文/张晋凯，云南民族大学经济管理学院

1 引言

在当前经济环境下，针对单个中小企业而言，其抗风险的能力比大型企业要更弱很多，除了中小企业固有的缺陷，即规模小、融资难、业绩波动大以外，更多的是由于自身经营方式、管理观念以及制度落后等内部控制问题造成的。中小企业究竟应该如何找出自身的内控缺陷，又应该如何着手完强化自身的内部控制建设，成为中小企业管理者以及学术界需要解决的重要课题。我们发现，作为“供给侧”改革的重点，能源矿产生产企业转型升级压力比较大，而有一家煤焦化企业通过强化自身的内部控制建设有效的改善的自身的经营业绩，顺利的实现了发展的目标，值得我们对其进行分析和探究。

2 我国中小企业内部控制的基本情况

随着市场竞争的日益激烈，企业的做大做强已成为企业生存下去的必然选择，而我国的中小企业制度不完善和制度浮于表面的现象持续存在。通过研究相关学者的成果，并结合实际调查本文将实际存在的一些问题进行了总结，如表1所示。

表1 我国中小企业内部控制基本情况

3 YX煤焦化有限责任公司强化内部控制的对策

YX煤焦化有限责任公司在2014年中期进行了大规模的公司内部整改，针对于当年发生的安全生产事故，引起了公司高级管理层的反思。通过其官方网站，我们获取了该公司在2014年中期进行整改的对策：

文化理念方面，在布局公司产业发展计划的同时，积极强化公司的文化软实力，提升安全生产意识。大力开展“四讲四无”创新安全生产理念，讲程序、将标准、讲纪律、讲考核；零隐患、零违章、零失误、零事故的企业文化；

组织架构方面，裁撤冗余部门，按照山焦、临钢等大型煤焦化行业的组织模式及架构重新量身定制适合企业自身的组织结构；提升公司的办事效率、便捷化业务流程；提升业务的质量和确保作业的安全；

人力资源方面，进行大规模的管理人员的调整更换，构筑梯队结构科学化的管理团队：其一，引进山焦、临钢等诸多大型焦化企业的业务骨干组成精英管理团队；其二，公开招聘（并远赴北京上海等地）重点大学管理及工程类本科毕业生充实管理层和技术层；其三，公开招聘大专以上毕业以及专业技校毕业生充实车间以及班组的技术骨干团队。构筑一个层次分明，结构合理，人员素质高的管理团队。

4 公司财务风险防范与预警体系构建

通过以上偿债能力及现金流管理以及净利润的绝对值变动趋势分析，我们发现，自2014年，公司有了全方位的经营状况的改善。短期偿债能力也得到了迅速提升，长期偿债能力逐渐趋于合理，与此同时，资本结构也趋于稳定；而盈利能力则受益于效率提升，成本降低，有了很大的改观。更为关键的是，公司逐步建立起积极的财务方法体系。可以看出，YX煤焦化有限责任公司的财务风险防范有了积极的效果，并将为公司继续长足的发展提供一个稳定的财务环境；结合公司在其他方面的强化策略，为我们提出更一般的建议提供了很好的借鉴。

5 对中小企业强化内部控制的相关建议

5.1 加强内部控制制度为控制提供制度保障

内部控制制度的制定不局限于不相容职务的彼此分离，还应当从企业的整个组织管理模式、人员的能力要求以及业绩的标准进行设立，也就是说，制度要从 “人、财、物” 三方面进行全面的管理，三者都不可或缺，不但要求完备，而且还要求质量和进步。

5.2 加强内部控制的进一步控制为控制落到实处提供双保险

许多企业的内控制度起初都制定的很完美，员工的口号也喊很响亮，但是缺乏测试效果的监控考核，相信只要加大有关制度、人、部门的监管考核，好的制度就会发挥更大的优势，因此，加强内控制度的再控制势在必行。

6 结论

本文通过对理论的深入研究和总结，再次提出中小企业内部控制的重要性，并运用理论结合案例的方式，以山西省的YX煤焦化有限责任公司作为典型案例分析，通过其强化内控前后的表现效果做比对，并以抽象到一般的思路总结出了可行有效的建议 。基于以上的分析，中国中小企业的内控完善需要从制度、人以及过程三方面进行强化，相信事前与事中、人与制度并重，一定可以有效改善中国中小企业的内控，为企业发展保驾护航。

【参考文献】

[1]宋建波:《企业内部控制》.中国人民出版社，2004版