施，提高企业全面预算管理的执行力和管控力。首先，预算的编制要符合预算管理需要，具有实际可行性，确保落实预算执行，使预算编制与预算执行二者紧密相扣。其次，企业要重点关注预算执行过程中的监督管控，做好事前、事中和事后监管。事前监管，一是按照预算管理目标制定年度、季度和月度目标，通过时间维度考核管控;二是通过部门条线维度进行监管，将预算管理目标细化、逐级分解到预算归口部门、专业条线、部门和员工，要求部门和专业条线采取措施保证预算执行不出现偏差;事中监管主要由预算监管部门根据预算指标的重要程度采取相应措施进行监督控制;对于重点、大额预算指标要严格审批流程，实时跟踪监管预算完成进度;对于小额预算指标要优化管理，提高工作效率。

（四）建立全面预算管理信息共享支撑系统

传统预算管理方式存在工作效率低、缺乏数据统计支撑、信息不全面等缺点，为了解决这些问题，需要培养信息技術人才，利用先进信息技术建立适应企业全面预算管理的信息共享支撑系统。信息共享支撑系统是将企业的生产、采购、销售、财务核算、人力、投资、预算管理等系统全部打通，将所有业务系统进行整合优化、嵌入到一个平台中，保留原有业务要素和审批流程，通过设置多个业务模块来展示，实现全业务数据共享，充分解决了数据口径不统一、数据提取、统计和分析的工作效率低、数据信息不全面等问题，为全面预算管理工作提供更好的支撑。信息共享支撑系统还实现了对企业所有业务闭环管理，促进了全面预算全过程监管工作。

五、结语

随着经济的飞跃发展和市场竞争的愈演愈烈，越来越多的企业更加重视全面预算管理。由于全面预算管理涵盖企业的所有业务，因此，做好全面预算管理工作，对于企业提升市场竞争力、降低风险、实现战略目标有着重要的意义。虽然在实施全面预算管理过程中存在一些问题，但是通过企业分析研究市场环境，并结合企业实际不断进行调整和完善，充分发挥全面预算管理的作用，不断推动企业健康持续发展。

（作者单位：中国电信股份有限公司伊春分公司）