徐婧

全面预算管理是企业管理的一部分，只有企业经营管理提升到一定阶段，全面预算管理才能顺利实施并发挥管理效用。不同类型的企业，预算管理的重点是不同的，学会甄别企业类型，区分不同类型企业的经营重点，才能把握不同类型企业预算管理工作的重点。本文将全面预算管理与企业经营目标相结合，以提高企业的预测能力，进一步提高企业管理效率，最终促进企业健康长期发展，经营体制的良性循环。

全面预算管理是企业的战略目标实现工具之一，全面性是预算管理的灵魂。所谓“全面性”的概念分两个方面理解：一是预算的广度，预算的广度是指预算管理工作的范围，涵盖的范围需要全面，一个企业的所有部门以及所有营业范围都必须囊括其中。现代企业管理的标志是产权明晰，企业组织架构明晰，那么在这个前提下，全面预算工作的范围就能轻而易举地确定下来。二是预算的深度，预算的深度是指预算部门考虑的预算项目，需要操作流程专业化精细化。如果一个企业做到职权分明，责任到位，岗位分工明确，而且产业链的精细化程度越高，该项预算工作的项目就越详细越贴合实际情况，进而能提高全面预算的准确性。

一、全面预算管理的分类及其管理重点

企业全面预算管理的重点各有不同，根据不同的企业类型分类，大致分为如下几个类型，一是制造型企业全面预算管理;二是服务型企业全面预算管理;三是金融型企业全面预算管理。

首先，最重要的是制造型企业的全面预算，该种类型的预算偏重生产成本。所有的经营活动，都是围绕着生产制造部分展开的，由于企业的精细化操作，预算科目根据生产项目就能罗列完成。工作的重点部分是生产制造部门的预算，分别为原材料预算、人力成本预算、制造费用预算、库存成本预算、运输成本预算、销售成本预算。

其次，服务型企业的全面預算管理偏重的是费用，由于服务型企业重要的成本内容是人力成本，对于人事部门的管理要求相对比较高，需要科学利用人事政策和人力资源的专业安排，最终实现降本增效，综上才是该类型企业预算管理的重点。

最后，金融型企业的全面预算管理，重中之重是现金流的预测，核心的部分是资金成本的测算。该项工作需要预算编制人员对于全年经营的现金流指标进行准确分类以及阶段性分解。金融企业最主要的业务就是吸纳存款、发放贷款，主要涉及到资金成本即资本利息，需要支付吸纳存款的存款利息。以及资金收入，即需要吸收发放贷款所产生的贷款利息。通过全面预算管理工作，安排好资金的借贷平衡，把握好资金盈亏平衡点，才能保证经营目标的顺利实现。

二、企业全面预算管理的重要性

（一）确保经营目标的实现

全面预算管理的范围，涉及整个企业的每个部门，根据数据的编制可以完整的呈现整个企业的经营情况。所以在编制的过程中，可以预先预演未来一年的经营情况，通过实际经营内容，对具体经营工作进行调整，最终完成未来一年经营目标。该部分属于事前管理，是对未来经营工作的预演，提前排除一些阻碍经营活动的可能性困难，也是提前为将来的经营工作做的准备。

（二）确保经营风险的可控性

面对未知的一年，企业管理者编制全面预算时，逻辑上使用往年数据做预测基础，同时加上对未来经济形势的预估，可以有效降低系统性风险。凡事预则立，不预则废。在经营过程中，若是有数据偏离预算值，通过财务分析，就能很快的找到问题，为进一步完成经营业绩保驾护航。简言之，该部分属于事中管理，属于经营过程当中的管理。

（三）确保绩效考核制度顺利进行

每当一个自然年结束，各种工作需要绩效考核的时候，全面预算管理的优越性立刻体现。能够保证各项工作有依可循，有量可考，有规可导。同时对于调动员工积极性，有非常大的作用。以预算管理为工具，通过绩效考核制度，有效提高职能部门的工作效率，能够促使企业有效持续发展，该部分属于事后管理，对于已经完成的各项工作进行复盘，通过盘点，从而发现过去工作上的经营问题，对未来工作进行有效指导。

三、企业全面预算管理的难点

（一）各部门全局观念意识薄弱

预算编制，是一个需要有全局性观念的工作，需要全员参与。一方面单个部门如果对基础工作熟悉度不够，对整体工作考虑不够周全，很容易在具体的编制过程中，遗漏预算项目。另一方面，企业持续经营是个整体联动的过程，是各个部门相互协作的过程，所以关联部门和关联企业的经营变动，也会影响到本部门和本企业的预算。最后，一些经营时间比较久的企业，在工作作风上容易出现形式主义和本位主义，导致预算工作仅仅是纸上谈兵，无法切合实际经营状况，预算数据成为空谈。

