摘要：行政事业单位在我国的发展过程中占有十分重要的地位，代表我国党与政府执行相关的职能。提升我国行政单位整体质量在我国的发展过程中具有十分重要的地位，对行政事业单位实行内部控制能保证内部控制制度辅助行政事业单位提升自身对资金的管理质量，提升各个部门之间工作的协调性，保证行政事业单位领导层管理质量，从而综合性的提升我国行政事业单位的综合质量，保证我国行政事业单位能够更好的为人们提供更加优质的服务。

关键词：行政事业单位：内部控制：不足与改进措施

一、行政事业单位实施内部控制的重要性

行政事业单位实施内部控制是提升行政事业单位综合质量的有效手段，其内部控制能从多个角度综合性的提升行政事业单位的整体质量。

（一）提升行政事业单位资金管理质量

我国行政事业单位在发展的过程中主要的资金来源为政府拨款，而行政事业单位在实施内部控制的过程中会对行政事业单位发展过程中各个环节的财务数据进行详细且精确的调查。行政事业单位管理层可以通过单位财务管理人员所整理出的财务数据对单位发展的实际情况进行判断，从而按照单位各个环节的实际情况进行更加有效的拨款，减少行政事业单位在发展过程中不必要的资金流失，保证行政事业单位资金安全。

（二）提升各个部门工作的协调性

我国行政事业单位在发展的过程中规模较为庞大，而行政事业单位的发展与各个部门之间的相互配合程度有较大的关联。行政事业单位在实施内部控制的过程中单位管理层可通过行政事业单位财务管理人员所收集的数据合理的对各个部门之间的工作进行协凋，从而在较大程度上保证事业单位各个部门之间工作的协凋性，提升行政事业单位的工作质量。

（三）提升管理层的管理质量

行政事业单位实施内部控制可以从两个方面综合性的提升管理层的管理质量。行政事业单位提升自身内部控制管理质量能保证财务人员为管理层管理人员所提供的单位发展数据更加准确，从而保证管理层能根据更加准确的数据做出更加符合单位发展实际情况的决策。行政事业单位管理层在单位项目开展的过程中可以依靠财务部门对各个部门发展的实际情况进行分析，对各个部门的工作进行调控，提升各个部门之间工作的协调性。

二、行政事业单位内部控制现状分析

（一）行政事业单位内部控制管理制度的不完善

行政事业单位内部控制管理制度的不完善主要表现在行政事业单位内部控制制度与单位实际情况的不匹配上。我国行政事业单位的内部控制制度多是引入其他行业以及其他国家的优秀经验建立，而我国行政事业单位在发展过程中所面临的环境与其他行业以及其他国家所面临的环境不同，难以保证其内部控制制度与我国行政事业单位发展实际情况相匹配。

（二）行政事业单位内部控制管理制度执行力度不足

行政事业单位在实施内部控制中内部控制管理制度的不完善主要与单位监督制度有关，而行政事业单位监督制度的不足主要表现在两个方面。第一，行政事业单位监督制度与行政事业单位内部控制制度不匹配。第二，行政事业单位监督管理制度主要分为财务人员的外部监督以及单位各个部门的内部监督。由于内部监督有较强的非强制性，造成单位部门内部监督结果的真实性以及可靠性较低，难以发挥监督应有的效果。

（三）行政事业单位财务管理人员整体质量较低

行政事业单位财务管理人员整体质量在一定程度上影响企业内控管理质量。而财务人员整体质量较低主要是因为行政事业单位财务管理人员在工作过程中对财务管理新手段、新思想等方面知识的摄取量不足，造成单位财务管理人员在财务管理手段以及财务管理思想上落后于时代发展要求，难以满足行政事业单位发展需求。

（四）行政事业单位信息化管理程度较低

行政事业单位信息化程度越高就能保证其为单位发展提供更加准确、精确、及时以及全面的数据。行政事业单位信息化程度较低主要表现在以下几个方面。第一，行政事业单位信息化管理平台不完善，难以保证信息化管理平台对单位发展过程中的更多信息进行处理。第二，行政事业单位信息化管理过程中信息透明度较低，难以保证同一条信息上下级之间的理解程度相同，从而在较大程度上降低单位项目完成质量。

