张景鹏

(辽宁省阜新水文局，辽宁 阜新 123000)

2003年，《中华人民共和国政府采购法》正式实施，各级政府采购监管部门按照“管采分离”的原则全力推进这项政策的落实。政府采购的规模逐年增长，仅前十年累计节约财政资金达到256亿元。虽然政府采购工作正在逐年推进，效果显著，但仍然面临着一些新情况和新问题，文章通过对内控制度的优化研究使政府采购工作更加安全、规范、透明和高效。

1 背景

辽宁省阜新水文局为全额拨款公益性事业单位，其主要职能是负责全市防汛抗旱、水文情报预报和旱情监测分析；负责全市地表水、地下水资源监测并为水资源调查评价提供有关资料等工作。

其内部控制现状是对政府采购全流程进行控制，风险点覆盖不完善，新情况和新问题较多。在执行政府采购制度过程中发现采购各流程存在诸多执行问题，如采购程序[2]不合理、采购计划不准确等，风险点若不加以控制，易造成工作效率低下、采购失准，甚至是资金风险[1]。因此，对政府采购全流程加以内部控制优化完善极为重要，其核心是风险点控制[3]，建立制衡机制，分事行权、分岗设权、分级授权，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约。

2 总体设计

2.1 总体目标

对政府采购全流程的风险点进行全覆盖控制，加强日常采购活动中的严查风险点工作。

2.2 总体思路

(1)加强学习《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规，寻找本单位在政府采购过程中的差异性，完善内控制度。

(2)分解政府采购流程，确定采购需求，确定组织实施形式，确定采购方式，执行采购程序、政府采购履约验收、财政资金支付，逐一寻找风险点，并加以控制。

(3)完善职责分工，成立内控领导小组、预算审核小组、项目验收小组，建立制衡机制，分事行权、分岗设权、分级授权。

2.3 工作策略

(1)领导负责制：通过各部门在政府采购全流程中的风险点的查找、统计，提出合理化建议，并汇总讨论。

(2)将本次工作纳入职工绩效考核。

(3)采取不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、流程控制等内部控制方法，加强政府采购内部控制管理。

2.4 工作流程

(1)内控领导小组负责审定政府采购业务重大风险和政府采购业务内部控制政策，确定政府采购业务管理制度。

(2)内控领导小组办公室负责制定政府采购业务内部控制规范，并对存在的缺陷和问题进行修改。在制定和组织实施过程中，各部门建立有效的沟通机制，对内部控制规范进行有效性的检查、考核和评价，提出处理意见并向内控领导小组报告。对政府采购业务内部控制情况实施监督，对政府采购内部控制失效情况进行调查，提出解决方案。

3 应用过程

3.1 组织领导

通过不相容岗位分离控制[4]建立内控领导小组、预算审核小组和项目验收小组。

3.2 风险点及控制措施

3.2.1岗位设置

(1)控制目标：政府采购岗位设置科学合理，职责清晰明确，符合相关政策规定[5]。

(2)主要风险：政府采购岗位设置不合理、职责不清晰明确，导致采购程序不合规，采购计划不合理、不准确。

(3)控制措施：单位应设置政府采购经办人、负责人，并设立询价采购小组和履约验收小组。其核心是“内部牵制”，要求每项政府采购流程业务都要经过两个或两个以上的部门处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约[6]。

3.2.2预算编制

(1)控制目标：政府采购预算编制合理、准确、高效，符合相关政策规定。

(2)主要风险：政府采购预算编报不准确，可能导致政府采购预算指标不合理、数据不准确、应采未采。

(3)控制措施

①单位在申报年度部门预算中的项目支出时，同时编报政府采购预算，根据不同采购额度，按照决策议事制度规定的权限，提交批准。

②经批准后，由采购负责人签批，请上级对部门预算和政府采购预算进行审定。

3.2.3预算指标使用

(1)控制目标：政府采购预算指标使用合理、准确，符合相关政策规定。

(2)主要风险：采购单位在录报政府采购预算指标时，将财政部门导入指标与预算单位手工录入指标发生混淆，可能导致预算指标使用不合理、不准确、应采未采或预算资金无法及时支付。

