张建鹏

（1.财政部财政科学研究所，北京 100090；2.廊坊市国家税务局，河北 廊坊 065000）

当前，全国各级国税机关正在按照国家税务总局的工作要求，积极探索适合自身工作实际的方式方法，以将“信息管税”工作思路切实落到实处，收到实效。两年多的实践证明，“信息管税”是解决纳税人数量日益增长与税源管理资源配置不够优化矛盾的有效途径，是落实税源管理专业化及税收管理员制度的重要依托，是发现税收管理隐患、降低税收执法风险的必要手段，是促进税收信息化建设、解决征纳信息不对称问题的有力抓手，符合当前税收征管实情，科学实际，在税源管理的实践中，必定能够取得显著的成效。但在具体的实践过程中，也存在着一些与落实好“信息管税”工作思路不相适宜的问题，阻碍着“信息管税”工作的深化与提高。笔者对这些问题一一剖析，并提出相应的改进措施或建议。

一、主要问题

经过十几年的税收信息化建设，国税机关积存了大量的宝贵数据，为数据信息的综合应用，实现“信息管税”创造了条件。但在整合、优化、盘活现有数据资源，充分利用信息资源践行“信息管税”的工作思路等方面，仍然存在着一些不足和差距，集中体现为以下五个方面：

（一）与信息管税相适应的制度机制尚未建立

“信息管税”不仅仅是简单的管理手段的转变，而是涉及到税收管理理念、组织体系、业务流程、资源配置等各个方面的重大深刻变革，是一项涵盖国税系统各级、各部门的系统工程。当前，“信息管税”更多地停留在探索层面，与“信息管税”相适应的制度建设、机制调整及流程再造等工作尚未深入开展。一是没有专门实施“信息管税”的组织机构，“信息管税”职能分散在多个业务部门，无法形成有效的合力；二是由于没有成型的制度约束，“信息管税”相关业务部门协作能力较差，不能联动高效地开展涉税信息的采集、分析和利用，也不能形成有效的数据分析、情况通报、信息发布、任务部署、任务督办及任务反馈闭环式工作模式，致使“信息管税”的效力打折扣；三是“信息管税”人才分散，人力资源优势难以发挥，且受国税机关工作人员年龄相对较大、知识结构相对单一等因素影响，既懂技术又懂业务、既能分析又善表达的复合型人才缺乏，影响着“信息管税”工作的深度和广度。

（二）与信息管税相适应的数据信息存在缺失

如果说，“信息管税”是国税工作不断优化的“利剑”，那么数据与信息就决定着这把“利剑”能否切中要害，如果对失真甚至是虚假的数据信息进行分析和利用，意义何在呢？而当前与“信息管税”密切相关的数据信息确实存在着一定的缺失。一是数据信息不够完整。目前，国税机关用于管税的信息多数局限于通过日常管理、纳税申报等途径采集的，缺乏与户籍管理密切相关的工商、质监信息，缺乏与纳税评估密切相关的生产工艺、资金流动信息，缺乏与税源监控密切相关的劳动、统计等部门的信息，也就是说，尚无法建立起涵盖税收所有业务的涉税信息体系，造成采集与利用深度不足的问题；二是数据信息不够真实。部分纳税人的纳税素质不高、责任心不强，造成申报数据不准确，而现有的管理信息系统又缺乏较为强大的错误识别能力，“垃圾数据”时常产生；还有部分纳税人纳税遵从度较低，存在着少缴纳税款甚至不缴纳税款的想法，账务处理不真实或做“两套账”、“多套账”，从主观上造成税收数据信息的失真。

（三）与信息管税相适应的支撑软件不够有效

目前，国税系统应用的与管税有关的信息系统多达十余个，各个系统相对独立，软件功能各有侧重，造成信息数据采集不全、口径不一、难以共享等问题。在这样的情况下，为实现税收分析、预警、考核等工作任务，所需信息要通过一定的手工劳动进一步提取、筛选、组合和剖析，这就需要一批懂业务、会技术的高素质国税工作人员才能完成，一定程度上，制约了“信息管税”工作的深入开展，急需建设一个在信息一体化模式下，与“信息管税”相适应的支撑软件。

（四）与信息管税相适应的考核追究未成体系

考核与追究是推动税收工作向纵深发展的有效方式，但与“信息管税”相适应的考核追究尚处于探索阶段，未形成相当稳定的工作体系。从考核方式角度讲，当前税收管理工作考核多以年终效能考核为主，就如何通过信息实现实时、远程考核还没有形成制度规范。从考核内容角度讲，当前税收管理工作考核多以中心工作及常规性工作作为考核内容，对于如何考核“信息管税”工作进展情况、如何认定“信息管税”工作的阶段性成果、如何进行责任追究等方面针对性不强，不利于地市及以下国税机关“信息管税”工作的监督和落实。

（五）与信息管税相适应的组织领导需要加强

“信息管税”的工作理念刚刚形成不久，尚未深入到国税系统的各个领域，特别是地市及以下国税机关对该理念不能全面、准确地领会和掌握，造成了在“信息管税”工作中缺乏组织领导、重视程度不够的情况不同程度地存在着，而“信息管税”是一项涉及征收管理、税种管理、纳税服务等多部门的综合性工作，需要建立强有力的组织领导方可有力地推动。

