洪梅

[摘 要]随着社会经济发展，我国住房公积金制度得到快速发展，资金量和业务规模不断扩大，加之近几年我国房地产市场蓬勃发展，人们对住房公积金的需求也越来越强，住房公积金管理机构所面临的运营风险随之增加。内部审计作为现代治理风险的第三道防线，如何在住房公积金管理中发挥作用，还有待进一步改进探索。

[关键词]住房公积金;内部审计;数字化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.1611 前言

住房公积金制度建立至今已经二十多年了。据全国住房公积金2017年年度报告显示，当年全国住房公积金实缴人数已达13737.22万人，年度缴存额连续五年保持两位数以上的增长速度。截至2017年年末，住房公积金缴存总额124845.12亿元;当年住房公积金提取额12729.80亿元;累计发放个人住房贷款3082.57万笔、75602.83亿元，个人住房贷款余额45049.78亿元，个人住房贷款率87.27%。从这些报告可以看出，住房公积金缴存的时候，面也愈加的广泛，并且资金规模也在不断地扩大，业务范围不断地拓宽，资金使用率也有了明显的提高。住房公积金在当前的管理环境和业务快速发展下，运行过程中不断积累了些风险，而这些隐患想要得到充分有效解决，对作为现代治理风险的第三道防线的内部审计提出了更高更新的要求。我们必须去思考内部审计如何在住房公积金管理中发挥作用，以保障住房公积金规范、安全、高效地运作。

2 做好顶层设计，建立健全住房公积金内审规章制度

《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计法实施条例》早已颁布，《国务院关于加强审计工作的意见》《国办关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件出臺，住房公积金属于公共资金，是审计全覆盖的范畴，也是民生审计的重点，作为公共资金的管理机构必须融入到内部审计的管理中来。《住房公积金管理条例》《住房公积金行政监督办法》等相关政策文件也指出了住房公积金内部审计是住房公积金监督体系中必不可少的组成部分。但是住房公积金行业与内部审计相关配套的规章制度，目前还没建立。2018年审计署又全面修订了《关于内部审计工作的规定》，反映出在内部审计实际工作中的重大变化，对内部审计工作的开展具有重要指导意义。当前，应该对当前契机进行把握，全面的考虑到行业特点以及现状，进行内部审计法律和法规的制定。相关部门可以根据实际需要来进行操作性较强的公积金行业内部审计实务指南的制定和发布;对于地方管理机构而言，应该根据自身需要来进行内审工作机制的制定，确保内部审计工作以及年度计划的科学性和合理性。促进内部审计切实发挥作用，推动住房公积金行业的健康发展。

3 树立内部审计理念，助力管理优化升级

（1）树立风险导向审计理念。2014年，住建部制定了《住房公积金基础数据标准》，推广使用住房公积金银行结算数据应用系统，进一步加快了各地市管理机构住房公积金信息化建设的步伐，住房公积金信息管理系统逐渐统一规范，做到了住房公积金会计核算、业务办理和资金收支流程在管理系统中固化，为内部审计的职能定位变革创造了条件，需要管理者积极顺应这种转变，从对内审“查账”的纠错和业务稽核的合规性方面的认识转变到以风险管理、内部控制和治理为审计内容，真正视内部审计为管理的助手。内部审计不仅对住房公积金具体业务进行监督、分析和评价，重点关注住房公积金风险管理、控制、评价和治理，以发现问题、咨询服务、防范风险，增加内部审计是价值创造者的审计理念。这样才能既符合国家内部审计发展趋势，也符合住房公积金事业发展的客观要求。

