夏金涛

当今国际社会局部地区冲突不断、单边贸易保护主义抬头，国际政治经济秩序面临深刻调整，国内处在深化供给侧结构改革，加大创新，高质量发展时期，和平与发展依然是时代的主旋律。面对当前经济发展环境的复杂变化以及激烈的市场竞争，科研企业经营压力倍增，而企业全面预算管理给科研企业的发展提供了有效支撑。本文基于对科研企业实施全面预算管理的重要性和存在的问题进行分析，提出相应的对策建议，以提高科研企业经营管理水平，实现高质量发展。

预算管理是对未来经营情况的计划，是企业实现经营目标的重要手段，全面预算管理已成为企业战略发展的重要支撑，不断的融入到企业经营活动中。科研企业战略目标的实现、经营业绩的达成，同样需要全面预算管理的实施。然而目前，科研企业全面预算管理仍存在一些问题，阻碍了企业的发展，为此，论文就科研企业全面预算管理问题及对策展开研究。

一、科研企业全面预算的内涵及基本要求

（一）科研企业的特性及全面预算管理的内涵

科研企业参与市场竞争，以盈利为目标，自负盈亏，科技研发和生产经营相结合是科研企业的基本特性，科研企业依靠技术，以技术创新、科技成果转化为驱动力，通过科技研发工作提高产品的技术含量或服务水平，以提高市场竞争力。

全面预算管理是实现企业未来一段时间战略目标和经营目标的具体行动和计划，通过合理配置企业资源，对经营活动进行科学的预测和筹划，并在执行过中程进行监督和分析，对执行效果进行评价和考核，进而促进企业战略目标和经营计划的实现。预算管理的内容涵盖了企业经营活动的全过程，做到了从人力资源、采购环节、生产加工、对外销售、投融资决策、经营成果的全覆盖。通过预算管理，将企业战略目标和经营计划进行层层分解，具体到各业务流程，分解到各责任部门和责任人，保障企业既定目标的实现。

（二）科研企业全面预算管理的基本要求

1.以科研企业战略目标为导向

企业战略是一个整体性的规划，具有总体性和指导性，内容上较为宏观，企业战略的制定决定着企业未来的发展策略和方向，是决定企业经营好坏的关键因素，怎样保证企业战略的落地和实施，需要以企业全面预算管理为抓手，通过全面预算管理让企业战略目标看的见，摸得着。全面预算要充分体现企业战略目标的指导性，全面预算的管理和实施要紧密结合企业战略展开，同时企业战略也不是喊口号，需要严格执行预算。

2.全面预算管理要具有全面性

全面预算管理的过程就是实现企业资源优化和整合，全面预算管理贯穿于企业生产经营活动、投融资活动、资本运作等各经营业务。广度上，要明确预算管理是一个整体性的管控行为，不是只需要财务部，或者与哪个部门相关那个部门就参与，这个过程需要自上而下，所有部门全体员工参与。深度上，全面预算管理的目的，不只局限在开源节流，降低成本，提高效益，通过预算管理还应降低经营风险、提高未来经营筹划，保障企业既定目标的实现。

3.科研企业预算管理差异化

科研企业区别于一般企业，科研企业在经营过程中承担了一部分科技研发任务和产品、服务的研究创新性工作，科技研发工作在科研企业中占据非常重要的地位。

科研工作与日常经营活动差异较大，它具有明确的指标性，不管企业经营效益好坏，都要按照要求去完成某项科研成果或规定指标，时间周期较长，短时间内可能不会产生经济效益，而且对于创新性工作，不确定因素较多，面临的失败风险也较大。在核算方式上也必须要单独核算，专款专用，对于科研企业预算管理，需要分开考虑，分别进行管控。

二、科研企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算管理意识淡薄，思想不重视

全面预算管理理念在科研企业中的应用时间并不太长，还没有完全在企业管理中扎根繁衍，甚至企业中还是有某些人存在一些老思想，认为预算管理对开展业务工作来说一种掣肘，起着制约作用，没有严格按照制定的预算去执行。有些管理人员不注重预算管理，缺乏战略高度，随意变更预算。加之科研企业人员本身工作较为繁琐，存在大量交叉，有些人员同时从事研发工作和日常经营工作，权责没有分清楚，思想又不重视，管理难度加大，造成预算管理执行的困难。

（二）预算目标不全面，片面的追求利润指标

当前市场竞爭比较激烈，商场如战场，生存是科研企业的第一要务，要生存就要保证利润，导致企业将目光更多的聚焦在财务预算上，偏向于经营成果，预算的目标就是奔着利润去的，目标制定的重心也在利润相关指标上;实际经营中还存在上级直接下发利润预算指标的情况，急功近利的思想较严重，过分强调利润的完成情况。利润指标本身是全面预算管理的一个关键指标，强调利润的重要性无可厚非，但是不重视预算目标的整体性和相互关联性，与企业战略没有形成有效呼应，极有可能带来隐藏的经营风险，也会制约企业战略目标的实现和经营业务的开展。

