曹晓宁

摘 要：在建筑施工企业中，实施有效的财务内部控制对于保障公司资金的安全、提高财务管理水平、促进企业可持续发展具有至关重要的作用。本文探讨了建筑施工企业财务管理的特点及面临的风险，并在此基础上，分析了财务内部控制应遵循的原则和要素。文章还描述了五个方面的具体措施：优化财务组织结构、完善财务制度、强化财务核算、加强监督审计以及提升财务人员素质。这些措施共同构成了建筑施工企业财务内部控制的框架。

关键词：建筑施工企业；财务内部控制；风险管理

一、建筑施工企业的财务特点和风险

建筑施工企业在财务管理上展现出几个独特的特点和面臨的风险，这些因素直接影响其财务内部控制的效果和重点。财务特点明显体现在项目的周期性和长期性上。由于建筑项目通常具有施工周期长、资金投入大的特点，企业的资金流动和回收周期相对较长，这就要求其在资金管理上必须具备前瞻性和计划性。此外，建筑施工企业通常面临合同额大、预算和结算复杂的情况，这导致了财务管理的复杂性，对财务人员的专业能力提出了较高要求。同时，由于建筑施工行业的市场竞争激烈，企业在报价和成本控制上面临巨大压力，容易产生低价竞标导致的成本无法控制，最终影响企业的利润。此外，工程款的回收往往受到业主资金链状况的影响，存在较大的不确定性，这使得企业在现金流管理上必须采取更为谨慎和有效的控制措施。风险管理方面，建筑施工企业所面临的风险主要包括市场风险、信用风险、成本风险和合规风险等。市场风险主要是指因市场需求波动引起的工程量减少，可能导致企业收入不稳定。信用风险主要来自业主或合作方的信用状况，可能会导致账款回收困难或坏账损失。成本风险则关联于原材料价格波动和工程成本控制的不确定性，如果原材料价格上涨或施工过程中出现未预料到的成本，都可能导致项目成本超出预算。合规风险涉及企业必须遵守的法律法规和标准，如不合规可能会导致罚款、工程停工或者企业声誉受损等严重后果[1]。

二、建筑施工企业财务内部控制的原则和要素

（一）内部控制的基本原则

在建筑施工企业中实行财务内部控制时，遵循基本原则是确保控制系统正常运作的基础。完整性要求企业在记录和报告财务信息时必须确保信息的全面性，避免遗漏重要数据。任何财务交易都应当完整记录，从原始凭证到财务报表，每一步都要确保信息的连续性和完整性。合理性则是指控制措施应当与企业的实际运营情况相匹配，既要考虑到防范风险的需要，也要避免过度控制导致资源的浪费。例如，一个合理的控制措施可能是根据不同的项目规模和复杂程度，设计相应的审批流程。有效性关乎控制措施实施后的实际成效，控制手段必须能够达到预定的目的，如减少错误和欺诈行为，保护资产不受损失。对于有效性的评价通常涉及定期的审核和评估，以确保控制措施持续适应企业的运营环境和风险状况。适时性则强调控制活动应当能够及时响应企业的内外部变化。在财务管理领域，这意味着对经济活动的记录、审计和报告应当能够及时完成，以便管理层可以基于最新的财务信息作出决策。同时，监控机制也应能够及时发现问题和异常，确保能够在问题扩大前采取纠正措施。

（二）财务内部控制的五大要素

确立财务内部控制的要素是构筑一个有效控制系统的核心，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督和评价。控制环境作为基础，涉及企业的整体态度、意识和氛围，包括管理层的价值观、公司文化以及对员工的态度。这种环境为财务内部控制的其他各要素奠定了基调和方向，强化了遵守政策和程序的重要性。风险评估则是对潜在风险的系统识别和分析，旨在了解影响组织目标实现的不确定性和可能性。它涉及识别和评价那些可能妨碍资源有效配置的内部和外部因素，为制定适当的风险响应措施提供了信息。控制活动是指那些旨在减轻风险到可接受水平的策略和程序[2]。这些活动包括审批、授权、验证、调解、业务绩效的评价以及资产的保护，这些都是确保每个环节中风险被有效管理的关键。信息与沟通涉及的是财务信息的识别、捕获和交流过程，它们是决策所依赖的。确保这些信息的及时、准确传递，对于维护功能效率和应对潜在问题至关重要。最后，监督和评价是持续的过程，用以评估内部控制体系的性能，保证其随时保持有效和相关。这个过程可能包括定期的内部审核、外部审核和其他评估手段，旨在发现并解决问题，确保内部控制措施持续地改进和适应不断变化的环境。

