张林冰

摘 要 改革开放40多年来，我国民营经济从小到大、从弱到强，不断发展壮大，民营企业在推动发展、促进创新、增加就业、改善民生和扩大开放等方面发挥了不可替代的作用。但是中小民营企业发展到一定阶段后，管理不规范、内控制度与机制缺乏，使得企业在内部控制管理方面出现很多问题，成为民营企业管理的隐患。本文介绍中小民营企业加强内部控制制度建设的必要性，分析目前其内控制度存在的主要问题，并提出问题的解决策略。

关键词 民营企业 内部控制 企业管理

一、中小民营企业内部控制制度概述

（一）中小民营企业内部控制内涵

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。建立与企业实际情况相符合、能够适应企业各项经营活动的内部控制制度，并有效执行，是保证企业资产安全完整、保证会计信息资料正确可靠、确保经营方针得到贯彻执行、实现经营目标的有效保障，也是企业管理的重要组成部分。

（二）中小民营企业加强内部控制建设的必要性

2018年11月，习近平总书记在民营企业座谈会上就曾讲过，我国经济发展能够创造中国奇迹，民营经济功不可没。目前民营经济贡献了50%以上的税收、60%以上的国内生产总值、70%以上的技术创新成果、80%以上的城镇劳动就业、90%以上的企业数量。中共中央于2019年12月出台了《国务院关于营造更好发展环境支持民营企业改革发展的意见》，来改善民营企业的外部环境，支持民营企业发展。民营企业所面临的内部环境，更需要企业通过加强内部控制建设来有效应对。

二、中小民营企业内部控制存在的主要问题

目前，我国中小民营企业内部控制还存在一系列问题，具体表现为：

（一）企业内部控制意识薄弱

在我国大众创业、万众创新的背景下，中小民营企业虽然加快了发展的脚步，但基本都是以企业生存为第一要点，普遍更加关注企业的销售、生产等，而忽视了内部控制的重要性，大都没有建立内部控制制度，或者虽然有部分企业建立了，但流于形式。很多企业的领导及管理层简单地将内部控制制度看成是可忽略不计的制度、文件，因此生搬硬套其他企业制度的情况常有发生，使得内控无法得到有效执行。同时也有很多中小民营企业缺乏对内部控制体系的系统性理解，认为内部控制要等企业发展到一定规模才需要，前期根本不需要，甚至认为过早实施内部控制反而会阻碍企业的发展。

（二）内部控制组织与体系不合理

我国中小民营企业普遍以家族企业的形式存在，而家族企业的特点就是所有权与经营权高度集中，导致公司的重大决定权基本集中在个别人手中。因此大部分中小民营企业都不存在股东会、董事会、监事会，或者虽然有些企业存在“三会”，但“三会”中大部分人员都是家族内部人员或领导亲戚，这样的“三会”能起到的效果微乎其微。

另外，由于缺乏工作经验，中小民营企业无法自行建立健全内控组织与体系，难以建立科学、全面、与企业实际情况相符合、可行性强的内部控制制度。因此，在实际内控的执行中，可能反而降低公司运行效率，更有甚者使得不同部门之间因为内控制度的不完善产生工作失误而相互推脱责任，将矛盾的源头指向内控制度。同时，内控思想不合理（过度考虑利润因素），忽视其他方面的控制，比如忽视员工综合素质、企业信息管理方面的内部控制，导致最终建立的内部控制制度缺乏完善性与有效性。

（三）未建立风险管理机制

风险管理体系机制对我国中小民营企业来说还是比较陌生的词汇。虽然在中小民营企业的日常经营活动中对相关风险工作有一定涉及，但是大部分中小民营企业没有系统的风险管理体系及机制，对企业在生产经营活动中面临的所有内外部风险，缺乏系统的分析、科学的评估及有效的应对，而仅仅依靠大股东的个人经验来判断决策，增加了中小民营企业经营失败的风险。

（四）内部审计制度不完善

中小民营企业以利润为第一目标，因此在发展过程中大部分都不会设置内部审计机构来进行监督，部分企业虽然设置了内审部门，但效果不是很理想，形式大于内容，没有发挥真正的作用。大部分中小民营企业为了节约成本，大部分人员身兼数职，内审部门非独立部门，在中国这样一个注重人情关系的大环境下，不能很好地独立开展工作，无法真正履行审计、监督职责。更有甚者，由于一人身兼数职，部分不相容职位未做到相分离，反而产生严重的内控隐患。

（五）企业员工专业水平参差不齐

我国中小民营企业不断发展，业务范围和业务种类不断扩大和增加，但大部分企业规模不大、科技含量较低、员工专业水平普遍不高，这就增加了管理的难度。另外，各行各业的需求不同，对人才的多样性及内控管理人员的专业水平提出了更高的要求，因此人才的缺乏是中小民营企业普遍存在的問题，也是制约其进一步发展的瓶颈。同时，中小民营企业普遍忽略对员工的继续教育和培训，形成人才资源匮乏的恶性循环。