三、行政事业单位内部控制优化措施

（一）完善行政事业单位内部控制管理制度

行政事业单位在完善自身内部控制的过程中需要根据自身的实际情况对单位内部控制制度进行改进与完善，使其在较大程度上符合单位发展实际情况。以及需要在内部控制制度实施后，对其实施的实际情况进行实时监控，从而在较大程度上提升其与行政事业单位发展实际情况的匹配度，从而保证其能在行政事业单位发展过程中发挥更大的作用。如建立与行政事业单位发展情况较为贴合能够尽可能全面对单位政策制度进行反馈的反馈平台，行政事业单位管理层可根据单位员工所提出的反馈意见具有较强针对性的对单位发展过程中制度上的不足进行改进。且单位对改进后的制度实施情况需要进行实时监控，保证制度的实施力度以及保证单位监督管理人员可在监督的过程中發现更改后制度上的不足，并进行再次反馈。

（二）提升行政事业单位监督制度监督质量

提升行政事业单位监督制度的监督质量需要从内外两个部分进行。对外需要保证财务人员可以通过对单位内部控制制度的分析对监督制度进行一定的改善，保证监督制度与单位内部控制制度能够有效的结合。如将行政事业单位监督制度与单位内部控制制度建立在行政事业单位业财一体化制度上，以行政事业单位业财一体化制度作为媒介，保证行政事业单位监管制度与事业单位内部控制制度都能更加全面的对行政事业单位内部进行监管与控制。对内则需要采取一定的手段将部门员工的工作监督质量与员工的工资有效的结合在一起，从而提升单位员工对监督制度的重视程度，并能在工作过程中有效的实施监督制度。如将部门员工的监督管理质量计入到员工绩效考核中，单位定期要求专门的考核人员对单位部门的内部监管质量进行考核。

（三）提升行政事业单位财务管理人员管理质量

行政事业单位在发展的过程中需要不定时邀请财务管理行业的优秀人才对单位财务管理人员进行培训，保证单位财务管理人员的财务管理手段以及财务管理理念始终处于较高层级，从而提升单位财务管理人员整体质量。如单位需要定期邀请专业人士对单位内部财务管理人员进行有关管理会计、财务管理信息化新思路、业财一体化建设新思路等方面的知识讲解，保证行政事业单位财务管理人员能及时接收到最新的财务管理理念、財务管理手段。行政事业单位在提升财务人员整体质量的过程中也需要提升管理层对财务管理新理念的重视程度，从而保证其能更加积极的配合单位财务管理人员对单位财务管理进行创新与改进。

（四）提升行政事业单位信息化管理程度

提升行政事业单位信息化管理程度可以从两个方面人手。第一，完善行政事业单位信息化管理平台，保证行政事业单位信息化是管理平台能对单位发展过程中的信息进行收集、整理、分析、公布、反馈、修改等一系列工作，提升信息化管理技术在单位发展过程中的作用。第二，提升单位信息化的透明程度，保证行政事业单位上下级之间尽可能统一观点与目标，从而在较大程度上提升单位项目完成质量。如单位财务管理人员在完善自身信息化管理平台的过程中可将行政事业单位信息化管理平台进行分层管理，保证单位各个层级的员工都可以根据自身的需求在不同层级的财务数据中找寻自身所需要的财务数据。行政事业单位在进行财务数据分层管理的同时建立相应反馈平台，保证单位财务管理人员能根据反馈平台所反馈的财务数据对已公布数据进行查证与更改。

四、结束语

提升我国行政事业单位内部控制管理质量能在较大程度上提升行政事业单位对自身资金的管理质量，提升单位各个部门间工作的协调性，提升单位管理层的管理质量，从而综合性的提升行政事业单位的整体质量，保证行政事业单位能为人们提供更加优质的服务。

参考文献：

[1]李晓霞.行政事业单位内部控制问题及对策[J].财会研究.2017（8）：65-66.

[2]高畅，行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（18）.

[3]滕向梅.行政事业单位内部控制存在的问题及对策『J].财经界：学术版，2017（2）：71.

作者简介：

张凤娟，天津市西青区中小学后勤管理服务中心，天津。