三、建筑施工企业财务内部控制的具体措施

（一）优化财务架构与职权

在建立健全的财务组织结构和职责分工中，确保财务人员的岗位职责和权限清晰明确是至关重要的。这涉及精心设计的组织架构，其中每个财务岗位都有明确的工作描述，包括要处理的具体任务、负责的业务范围以及应当达到的工作标准。岗位职责的明确化有助于员工理解自己的工作目标和对公司财务健康的贡献。在权限方面，应当细化每个职位的决策权和执行力，从基层的账务处理到高级管理层的财务决策。例如，会计人员可能负责日常账目的录入和凭证的制作，而高级财务分析师则可能负责制定预算和进行财务预测。在权限分配时，采取适当的授权层级和审批流程，确保财务活动既能高效进行，又能保持必要的监督和控制。为了进一步增强控制，各职能部门之间需要形成有效的协作和监督机制，例如，预算制定与实际支出之间的监督，确保预算的执行符合既定的财务策略和目标。此外，强化内部审核功能也至关重要，通过定期的审核活动检查和评估各项财务操作的合规性和效率。通过这种方式，财务组织结构和职责分工的不断优化，不仅有助于提升财务管理的效率和有效性，还可以提高透明度，降低错误和欺诈行为的风险，为企业的稳健运营提供坚实的财务基础。

（二）完善财务规范流程

制定合理的财务制度和规范对于任何企业来说都是基础工作，尤其对建筑施工企业而言，这一点尤为重要，因为该行业的财务管理通常涉及庞大的资金流动和复杂的项目成本核算。通过明确的财务制度和规范，可以确保所有财务业务流程按照统一标准执行，有效地控制风险，提高运作效率。财务制度和规范包括详尽的会计政策、财务报告要求、资金管理原则和成本控制程序。这些制度和规范应当符合国家法律法规，并与国际会计标准保持一致，以确保财务报告的公正性和透明度。同时，财务规范还需要兼顾企业的特定需求，反映企业的经营策略和管理目标。规范财务业务流程和操作方法意味着对所有财务活动，从日常的收付款项到月度和年度的财务结算，都有一套清晰的流程指导。这包括制定标准操作程序（SOP），明确每一步骤的执行人员、执行标准、所需时间及相关责任。同时，确保操作方法的标准化也是至关重要的。比如，对于发票的处理、银行对账、资产购置与折旧等都需要有标准化的方法，这样既可以减少差错，也便于通过系统化的流程进行监督和审计[3]。此外，健全的财务管理体系需融入有效的风险监测与管理机制，通过实施周期性的财务分析和风险评估，以及采取必要的财务适应性措施，来保证策略执行的灵活性和响应市场变化的能力。通过上述措施，可以大幅提升财务管理的规范性和有效性，从而为企业稳定运营提供坚实的财务支撑。

（三）强化财务核算与报告

加强财务核算和报告是确保财务数据准确性和完整性的关键环节。在这一过程中，细致入微的记录每一笔财务交易成为日常工作的重要部分。对于每项收入和支出，都需要有确凿的凭证支持，无论是电子形式还是纸质形式，这些都应该按照规定的分类方法进行整理和归档，以便在需要时能迅速检索。财务报告不仅需要按时完成，更要确保数据的真实性和合规性。对此，建立一套全面的会计政策和报告框架显得尤为重要，这些政策和框架应当遵循适用的会计准则和法律法规。每一笔交易和事件都要经过严谨的核算，以保证财务报表能真实地反映企业的经营成果、财务状况和现金流量。此外，财务信息的实时更新也是保障数据准确性和完整性的一个关键措施。在现代企业中，利用高效的财务信息系统实时录入和更新数据，不仅提高了数据处理的速度，也增强了信息的时效性。对于复杂的财务事项，比如长期合同的收入确认、成本的分配、固定资产的折旧以及库存的评估，需要有专门的计算方法和核算流程。在此基础上，定期对财务数据进行分析和对比，检查与预算的偏差，分析成本和收入的波动，这样的做法有助于管理层更好地把握经营动态，及时调整经营策略。为进一步确保财务数据的准确性和完整性，还需要定期进行财务审计。结合外部专业机构的定期财务检查，可以增强企业财务报告的独立性和准确性。同时，通过建立跨部门的财务质量监控团队，可以在多维度上识别和改进内部控制流程，确保财务操作的整体效率和透明度。