二、解决途径

在当前尚未改变地市及以下国税机关组织构架及业务流程的前提下，笔者认为，开展税收业务讲评是现阶段落实“信息管税”工作思路的有效途径。税收业务讲评是集统计分析、综合监控、提示预警、决策支持、考核奖惩、责任追究等功能于一体的综合性工作。

（一）税收业务讲评的核心功能

借助现代信息技术，深化现有数据应用，查找税收管理问题，定期开展业务剖析，及时派发工作任务，延伸税收管理空间。

（二）税收业务讲评的工作模式

定期分析、按季讲评、年终总评。定期分析是指定期进行常态及重点指标分析，形成数据分析报告，按季讲评是指按季召开税收业务讲评会议，就税收管理中几个突出问题重点讲评，明确管理风险，提出工作要求，年终总评是指年底或下年初，总体评价税收业务讲评工作开展情况，总结工作成效，剖析存在问题，明确努力方向。

（三）税收业务讲评的工作过程

1.分析讲评。由地市级国税机关相关业务科室通过综合征管系统、防伪税控系统、出口退税系统等应用软件提取有关考核、常规性及重点分析指标，并对数据进行剖析，汇总形成税收数据分析报告，作为税收业务讲评会的主要参考资料。

2.任务落实。每季度组织召开业务讲评会：一是通报所属各县级国税局或税务分局的主要税收管理工作指标完成情况，就此进行分类和综合排名，对排名靠后、达到或接近预警值的用醒目颜色标注，针对各县级国税局或税务分局当期工作中存在问题提出下一步工作整改意见；二是下达评估或稽查任务。对所属各县级国税局或税务分局所辖纳税人根据税负（贡献率）、开业时间、行业等指标进行分析，并筛选出低于预警值或指标明显异常的具体行业、企业，要求各县级国税局或税务分局组织重点核查或评估。三是就税收管理中的几个隐患点重点讲评，剖析税收管理突出问题，解析税收管理风险，提出有针对性的改进措施。

3.督导反馈。县级国税局或税务分局组织落实地市级国税局下发的整改意见和核查、评估任务。评估任务完成情况要在下一次分析讲评时汇报。经地市级国税局集体研究，认为问题查清、疑点排除的予以结案，对核查评估不到位、未消除疑点的企业，交市稽查局进行稽查；对经采取以上措施，仍不能排除疑点的，由政策法规部门组织执法检查和稽查结果复查，发现问题的，除对企业进行依法处理外，还要对相关责任人员进行责任追究。

4.再分析讲评。地市级国税局综合各单位整改落实及评估情况，分析当期征管数据信息，提出进一步加强税源管理的具体建议，以及主要工作任务，为下一次分析讲评做好准备。

（四）税收业务讲评的关键环节

1.税收数据分析报告是载体。定期编制税收数据分析报告，使其成为“信息管税”的载体，税收业务讲评会议的常规性会议资料，为税源管理的科学精细、决策的准确及时提供依据和参考。税收数据分析报告提供准确翔实的数字和文字，应用横向比较法、聚类分析法、关联分析法等科学的分析统计方法展开剖析，以“白皮书”的形式辅之以表格说明、图示说明等方式表述，不仅翔实地分析本地区税收管理现状，还要具体指出税收管理中存在的突出问题及管理风险，为县级国税局及税务分局提供强有力的工作“食粮和弹药”。

2.分析预警考核软件是依托。卓有成效地开展税收业务讲评，需要一个涵盖分析、预警、考核等功能的系统软件，实现数据提取自动化、数据展示直观化、监控预警风险化及管理考核实时化。通过该系统软件，让更多的国税工作人员规范地参与更具现实意义、更有针对性的“信息管税”，实现从无差别化管理转向集约化、专业化管理，从一线平面管理转向分级立体管理，依靠信息化手段，为做好税收工作保驾护航，为基层工作人员减负松绑。

3.考核和责任追究是抓手。地市级国税局本着公开、公平、公正、规范、合理的原则，以促进“信息管税”工作快速发展为目标，建设一套考核指标相对科学、考核手段相对先进、考核结果相对客观的考核指标体系，建立以远程（系统数据）考核为主、现场考核为辅的考核模式。第一，牢牢把握“真实”。考核数据尽量来源于信息系统，减少或杜绝人为因素的干扰。第二，紧紧围绕“明确”。实施考核前，确定并公布考核内容、方法、频度等，每季在税收业务讲评会议上公布考核成绩、排名、扣分点等，让被考核单位对考核工作一目了然。第三，不断加强“优化”。密切结合工作实际，不断调整考核单位，丰富考核内容，规范考核频度，完善考核方式。第四，坚持突出“重点”。对管理漏洞、操作失误等重点考核或责任追究，促进税收业务讲评和“信息管税”不断引向深入。

4.“一把手”负总责是保障。税收业务讲评工作由地市级国税局“一把手”负责，讲评稿由相关科室“一把手”把关或参与制作，各县级国税局“一把手”直接参加讲评会议，讲评会议的落实也由“一把手”亲自抓、负总责，在此基础上，一级抓一级，坚持逐级落实不走过场，提高落实的针对性和实效性。

［1］宋兰.大力推进“信息管税”全面提高税收征管和科技工作水平［R］.在全国税收征管和科技会议上的讲话，2009-06-24.