（2）树立全面参与的审计理念。住房公积金管理者在抓资金管理经办服务的同时，更多地要关注内部审计工作。打破内部审计只是单纯事后监督的陈旧观念，拓展内部审计的业务维度，充分利用了解公积金管理机构行业特点和业务流程的优势，既要加强业务环节的监督，如归集过程中的挂靠缴存、少缴漏缴，使用过程中的骗提骗贷，个贷还款中的逾期，信息系统安全管理都应列为重点审计对象。更多的是渗入行业发展规划、战略决策、重大政策制定等领域，从体制机制的层面提出建设性的解决措施和办法。如住房公积金资金管理审计，除资金计划、调度、划拨的合规性外，要关注业务与财务之间的关联，要分析预判行业发展趋势，要对业务政策调整提出前瞻性建议，要对资金风险的内控制度有效性进行评价，还要延伸到诸如理念、素质和文化建设等深层次问题研究。另外，对于内部审计工作量大，或者工作内容难度大，超出了内部审计人员的能力，除涉密事项外，还可以通过政府采购的方式，向会计师事务所等社会中介机构购买服务，内审人员同时参与其中。从整体层面有效解决管理运行中的热点难点，全方位拓展内审价值创造空间。

（3）树立过程控制审计理念。内部审计是一个控制系统，而不是检查系统，其主要目的是预防违法违纪行为发生。住房公积金管理工作是一项涉及资金量大，环节众多的工作，管理风险在不断加大，要求以防范和规避风险为导向，将内部审计的中心前移，使得事前的风险预警和事中的风险控制成为可能，实现监督过程全覆盖，在坚持事后审计、事中监督的同时，积极向事前决策阶段渗透，逐步实现全过程审计监督，揭示控制缺陷，促进改善管理，提供系统性、建设性的审计增值服务。

4 探索内部审计方式方法，贴合行业发展实际

一是大力开展非现场审计。由现场审计向现场审计与非现场审计相结合转变，扩大审计范围，降低审计成本。随着住房公积金管理信息化的不断增强，计算机技术发展，网络技术的普遍运用，业务档案电子影像化的普及，系统数据实时采集，电子档案随时调阅，都为非现场审计提供了条件。通过非现场审计，对信息收集和数据分析，发现业务指标疑点，为现场审计提供重点线索，以提高现场审计的效率。

二是搭建数字化的审计工作平台。依托现有公积金业务管理信息系统的数据优势，开发风险评估、审计分析、审计项目管理等功能一体化的内审新架构，提高内审工作的信息化水平和专业化程度。把平台和住房公积金业务系统结合在一起，从财务整体数据以及业务出发，关联房产交易以及产权登记等一些外部数据，来进行风险评估模型以及审计模型的构建，做好智能的分析和数据的挖掘，从而实现动态预测、全景展示风险及演变趋势，集中提示风险及预警。在进行审计计划制定的时候，可以参考风险评估情况，从预警信息出发来确定审计的疑点，制定相关的审计项目。对于审计项目管理系统应该流程化的管理审计项目，做到整个过程的数字化，保证审计流程的规范性，提高内部审计工作的实际效率，将其作用发挥出来。

三是推动多层次联动整改。内审过程必须与跟踪整改保持同步，提高成果转化的及时性。现场测试审计取证阶段着力推动业务职能处室“点”的整改;底稿编制审计发现阶段，与内部纪检监察等其他内部监督力量协作配合，着力推动管理层，立足源头，自上而下“线”的整改;重大问题致力于推动决策层“面”的整改，区分问题重要程度采取差别化跟踪策略，推动全员参与，推进循环审计。内审应当协助督促落实外部审计整改，并作为自己的重要职责，实现与外部审计信息共享，发挥协同效应。内审工作的重点和亮点是持续跟踪与整改效果评价，促进审计成果转化为实际价值。

5 结语

内部审计承担着维护财经秩序、保障资金安全、规范内部管理、促进廉政建设的职责。建立健全住房公积金行业内部审计规章制度，树立与时俱进的审计理念，正视其中存在的问题，不断完善内审方式方法，充分发挥其价值和应用，一定能够为住房公积金制度健康发展提供坚实的保障。

参考文献：

[1]审计署.关于内部审计工作的规定（审计署令第11号）[EB/OL].http：//www.samr.gov.cn/kjcws/cwxx/201902/t20190225_291222.html.

[2]廉永忠.新常态下住房公积金内部审计如何更好地发挥作用[J].中国内部审计，2017（2）.