（四）严审财务，纠偏防违

加强财务监督和审计是维护企业财务健康的重要环节，这要求构建一个全面的监督体系，确保能够及时发现和纠正财务问题和违规行为。有效的财务监督机制通常包括内部和外部审计程序，这些程序有助于揭示和解决可能的财务失误或不当行为。内部审计是一个独立的评估过程，它通过检查和评价企业的内部控制系统的有效性，帮助企业识别操作和管理上的风险。这个过程涉及对财务记录的系统性检查，确保所有的交易都有适当的授权，记录准确，并且以适当的会计准则进行报告[4]。定期的内部审计能够促进制度的完善，增加管理的透明度。外部审计由独立的第三方审计师执行，其目的是对企业财务报告的公允性提供一个客观评价。通过外部审计，可以提供对企业财务状况的独立见解，同时也是对内部控制有效性的一个外部验证。此外，强化日常的监督活动也是保障财务管理正常运行的关键。这包括对财务操作进行定期的检查，以确保遵循财务政策和程序，并對违规行为实施相应的纪律处分。在此基础上，开展异常交易分析，运用现代数据分析技术监控财务活动，这可以帮助企业更早地识别潜在的风险和不规范操作。为保证监督和审计工作的连续性和效能，需投入先进的财务管理软件和数据分析工具，同时定期更新财务人员的专业知识和技能，以适应不断变化的财务法规和审计技术，从而提升整个财务监督体系的专业性和前瞻性。

（五）提升财务能力与道德

加强财务人员的培训和考核对于提升其业务能力和职业道德水平至关重要。这个过程涵盖了对财务人员在职业知识、技能以及道德规范方面的持续教育和评估。通过专业培训，财务人员能够掌握最新的会计准则、税法变化、财务软件应用以及市场发展趋势。定期的培训课程旨在确保财务团队了解并能够适应经济环境的变化，同时也可以通过分享最佳实践来提升工作效率和精确性。这些课程不仅应该包括技术性知识的更新，如财务报表编制、预算控制和财务分析技巧，也应涵盖法规遵从性和职业道德等方面的内容。职业道德的强化是确保财务人员诚实、公正地执行其职责的关键。培训中应该包括对公司政策、行业规范和法律法规的全面理解，以及如何在面对利益冲突时保持职业操守。此外，教育项目还应当鼓励财务人员维护数据的保密性，避免利用内部信息进行不当的个人利益获取[5]。为了衡量培训成效和工作表现，设计一套全面的考核体系是必要的。这套体系可以包括定期的性能评估，以及针对具体财务任务的能力测试。通过这种方式，不仅可以确保财务人员的专业能力符合公司要求，还能激励他们不断进取，提升个人职业素养。有效的培训和考核机制也可以作为员工职业发展的路标，为其提供成长和晋升的机会。通过明确展示优秀表现与职业发展之间的直接联系，可以提升员工的积极性和忠诚度。

结论

建筑施工企业为适应复杂多变的市场环境和严格的法规要求，必须建立和完善财务内部控制系统。通过细化岗位职责、制定规范的操作流程、加强财务核算的准确性、实施有效的财务监督与审计以及不断提高财务人员的专业素养和职业道德，企业能够增强风险防范能力，优化资源配置，提高经营效率和财务透明度。最终，这将有助于企业建立起健康的财务管理体系，促进企业稳健发展，增强市场竞争力。

参考文献：

[1]郑琳萍.探讨建筑施工企业如何做好财务内部控制[J].质量与市场，2020（24）：2.

[2]谢庚.建筑施工企业做好财务内部控制的措施探讨[J].财会学习，2022（25）：164-166.

[3]李淑哲.建筑施工企业如何做好财务内部控制[J].中国商界，2023（06）：65-67.

[4]胡英芬.建筑施工企业加强财务内部控制的优化探讨[J].财会学习，2020（11）：2.

[5]王雁.建筑施工企业财务内部控制问题及对策[J].安防科技，2021（11）：1.