何丽

（作者单位：中航贵州飞机有限责任公司）

一、前言

当前国有企业体制下的工资总额预算与企业经营效益、年度利润目标紧紧挂钩，受财务利润指标以及经营收入等不可控因素对工资总额预算影响，工资总额预算管控处于与经营指标和利润指标相互预算制动的闭环状态，因而存在预算变动频繁、相互影响的管控局面，且预算方法单一，预算数据不能得到进一步测验以及校正。市场各企业经济运行情况受国内外经济市场的需求影响，制造业生产任务订单情况变化以及质量安全生产问题在很大程度上加大了全面预算难度，预算与最终实际发生的经营考核指标值差异较大，难以强化预算精准度和关联影响，导致工资总额受财务利润指标和经营考核指标双重关联计算的预算值偏离实际发生值可信区间，影响了全年度对工资总额的“事中管控”，因而本文深入研究H 公司基于现有工资总额管控构建基于工资总额管理实施办法、多元统计分析方法以及时间序列分析方法的三维工资总额预算模式，以提升工资总额预算精准度。

本文基于现有的工资总额预算管理现状，以国有企业性质的H 公司作为研究主体，该公司以军品交付为主业，推行均衡生产，加强供应链管理，狠抓“瘦身健体、提质增效”的重要任务，狠抓H 公司考核指标落实，狠抓飞机生产交付工作，加强成本管控。作为处于关系国家安全、承担重点型号科研生产任务的大型航空主机单位，不断改革创新以促进公司战略目标的实现为公司各项工作的结果导向，人员配置、员工结构优化、薪酬激励等人力资源管理工作直接关系到H 公司战略实施和经营考核指标的劳动力支撑。科学合理的工资总额三维预算方法是助推战略目标和经营考核指标实施落地的重要保障，构建多元化、科学化的预算方法具有着重要的研究意义。

二、工资总额管理预算方法优缺点分析

（一）基于工资总额管理实施办法的预算优缺点分析

H 公司工资总额预算方式始终严格按照工资总额管理实施办法来进行预算，与财务利润指标如营业收入、利润总额等预算紧密关联。而营业收入则由全年整机交付和生产任务状况以及市场需求情况所决定，利润总额则是由营业收入以及成本费用等指标所决定，具有较强的市场调控性和相关政策性，而采用统一的预算方式则充分考虑了该影响因素，但还需要进一步从统计方法的影响元素进行挖掘和分析，该公司就工资总额与用工总量、国内生产总值、销售收入、人工成本投入产出效率等指标之间的相互影响关系研究引入了多元统计回归模型，得到新的工资总额预测数据，但工资总额管理实施办法和多元统计分析方法两种方式均未能寻找到更加充分的预测方法之间的契合点，因此在不断探索和寻求更加多维化和全面的预算模式的努力下，对各种方法进行深度挖掘和优缺分析。

国有企业受工资总额政策制度的宏观调控，推行“增人不增资，减人不减资”以及新增加“劳动生产率”考核指标，致力于加强各单位的用工生产效率和提质增效，有效引导经济效益、任务完成情况与收入的强挂钩，实现企业战略目标的创造增值。在集团公司的政策支持下，H 公司近几年虽然工资总额增长幅度较客观，但目前工资水平仍然较低，远低于集团公司其他主机厂单位的人均收入水平，导致工资总额基数低、人均收入水平低、增长幅度受限，难以有效提升劳动用工人员的薪酬激励、人才吸引以及外部竞争力。H 公司工资总额预算时往往按照工资总额管理实施办法的特殊情况要求进行对标预算，从而与工资总额预算原理的匹配度未达到最优状态。国家的政策调控一定程度上能够宏观拉动改革困难企业的良性发展以度过难关，但正如抽样调查原理一样，政策干预不能很好地辨识客观影响因素，无法全面提取对工资总额测算的多元素影响成分。而管理办法引入的财务利润指标以及经营收入等指标也需要进行预算，其可信度再度取决于预算方法的科学选择，工资总额预算又再度影响利润指标的确认，两项指标的确认始终进入闭环状态。形成预算变动频繁、相互制动的管控局面。预算方法单一，预算数据不能得到进一步测验以及校正。

（二）基于多元统计分析方法预算模型的优缺分析

多元统计分析方法结合了H 公司历史数据以及多变量因素，对当前及未来工资总额管控的影响进行了建模分析与预测应用。因变量为工资总额（万元），以劳动用工总量、工业总产值、销售收入、利润总额以及人工成本投入产出率为影响因变量的自变量，选取了H 公司2000-2021 年各变量的历史数据。