三、中小民营企业优化内部控制的对策建议

（一）增强企业内部控制意识

要增强一个企业的内部控制意识，首先必须增强企业领导层的内部控制意识，建议通过专题讲座、管理培训课程等形式，使企业领导层了解自己企业内控建设的现状、该内控状态下可能存在的风险隐患，充分意识到实施内部控制的重要性，将内部控制建设提升到公司战略的高度。然后从上而下，可以通过对管理层、中层干部、一般员工分批分层、有针对性地开展培训，使公司全体人员都认识到内部控制的重要性。

（二）完善内部控制组织机构及内控体系

首先，应优化完善内部组织机构，建立健全“三会”制度，吸收优秀的、具有现代化管理经验的人才加入公司的管理层，优化高层人员结构，摒弃任人唯亲的理念。同时通过优化组织机构，建立明确的部门岗位责任制，做到权力与责任相匹配，根据公司的实际经营情况、内部控制的全面性和重要性原则，结合自身特点和管理需求，建立覆盖全局、突出重点、与公司实际相匹配的内部控制制度，并在实际运行中根据企业的发展及时进行适当的调整、改进。另外在内部控制体系建立推行过程中，要善于借助各类时机，如公司新三板挂牌要求、公司各类体系建设要求等，尽可能地减少因内控推行会损害部分利益既得者的利益而产生的阻碍。在实际经营中，还要促使管理者及员工分享经营成果，充分调动其积极性，为企业发展作出更多的贡献，使公司发展进入良性循环。

（三）建立风险管理配套机制

中小民营企业要想持续健康发展，就必须建立配套的风险管理机制。企业中的所有成员都要有风险意识，不管是企业的高层管理，还是普通员工，都要重视企业的风险管理，建立一套适合企业的风险管理机制。首先要识别企业面临的内外部风险，根据企业实际情况，罗列出企业面临的所有外部风险，如国家政策、行业政策、市场竞争、政府协会监管等带来的风险，以及内部风险，如经营风险、财务风险、环保风险、运营安全风险等。其次，科学评估各类风险发生的可能性及产生的后果，分析风险的关键控制点。最后，按照风险评估结果确定不同的风险应对措施，尽可能地转移或者规避风险，将风险的影响控制在可接受的范围内。通过建立风险管理配套机制，可以加强内部控制，有效减少企业的经营风险，确保企业的健康稳定发展。

（四）健全内部审计制度

健全的内部审计机构是确保内部控制制度能够在企业得到有效实行的前提条件。因此，设立内部审计机构时必须考虑其独立性、人员专业性，这样才能保证内审及监督的有效性，进而保证企业的持续健康发展。建议在董事会设立内部审计委员会，由内部审计委员会负责薪酬、晋升、考核等与内部审计人员切身利益相关的事项，这样可以保持审计人员的独立性与客观性，避免其受到企业经理层的影响，同时也可以加强董事会和内部审计委员会对企业经理层的监督。

企业内审部门在對各部门、各事项进行内审监督的过程中，可以更多地借助ERP等信息化系统及微信、钉钉等软件来提高工作效率，考核企业相关部门、员工的内部控制落实情况，完善奖惩机制，进而大大提升对企业内部控制的监督效率与水平，不断提高内部控制工作的质量。

（五）提高企业员工素质及专业水平

内部控制工作人员的综合素质会直接影响企业内部控制执行的效果、内控工作的效率与水平。因此企业在组建内审部门时，必须选择具有专业知识、业务水平高、职业素养高、经验丰富的专业人才，以保证内控的有效执行及持续改进。同时需要加强对内控人员、企业管理层内控相关知识、技能、职业素养等的培训和教育，充分借助会计师事务所、管理咨询机构等第三方的力量，通过交流培训等方式，提高其业务水平及素质，促使其积极学习外部内控管理的先进理念和方法，以帮助企业建立完善的内控体系。另外，积极组织全体员工学习了解相关内控知识，增加全体人员对内部控制的认识，做到全员参与，这样才能更好地推进内部控制的落实及持续改进。

四、结语

中小民营企业在目前的国家形势与机遇下，不仅应认识到内部控制对企业发展的重要作用，更需要通过增强全员内控意识、完善内部控制组织机构及内控体系、建立风险管理配套机制、健全内部审计制度、优化监督管理机制、引进专业人才、提高企业员工素质等具体举措，来尽快、尽早建立和完善适合企业实际情况的内部控制制度，使企业实现可持续健康发展。

（作者单位为浙江索纳塔建筑材料有限公司）

参考文献

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