文/何宏伟

煤炭企业财务管理信息化研究

文/何宏伟

随着煤炭企业并购浪潮的风起云涌，一些重组整合后的煤炭企业由于分子公司远离指挥中心、经营领域覆盖范围扩大、母子公司之间缺乏信息沟通渠道等原因，正面临着不能对集团资金资产进行有效管理与控制、难以对各职业经理人进行有效的绩效评价等财务管理困局。新的发展形势下，传统的财务管理模式已难以满足集团财务管理新的要求，必须运用集团财务知识管理手段，建立面向全集团的财务集中管理系统，以实现集团资源的有效整合，更好地发挥企业集团的规模效应。

一、重组整合后集团财务管理的特点

经过重组整合后的国有大型煤炭企业,其财务管理特点主要表现在四个方面。一是集团财务管理的目标具有多层次和全方位的特点。集团规模较大，业务覆盖地域范围广，集团财务管理的及时性要求高。二是集团财务管理内容种类多、范围广，除了关注传统的物质资源外，还包括人才资源、信息资源、网络资源及市场资源等，因此集团财务管理应适应动态需求。三是集团财务管理强调数据运用及深入的财务分析。一方面，集团财务管理根据过去较长历史数据分析与判断企业未来的走向和宏观环境的变化；另一方面，在财务分析的基础上，集团财务管理从传统的事后监督转向事中控制和事前预测。四是基于集团产权形式多样，集团财务管理的业务动态复杂，集团财务知识管理还强调在各子公司和分公司异构财务环境下的互操作性以及可集成性。

目前，信息技术在集团财务管理中的应用主要是实现数据的录入、查询、统计等功能，集团内部各单位会计报表中提供的是以会计科目进行分类的高度压缩的价值信息，并不能满足不同集团财务管理者对其他信息的要求，只采用会计科目对经济事项进行分类，往往导致一些重要的决策信息被遗漏，经济事项的非价值信息被隐没，这正是目前财务管理信息化不能全面描述当今的经济业务，财务系统无法向信息使用者提供恰当充分的信息的根本原因。此外，集团财务信息的数据来源广、种类多、数量大，传统的信息管理工具无法有效地发现数据中隐藏的关系和规则，无法满足与发掘有用知识的需求。

二、以XBRL传递财务报告的必要性

XBRL中文译为“可扩展商业报告语言”，是一种基于互联网技术的新型企业财务报告语言。它是一种新的技术架构，可以自动撷取及交换各个企业财务与非财务信息，即使企业报表格式不同、产生报表的应用软件不同，也不会受到影响。XBRL的应用不需通过专用数据处理软件，仅需用一般的浏览器便可解读。XBRL专为公司编制和发布网络财务报告开发的语言,通过对有关财务信息内容增加标记的方法,使公司内部和外部对财务信息收集、处理和转换变得更加方便、有效。

XBRL就像零售业中条形码的应用一样，极大地加强了会计信息的沟通。同时，利用XBRL还可协调企业管理各子系统,提供高质量会计信息。据此,管理者可做出科学决策并促进企业内部控制的改善。以XBRL标准为基础的系统有提高企业会计信息交流效率的潜力,可让管理层将企业资源集中在其核心竞争力上。

整体上看，XBRL具有的跨平台特性,使企业对信息系统软件的依赖减少,选择范围扩大,企业可以寻求最佳的信息系统软件以提高企业的竞争力。这正是重组整合后集团公司财务管理的需要。

三、建立基于XBRL的集团财务管理系统的实践

实施基于XBRL的网络财务报告系统，其流程包括需求分析、系统规划、选择供应商、系统实施、评估及改进、运行及维护和深度挖掘七个阶段。

河南煤业化工集团和久其软件公司合作搭建财务信息管理平台，建设内容包括财务报表、资金报表、NC接口、产权管理及财务人员档案子系统五个部分。通过系统合并报表功能，各级合并单位大大缩短了编制合并报表的时间；集团资金管理中心每天通过系统收集各级单位的资金日报数据，快速掌控集团整个资金流量的情况；通过网络版的产权管理系统，提高了数据的准确性及实时性，可对集团各单位的投资情况进行及时的监控。

财务管控以财务核算、财辅管理、费用报销等基本功能为起点，兼顾资金、资产和资本的管控功能，配合全面预算管理的实施和企业财务数据中心的建立，构建全面的集团财务管控体系，而根据集团财务信息化发展阶段的不同和集团管控模式的差异，有多种不同的财务管控模型。

集团集中核算解决方案。方案以集团管控为目标，以统一的核算制度及流程为基础，支持多组织机构、多账簿、多货币管理，在系统构成上以总账管理为核心，集成辅助核算、现金流量、固定资产管理等功能模块，提供灵活的二次开发和基本的会计报表功能。同时，核算系统与久其报表实现无缝连接，实现集团的财务合并和信息披露。

集团网上报销解决方案。方案以报销业务为主线，集成预算、流程管理等功能，通过对费用项的计划和定额等控制策略，实现费用从预算到报销，从申请到核销、从归集到分摊、从单据到凭证的全面管理，并通过接口实现与其他系统的无缝链接。

集团合并报表解决方案。方案以集团的会计报表合并为主线，从基础的报表和指标体系设置为基础，经过灵活多样的数据采集、清晰可逆的分录抵消，到底稿的自动生成等过程，实现可定义的多组织机构的报表合并，并在合并报表的基础上实现数据的多样化展现。

集团财务监管解决方案。方案以集团的财务监管为目标，在财务合并的基础上通过多样化的数据提取引擎实现自上而下的透视查询，并特别针对管理或业务主题提供预定义的领导查询功能，实现集团财务的账表一体化展现，进而达到集团财务的监管。

在全面的集团财务管控体系中，除了核心的管控模型和解决方案之外，还有很多综合性的财务管理领域需要关注。如集团资金管理解决方案、集团税务筹划解决方案、集团投融资管理解决方案和集团资产保险筹划解决方案等等。

当今经济全球化与信息技术革命对会计环境带来了巨大的冲击，网络财务报告取代纸质财务报告已成为主要的报告模式。一方面XBRL网络财务报告模式的出现提高了财务报告信息的透明度、时效性，改进了传统财务报告，提高了财务信息质量。另一方面，由于技术上优势明显，使得会计信息链上的各个机构都将感受到XBRL网络财务报告带来的便捷和高效。XBRL策略的应用，改变了企业与其他企业的沟通方式。若在财务报表的供应链中加入XBRL的应用，则可提高分析、编制、保存财务报表以及和商业伙伴交换信息等效率，投资人与债权人亦可更简单地取得信息。从全球化角度而言，它还可以为会计信息的跨国交流提供更多技术上的支持。

(作者单位：河南煤化焦煤集团鑫珠春公司)

（责任编辑：古伟锋）