多元统计分析方法预测模型是以影响工资总额的各项主要自变量之间的多元回归建模，其充分考虑变量之间的关联性，尊重世间万物的相互影响力和相关性，一定程度上补充了工资总额管理办法预算的政策导向性与影响因素的有机结合。实际应用中挖掘了影响工资总额的主要变量为用工总量、劳动效率指标、财务利润指标以及人工成本投入产出效率等变量影响。多元线性回归没有绝对性和唯一性，它可以依据所选取的多因素或者主要因素进行模型拟合和优化选择，灵活性较强，且适用性较为广泛，可以对工资总额的相关影响因素再进行不断的研究和分析，以更全更多的提取到影响因素的贡献成分。

该方法预算的不足之处是仍然受到财务利润指标以及经营收入等指标预算准确度的影响，两项指标的预算确认仍然进入闭环状态。其可信度依然不具有全面的数据精准性，且通常还会受主观因素影响，可能存在所选取的影响变量并未涵盖全部的主要因素，遗漏主要变量对多元线性回归模型的预测拟合效果也会造成影响，如果预测精准度要求较高，则仍然需要寻求更加多元化的预算方式进行拟合。本论文下面着重对H 公司基于时间序列分析方法研究工资总额预算过程分析，再基于工资总额管理实施办法、多元统计分析和时间序列分析进行三维预算模型构建应用。

（三）基于时间序列分析进行工资总额预算的结果分析

时间序列分析方法提取指标的历史数据进行自回归建模，挖掘其内在的统计特性和发展规律性，反映时间序列中所包含的动态依存关系，其最直接的动态思想肯定了未来发生的数据与已经发生的数据规律有关。时间序列分析方法广泛应用于安全检查、人口预测、地震预测、经济预测等各个经济社会领域，当前在大数据和人工智能的背景下，很多企业已经认识到了数据分析的重要性，并开始对企业的时间序列数据进行分析和挖掘。在2019 年的H 公司工资总额的实际预测工作中使用了时间序列分析中的求和自回归移动平均ARIMA 建模。论文选取了H 公司2000-2021 年工资总额的历史数据，对工资总额进行了时间序列预测模型的构建，得到最优模型为ARIMA(1,1,1)。一阶差比率后的序列M 的ARIMA(1,1,1)模型的方程如下：

一阶差比率后的M 的表达式如下：

G 为工资总额，t 为年份，为白噪声序列。还原原始序列G 的最终预测模型表达式如下：

刘备选诸葛亮，在“才”；诸葛亮择刘备，在“平台”。俩人考虑的，都是未来。用现在的话说，有合作基础。这一点，见证“三顾茅庐”整个选择过程的关、张二人，不明白刘备这么做的用意。要“一把火烧了”茅庐，逼诸葛亮做“选择”。亏得刘备站位高，否则，诸葛亮《隆中对》之“对”手，很可能就要在曹操、孙权之间“选择”。

1.基于时间序列分析方法预算的优点

时间序列分析方法的较为突出的优点在于它的客观规律信息的提取，时间序列前提假设，历史发展是相关联的，过去发生和即将发生的发展规律有着不可分割的相关性，根据多年份的观测数据可以预测今后短时间的数据趋势。可以从时间序列中找出变量变化的特征、趋势以及发展规律，从而对变量的未来变化进行有效地预测。

2.基于时间序列分析方法预算的缺点

时间序列分析方法进行工资总额预测得到未来短期发展变化规律和发展水平，但不一定与其历史和现在的发展变化规律完全一致。时间序列分析方法突出时间序列暂不考虑外界因素影响，因而存在着预测误差的缺陷，当遇到外界发生较大变化，往往会有较大偏差。因此，单纯使用时间序列分析方法的方式进行工资总额预算是着重了历史发展变化规律，但外界因素影响未能在该方法中得到考虑和提取信息。

三、构建工资总额三维预算方法

（一）工资总额三维预算方法实施流程

从以上三种预算方式的优缺点可以直观的看到，如果进行方法三维整合，创新创建一种预算模式来综合预测工资总额，则更能科学合理的得出工资总额预算数，以政策导向、多因素影响、历史发展规律进行提炼信息构建更加接近实际的三维预算。能够真正做到深度提炼和总结不同方法的工资总额预算信息，更好的寻求不同方法的预算平衡点和最佳契合点，已获得更好的预测效果，因而构建形成以提升预测精准度为目标的工资总额三维预算方法。

（二）以主成分回归方法进行工资总额三维预算方法比重加权

按照工资总额三维预算方法实施流程，完成三种方法所得的工资总额预算数列，作为主成分回归里提取的三个主成分数列，设定工资总额管理预算办法所得工资总额预算数列为1、多元统计分析方法所得工资总额预算数列为、时间序列分析方法所得工资总额预算数列为,工资总额实际发生数列作为因变量,进行应用回归建模，得到主成分回归模型，既而获得各主成分的加权比重，最终得到工资总额三维预算方法数据。