（三）有头无尾，缺少分析

首先，企业预算指标需要层层分解到部门和责任人，各部门和责任人由于可利用的企业资源分配是有限的，加之预算指标制定不全面，在实际执行过程就会出现一些“打架”情形，有些预算支出多了，有些预算还没怎么支出，目前的解决方式就是随意变动预算，造成实际执行与预算出现偏差。其次，对于预算执行过程出现的偏差，没有及时的进行对比、计算、分析差异产生的原因。再次，阶段性预算执行完毕之后，对出现的问题没有及时去归纳和总结，问题的根源在哪里，需要以后在那些方面进行加强和改进，对于有理由的差异没有及时调整预算。

（四）考核机制不完善

科研企业并有没有对预算管理制定明确的奖惩措施，缺乏有效的奖惩机制，没有与部门、个人绩效挂钩，大锅饭式的管理，干的好与坏无所谓，错了不处罚，好了也不奖励，预算管理在实际执行中意愿不足，增加了预算执行的随意性，无法达到预期效果。

三、加强科研企业全面预算管理的对策

（一）健全和完善规章制度

全面预算管理制度能够规范预算管控中的人和事，使各项工作有序开展，是保障全面预算执行的必要举措，企业应立足于问题找原因，健全和完善制度建设。

首先，对全面预算实际执行过程中出现的问题，进行分析和总结，是规律性的，还是偶发的，然后与现有制度做对比查原因，是因为制度上有缺失造成的，还是制度不合理造成的，找出制度中存在的薄弱环节，做到有针对性的整改，对缺失的制度进行补充，不合理的制度进行完善。

（二）普及全面预算管理理念，提高人员管理水平

全面预算管理需要全体员工的参与，而员工的素质影响着预算执行效果，企业需要普及全面预算管理的知识及理念，让全体员工明白预算管理的重要性和意义，提高员工参与的意愿和执行的主动性。从公司层面，通过外部培训和内部交流的方式让全体员工清楚公司的战略目标和经营计划，让员工知道公司往哪个方向发展;其次，还应对全体员工进行全面预算管理制度的宣贯，提起大家对预算的重视，明确预算管理的流程和自身的职责范围。

在提高全员预算管理意识的同时，企业应加强预算管理专业人才队伍的建设，公司可以每年设立一定金额的经费，专门用于全面预算人才的培训，参加一些专业课程的学习与交流，提高企业全面预算管理水平和能力。

（三）建立动态预算管理机制

全面预算管理重点在于既定目标的贯彻与执行，在执行过程中预算目标、管理规范不是一成不变的。企业在实际预算本身执行中也会出现各种各样的问题，偶尔还会遇到一些不可抗力的因素和突发事件，这就需要建立预算动态管理机制，对于企业战略层面的变化，要及时对预算进行调整，以与企业战略保持一致;其次，预算中出现的问题和难点，可以按月度或季度对预算执行情况进行动态跟踪，做好统计与分析，查明原因后，对后续预算进行调整和完善;最后，对于突发事件和不可抗力的影响，在制定预算的过程中就要做好应急方案，以增强企业抵御风险的能力，确保预算的有效执行。

（四）预算管控与绩效挂钩，奖罚分明

建立有效的预算考核机制，能够调动员工的积极性。具体实施中可以自上而下，从管理层到员工，结合公司的实际情况和员工岗位设置，从实际出发，制定有针对性的考核指标，切勿盲目下达指标，削减执行部门工作的积极性，这样只会适得其反。指标下达之后，要定期或不定期的进行考核，根据考核结果，进行绩效打分，做到奖罚分明。同时，对于执行较差的部门和人员，认真的进行系统性分析，查找问题和原因，制定改进措施，在下次考核时评定改进情况，并参与绩效考核。

（五）采用高效的预算管理软件，提高预算执行的质量和效率

信息化已成为现代企业全面预算管理的一把利器，在提高管理效率，执行管理流程，降低财务风险发挥着重要作用。科研企业可以根據自身的经济效益情况，选择一款性价比较高，符合科研企业需求的管理系统，在管理系统的构建中，要本着提高效率的原则，系统的搭建与设计要与企业预算管理制度和流程保持一致，但也不能人为的设置太多、太复杂的流程和审批权限，造成操作层面的难度，使用人员也会出现排斥心理，导致系统执行不顺畅，效率低下，失去搭建管理系统的意义。为了防止人为原因的更改系统数据和流程，可以设置必要的权限，各行其职，保证信息系统的安全稳定运行。

四、结语

本文阐述了科研企业全面预算管理的内涵及基本要求，从预算编制、预算制定、预算考核等方面进行深入研究，发现全面预算过程中存在的问题，并在制度建设、绩效考核、借助信息化等方面并提出建议对策，研究发现通过上述措施能够有效提高科研企业预算管理水平。本文预算管理主要体现在可计量的业务活动，没有对其他业务活动给与足够的考虑，未来全面预算管理可向着企业全流程管理方向发展。

（作者单位：天津生态城绿色建筑研究院有限公司）