供应链管理系统退货业务的手工、信息化处理流程对比分析

2019-01-10龙立明

商业会计 2019年23期

龙立明

【摘要】未来的竞争不只是企业与企业之间的竞争，更是供应链与供应链之间的竞争。文章以供应链管理思想为指导，基于业务、财务流程再造（BPR、FPR）的角度，以退货业务为案例，以用友ERP U8 V13.0版本管理软件为操作平台，从采购方、销售方两个会计主体的视角，对手工、信息化两种处理方式、处理流程进行了对比分析，简要描述了信息化时代下“战略、业务、财务、税务、金融”五位一体的集成与融合的发展趋势。

【关键词】供应链管理;流程再造;退货业务;五位一体

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）23-0108-02

供应链管理突破了会计核算软件单一财务管理的局限，实现了从财务管理到企业战略、业务与财务一体化的全面、全程的管控，实现了物流、资金流、信息流、人力资源管理的协调与融合。供应链管理在消除过多存货、提高客户满意度、缩短生产周期、降低市场风险和提高整体效益上有着重要的意义。

一、采购方入库前发生采购退货（销售方开票后发生销售退货）的业务处理

案例1：2018年1月4日，A公司与B公司签订购销合同，采购手表50块，不含税单价9 000元，增值税税额76 500元;同日收到B公司开具的增值税专用发票，价税合计526 500元，全部货款已通过银行电汇支付。1月5日，所购商品运到，在验收时，发现2块手表存在质量问题，A公司出具商品验收入库报告单，实际入库48块，存在质量问题的2块手表退回B公司，并要求退回相应货款;同日，B公司开具红字增值税专用发票，并通过银行电汇方式退回货款共计21 060元，A公司收到退回的货款。（备注：A公司与B公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，购进存货采用实际成本法核算，发出存货的成本采用先进先出法计价核算）

案例分析：对于采购方A公司来讲，这是入库前发生采购退货的业务;对于销售方B公司来讲，这是开票后发生销售退货的业务。

（一）手工处理流程对比

1.1月4日，采购方收到销售方开具的增值税专用发票（50块手表），并支付全部货款526 500元。

（1）A公司的会计处理为：

借：在途物资： 450 000

應交税费——应交增值税（进项税额） 76 500

贷：银行存款 526 500

（2）B公司的会计处理为：

借：银行存款 526 500

贷：主营业务收入 450 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 76 500

借：主营业务成本 444 400

贷：库存商品 444 400

2.1月5日，商品验收入库（48块手表，2块因质量问题退货）：

（1）A公司的会计处理为：

借：库存商品 432 000

贷：在途物资 432 000

（2）B公司的会计处理：因为没有收到退货，暂不处理。

3.1月5日，销售方开具红字增值税专用发票，并通过银行电汇方式退还采购方货款共计21 060元。

（1）A公司的会计处理为：

借：在途物资 18 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 060

贷：银行存款 21 060

（2）B公司的会计处理为：

借：银行存款 21 060

貸：主营业务收入 18 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 060

借：主营业务成本 17 776

贷：库存商品 17 776

（二）信息化处理流程对比

1.1月4日的业务处理。

A公司会计软件操作。填制采购订单（供应链采购管理模块）;填制专用采购发票（现付，采购管理模块）;采购发票审核，勾选包含已现结发票和未完全报销两个选项（应付款管理模块）;制单处理，系统生成凭证（应付款管理模块）。

B公司会计软件操作。填制销售订单（供应链销售管理模块）;填制销售专用发票，现结（即现收），复核（复核后自动生成并审核了发货单）;销售发票审核，勾选包含已现结发票选项（应收款管理模块）;制单处理，系统生成凭证（应收款管理模块）。

2.1月5日的业务处理。

A公司会计软件操作。填制到货单，到货数量50块手表（采购管理模块）;填制到货拒收单，拒收2块有质量问题的手表（采购管理模块）;填制采购入库单，实际入库数量为48块手表（供应链库存管理模块）;填制红字专用采购发票，退货数量2块，红字现付（即现收，采购管理模块）;采购发票审核（红字采购专用发票），勾选包含已现结发票和未完全报销两个选项（应付款管理模块）;制单处理，系统生成凭证;采购结算，依据采购发票与采购入库单计算出采购成本（供应链采购管理模块）;存货核算，结转采购成本，系统生成凭证（供应链存货核算模块）。

B公司会计软件操作：填制销售出库单，数量为50块手表（供应链库存管理模块）;存货核算，结转销售成本（50块），生成凭证（供应链存货核算模块）;填制退货单，数量2块手表（供应链销售管理模块）;填制销售出库单（红字），数量为2块，即为收到采购方的退货;填制红字销售专用发票，现结并复核（应收款管理模块）;红字销售专用发票审核，勾选包含已现结发票选项（应收款管理模块）;制单处理，生成凭证（应收款管理模块）;存货核算，结转采购方退货商品的销售成本，生成凭证（供应链存货核算模块）。

二、采购方入库后发生采购退货（销售方开票前发生销售退货）的业务处理

案例2：2018年1月5日，A公司和B公司签订采购合同，向B公司采购皮衣100套，不含税单价为2 880元，增值税额48 960元，同日商品全部验收入库;1月6日复检时，发现有5件皮衣存在质量问题，双方达成协议，由采购方退回5件有质量问题的商品;B公司开具增值税专用发票，数量95套，价税合计320 112元，货款已通过银行电汇方式全部收妥入账。

案例分析：对于采购方A公司来说，这是入库后发生采购退货的业务;对于销售方B公司来说，这是开票前发生销售退货的业务。

（一）手工处理流程对比

1.1月5日，采购方收到货物100件，全部验收入库。

（1）A公司的会计处理。属于货到单未到采购业务，平时可暂不做账务处理。

（2）B公司的会计处理。每件皮衣的销售成本为2 500元。

借：发出商品 250 000

贷：库存商品 250 000

2.1月6日，退回5件有质量问题的商品，同时收到销售方开具的增值税专用发票（95件，价税合计320 112元），以银行电汇方式全款支付。

（1）A公司的会计处理为：

借：在途物资 273 600

应交税费——应交增值税（进项税额） 46 512

贷：银行存款 320 112