（三）检验三维预算实效性

以H 公司案例数据更新到2021 年后进行三维预算实际操作，得到1 的加权比例分别为0.222、0.158、0.622。选取的预算方式得出的工资总额预算误差率均低于5%，充分验证以上均为提升预测精准度的有效方法。而时间序列分析方法所得的预算误差率低达0.6%，是精准度最高的方法，但由于时间序列分析自身存在的缺点，故而最终采取了基于三种预算方式所构建的三维预算对公司今后的工资总额进行预算，综合了政策导向、影响因素和历史发展规律三维元素，得到了更为科学合理的工资总额预算值。

四、工资总额三维预算方法的研究应用效果

（一）科学提升工资总额预算合理性

工资总额三维预算方法是基于国家政策制度管控与现代统计学理论方法相融合形成的预算形式，既考虑了H 公司劳动用工规模、企业经营状况以及财务利润指标等因素对工资总额预算的影响，又引入了多个影响工资总额的变量因素，还结合了时间序列分析以提炼历史规律信息，解开了工资总额与经营指标和利润指标相互预算制动的闭环状态，是以一种三维创新方式来进行的多视角预算，更充分体现了预算的科学合理性。

（二）加强业务管理创新创效，有效保障职工薪酬水平提升需求

工资总额预算工作是工资总额管控的重要基础环节，集团公司下达的工资总额额度直接关系到全体职工薪酬水平的高低，关系到生产任务完成的劳动效率和激励性能，决定着公司战略目标和全年生产目标的完成情况与实施效果。其重要的工作性质要求业务人员需要不断加强工资总额管理创新创效，寻求更加科学有效的理论方法，应用于H 公司管理实际中，以期获得集团公司预控许可、公司额度需求、激励额度可调控的工资总额管理状态，既而促进实现H 公司管理创新发展需要，并有效保障职工薪酬水平稳步提升，稳定核心队伍人才，降低公司核心人才流失率，确保公司经营发展的人才需求。

（三）合理设定预算目标，强化事前、事中管控力度

工资总额预算是工资总额管控的重要基础保障，此为事前管控。近几年集团公司下达预控数基本按照各单位基于工资总额管理实施办法计算所申报的工资总额预算数进行微调并下达预控指标，这对工资总额预算工作要求变得极为关键，因此，这也正是构建工资总额三维预算方法的重要原因之一。事前管控得到更好的模式支撑后，还需要进行实时追踪，根据经营指标和财务指标变动进行预算数据调整，H 公司定期在年度中下旬进行再度预算以根据实际情况微调工资总额预算数，此为事中管控，动态管理，实时管控，以调控H 公司工资总额发放节奏，及时向集团公司汇报H 公司实时经营状况以及工资总额使用情况，确保全年工资总额不超提超发。

（四）提升预算精度，促进精益化管理成效

工资总额三维预算方法不仅全面考虑了各种预算方式的科学性与合理性，熔炼了不同方式的预算原理与优点，相互补足方法的缺陷性，能够获得较为客观综合的预算数据。在实际预算工作中所得到的预测拟合效果很好的证实了该方法的可实践性与可延展性，构建形成了一套综合性较高的预算模式。工资总额预算工作是H 公司的一项重要的宏观调控任务，对预算模式的不断优化是H 公司管理创新攻坚和经营发展良性循环的关键举措。优化预算模式，不仅提升了H 公司预算精度，更促进了H 公司精益化管理目标。希望该预算模式能对保留历史数据较为完善的航空领域其他主机厂的工资总额预算与实施具有一定的可操作性和借鉴性。

五、结语

综上研究分析，H 公司工资总额三维预算方法实施效果卓见成效，论文阐述了构建工资总额预算管理探寻新方法的必要性和成本精准管控的发展需要，就现有的预算方式深挖单一化预算管理问题，表述了政策导向、多元统计分析、时间序列分析的优缺点，创建了极具创新性和科学合理性的三维预算方法。以政策导向、多因素影响和历史发展规律等纬度提炼有效信息以构建更加精准的三维预算方法，能够切实做到深度提炼和总结影响工资总额的预算信息元素，以主成分回归方法得到单一预算方式的加权比重，寻找到不同方法的预算平衡点和最佳契合点，最终获得科学合理且精准度较高的工资总额预测效果。与此同时，对于企业而言，实现了业务管理创新创效，有效保障职工薪酬水平提升的需求，合理设定预算目标，进一步强化事前、事中管控力度，促进了企业精益化管理目标。论文研究成果对于保留历史数据较为完善的国有企业工资总额预算与管控具有一定的借鉴性。

引用

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