（二）各部门对预算管理的认识不全面

由于市场环境的不确定性，造成了预算数据往往与实际经营情况有误差，因此会给人一种假相，引起企业管理人员的忽略，甚至认为预算的编制工作仅仅是财务部门的职责之一。由于预算工作的编辑在很多程度上，都依赖于财务数据，这样就造成了数据的片面和单一，无法测算不可控的状况。同时，预算管理工作是近几年刚刚兴起的概念，以往只在推行预算制的体制内机关事业单位使用，未在广泛的企业中推行，很多企业的管理者无法理解该项工作的意义，也无法尽快适应该项工作的推行。正因为这样的不确定性，容易给人一种误解，认为预算编制是一种形式主义的工作，但实际上这种认知大大阻碍了预算工作的推广。

（三）各部门编制预算的系统不统一

大部分编制预算的企业都使用预算软件完成编制工作。但是实际工作中，根据不同的经营重点，预算编制的要求不同，以至于出现同一个单位，使用的预算编制软件有多种，面对的预算要求也多种，最后完成的预算数据也是不统一的。这样的预算工作容易引起日常企业管理和经营上的混乱，反而违背了预算管理的初衷。

（四）各部门预算执行力度不够

执行力度不够的因素有很多，其一，是客观因素。一般来说，每年11月开始编制第二年预算，但是经营年度轮转到第二年的时候，可能出现企业的组织架构变动，或者行业的结构性调整这些客观事实，从而导致前一年编制的预算不能完全参照执行。第二，是思想上不够重视，管理流程未实现闭环。最后在执行预算的时候，内外部出现经营管理数据的信息不对称。如此，预算的作用就无法显现，数据为标准的作用就无法凸显。

（五）各部门绩效考核机制不健全

预算编制的目的是为了保证经营数据的实现，就需要人事部门在绩效考核的时候，以此为标准作为考核的因素。预算完成的程度直接跟工资奖金挂钩，否则无法保证经营工作的完成。当然反之，经营管理上做到赏罚分明，预算完成地很好的部门，可以增加绩效考核分数，就能很好的调动员工积极性，增加团队执行力，有效提高部门负责人对于预算工作的热情度和有效性。

四、企业全面预算管理的对策

（一）提高管理思维，晋升管理层级

首先，企业的管理者需要强化认知。认识到全面预算对于经营管理的战略性意义，规划好经营各阶段的具体工作，提升管理水平。预算管理是经营管理的一部分，只有经营管理能力总体提升，那么预算管理能力才会相应提高。其次，加强管理层培训，从企业自身开始重视经营管理策略，重视企业战略管理，强调预算的辅助性作用，全面推行预算管理制度，建立健全良好的预算环境。最后，各部门负责人需要有经营意识，需要有大数据的概念，做到人人心中一本账，收支数据在心中。

（二）完善预算管理程序，实现预算流程闭环

在预算实际执行的过程中，如果出现经济环境的突变，从而影响整个公司运行，此时，需要及时调整经营预算以及考核办法。具体措施如下：第一，根据突发因素综合考虑市场形势，确认营业目标是否能实现，如果不能，就进一步分析是收入还是成本会偏离既定的预算值。第二，确认了与预算有偏差的部分，那就重新测算经营目标数据，同时匹配相应的收入与成本数据。第三，将确认的预算数据分解到各职能部门，将各部门的预算数据按照同方向调整。综上，就能实现预算管理调整性工作的闭环。

（三）统一预算方法，提升财务信息化工程

首先做好战略规划，企业需要科学订立经营目标，运用现代管理工具，比如SWOT分析、波士顿矩阵等，合理制定企业目标。根据经营目标选择适合实际经营情况的预算方法，比如零基预算法、固定预算法、作业成本法等。其次，结合企业预算管理需要，配合信息化大数据的时代背景，建立健全更新财务系统信息化工程，使用新锐的财务管理系统编制预算，比如SAP、用友、久其等ERP系统。

（四）建立专項激励考核机制，强调预算的有效性管理

预算的编制是为了实现企业的经营目标，需要分阶段，按照经营目标的完成进度与预算的完成率做匹配。首先是预算流程分解到具体工作环节的各个关键点，做到人人有责。预算完成率跟工资奖金挂钩，有奖有罚，利用人事政策，发挥绩效考核的工作作用，充分调动员工积极性。其次，下达预算任务后，在考核奖金方面应该设累进制度，按照实际预算目标完成比例，加大鼓励力度。最后，若是经营过程中，预算数据有调整，那么激励机制也要相应调整，这样才能确保预算管理工作的有效性。

五、结语

企业的全面预算工作，在当前市场经济环境下已经是越来越迫切需要进行的工作，很多企业虽然已经开始执行全面预算的工作制度，但是暴露出来的问题颇多，最终影响了全面预算的执行效果。针对无法落实预算效果的问题，需要各个企业提升经营理念，提高经营管理层次，从思想上根本性的重视全面预算管理工作。同时不断开拓市场，开阔经营管理思路，完善企业经营管理体系，使用科学的预算编制方法，实现管理闭环，杜绝形式主义和本位主义，最终通过专项激励考核机制，增强全面预算管理的有效性。

（作者单位：嘉兴检验认证有限公司）