(3)控制措施

①单位在使用预算指标时，应比对部门预算批复情况，己纳入政府采购预算的项目预算指标，省财政部门己将其导入政府采购管理信息系统，可直接使用，无需再进行手工录报[9]。

②单位采购负责人应加强对政府采购预算指标使用情况的合理性、准确性审核，不合理、不准确的，审批退回修改调整。

3.2.4预算支付方式

(1)控制目标：政府采购预算支付方式变更方式合理、准确，符合相关政策规定。

(2)主要风险：政府采购预算支付方式变更未经省财政厅政府采购管理部门审批，可能导致政府采购预算指标不合理、数据不准确、应采未采。

(3)控制措施：采购单位因工作需要，需变更政府采购预算支付方式，应抓紧提出政府采购预算，报上级采购管理部门审批。

3.2.5计划申报

(1)控制目标：政府采购计划申报信息完整、准确，符合相关政策规定。

(2)主要风险：政府采购计划申报信息录报不准确、不完整，可能导致无法通过审核，影响采购计划实施及预算资金支出。

(3)控制措施：单位采购经办人员在申报政府采购计划时，应详实、准确录报预算指标信息、采购品目、采购用途、技术指标参数要求及特殊情况说明。

3.2.6采购计划信息

(1)控制目标：政府采购计划信息完整、准确，符合相关政策规定。

(2)主要风险：政府采购计划未经授权人员审核，可能导致采购计划不合理、采购信息不准确。

(3)控制措施：单位采购负责人应对经办人提交的政府采购计划的预算指标信息、采购品目、支出标准、采购用途、技术指标参数要求及特殊情况说明的完整性、准确性进行审核，审核不通过的退回单位采购经办人。

3.2.7供应商选择与审核

(1)控制目标：供应商的确定符合相关政政策规定。

(2)主要风险：供应商的确定程序不合规，采购标的性价比低。

(3)控制措施

①对于上级管理部门确定为公开招标、竞争性谈判等由采购代理机构组织实施的采购项目，采购单位应向有关方面完整、准确提供采购标的的配置参数及技术要求等关键信息[8]。

②对于上级管理部门确定为定点采购的采购项目，采购单位应按要求在相关定点机构范围内采购。必要时，应由采购单位询价小组在定点范围内进行比较择优选择供应商。

③对于上级管理部门确定为询价采购的采购项目，采购单位应按有关规定，由单位采购询价小组进行书面询价(不少于三家，比选材料留存备查)，择优确定供应商。

3.2.8政府采购合同

(1)控制目标：确保政府采购合同信息及时准确录入政府采购管理信息系统。

(2)主要风险：未按规定对政府采购合同信息进行录报，影响资金支付，进而影响采购实施进度。

(3)控制措施

①对于政府采购管理信息系统入库供应商，应与供应商核对采购商品名称、数量、参数配置等关键信息，录报协议合同。

②对于政府采购管理信息系统未入库供应商，应与供应商核对采购商品名称、数量、参数配置等关键信息，按照“零散供应商”方式录报非协议合同。

4 效果

政府采购内部控制制度落实后能够对政府采购全流程进行全方位控制，能够促进依法行政，通过多方位的风险点控制，保证了财务资金使用的规范和高效，从科学性和合理性上起着更重要的监管作用。从单位层面和业务层面的内控制度优化使得政府采购行为更加规范，对市场交易传导正确信息[7]。

5 结语

通过政府采购内控制度的优化研究能够有效实现权力制衡，从源头上规避了经济责任风险，同时在提升单位内部治理、规范内部权力运行和推进廉政建设中发挥了重要作用，对各部门的政府采购执行活动具有指导和借鉴意义。

但由于政府采购活动是一项政策性强、涉及面广、工作量大且具有难度和专业性的工作，尤其在涉及政府采购法、合同法、产品质量法[10]等方面都需要综合素质过硬和廉洁诚实品质的工作人员，因此在优化内控制度和强化权力制衡的基础上，人才培养，专业知识培训，加强信息化管理和建立专家库、供应商数据库等手段也要不断自我完善和持续改进。