潘洁 刘勤 吴忠生 杨寅

【摘 要】 ChatGPT是人工智能领域的最新研究成果，智能财务是当今企业财务数智化转型的重要方向，如何将类似ChatGPT的大模型技术妥善应用于企业智能财务的系统建设中是业界正在探讨的热点。文章剖析了在智能财务建设中引入类ChatGPT技术的意义，以及类ChatGPT技术在智能财务系统中的应用逻辑；深入讨论了类ChatGPT技术与智能财务系统建设在效率、质量、创新三方面的契合性，并进一步分析了该技术在智能财务建设的初始阶段、部分集成阶段、完全集成阶段、协同阶段、驱动阶段等阶段可能产生的作用；提出了以企业应用为主导、政府充分发挥引领作用、多个利益相关方协同推进的应用策略，同时提示科技革新带来的法律和安全风险依然是智能财务建设过程中面临的主要问题。

【關键词】 智能财务； 类ChatGPT； 应用逻辑； 应用策略

【中图分类号】 F23；F49；TP18  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2024）03-0139-06

2022年11月，由人工智能公司OpenAI发布的新一代对话应用程序ChatGPT一经推出，就引起了社会各界的广泛关注。随着ChatGPT在很短时间内取得的巨大成功，包括Google、Meta、百度、阿里、科大讯飞在内的许多科技公司开始推出类似的产品。这些产品受ChatGPT启发和影响，尽管具体的技术方案不尽相同，但都实现了自然、流畅的人机交互体验，因此将这类产品统称“类ChatGPT”。“类ChatGPT”产品，即那些在功能、设计或目标上与ChatGPT类似的人工智能系统。这些产品通常基于机器学习模型，特别是转换模型（transformer）架构，被训练用于理解和生成人类语言，以进行复杂的对话交互。

类ChatGPT的影响力已经触及整个科技行业，正在改变人工智能和自然语言处理的发展趋势。以下是最近一些类ChatGPT产品的关键事件。其一，2023年3月，OpenAI进一步推出GPT4.0。微软发布的测评报告显示，相比于ChatGPT（版本对应为GPT3.5），GPT4.0性能表现显著提升，GPT4.0的智能化领域已从文本模型发展至多模态模型，能够接受图像输入。其二，2023年4月，有媒体报道称，三星半导体员工在使用ChatGPT进行对话时，疑似因输入公司内部数据导致数据泄露。这个事件突显了ChatGPT对数据安全和隐私保护方面的挑战。其三，2023年8月，基于众多世界五百强公司企业级应用的需求，OpenAI推出了ChatGPT企业版。该版本对数据隐私进行了额外的保护，用户的数据将不会被用于模型训练，此举被视为OpenAI对先前数据泄露事件的回应。其四，2023年8月，清华大学新闻与传播学院教授沈阳团队发布的《大语言模型综合性能评估报告》显示，在三大维度20项指标测试中，国内类ChatGPT产品表现不俗，其中百度文心一言测评结果超过GPT3.5，略低于GPT4.0的水平。

综上，类ChatGPT应用已经成为当前人工智能技术发展的新潮流，各行业各领域都纷纷尝试采用并持续推动这一技术，以提升其相关产品和服务的水平，同时也发现了一些新问题，这些为智能财务建设提供了新思路、带来了新挑战。利用类ChatGPT技术在优化数据处理、改善人机交互、提高服务效率和质量等方面的潜力，能够为智能财务的进一步发展和完善提供重要支持。如何将这一领先的技术成果妥善融入到智能财务的系统构建中，这不仅是推动智能财务发展的重要因素，而且符合智能财务创新驱动的内在需求。

一、类ChatGPT技术在智能财务建设中的应用意义

（一）相关知识回顾

1.智能财务

刘勤和杨寅[ 1 ]较早对智能财务的概念和相关架构进行了界定，认为智能财务是一种新型的财务管理模式，它基于先进的财务管理理论、工具和方法，借助智能机器和人类财务专家共同组成的人机一体化混合智能系统，通过人和机器的有机合作，完成日益复杂的财务管理活动，并在管理中不断模拟、扩大、延伸和部分取代人类财务专家的活动；同时，提出智能财务是一种业务活动、财务会计活动和管理会计活动全功能、全流程智能化的管理模式。

智能财务不仅仅是将智能技术应用在财务工作上，其目的更在于赋能财务，不断提升财务的价值，推动财务转型。张庆龙认为智能化财务的本质特征在于智能与财务的协同发展和应用，它既不是单纯的信息技术开发和计算机网络应用，也不是单纯的人脑功能开发，而是财务人员的智能与工具智能协同发展，财务人员的智能与企业智能、社会智能协同发展，不断提升财务价值的过程。田高良提出智能财务发展的目标包括业务数据化、数字共享化、共享平台化、平台场景化、信息可视化以及数据模型化，并认为智能化的含义是财务全流程的智能化，同时要以商业智能为核心。

2.ChatGPT

ChatGPT是一种大规模预训练语言模型，可以视为一种技术也可以视为一种模型。从技术角度来看，ChatGPT属于生成式AI的一种技术实现，通过基于Transformer的巨大神经网络结构，进行了大规模的无监督及有监督预训练，构建了一种能够进行智能对话并生成高质量文本的系统。因此可以将ChatGPT视为一种先进的生成式AI技术。从模型角度来看，ChatGPT的核心是一个拥有数千亿参数的GPT语言模型，该模型通过深度学习及大数据训练获得了语言处理与生成能力。ChatGPT的产品服务则通过调用和调度这个预训练语言模型实现。因此也可以将ChatGPT视为一个独特的AI模型。

综合来看，ChatGPT作为一项技术成果，其核心创新点在于创造性地设计并优化了一种称为GPT的大规模预训练语言模型。该模型是ChatGPT技术的关键组成部分。因此ChatGPT可以被视为一种新型的生成式AI技术，其独特之处在于其底层载体的GPT模型。

（二）引入类ChatGPT对智能财务建设的影响

已有学者讨论类ChatGPT技术将对会计产生怎样的影响。刘勤[ 2 ]就ChatGPT对会计工作的影响进行了分析，认为ChatGPT在会计数据处理、报表生成和分析、会计咨询和教育、风险识别和管理等工作的影响更为显著，未来人机协同共生的模式将被更多地关注，会计人员的工作边界和知识结构将被重塑。金源和李成智[ 3 ]认为ChatGPT与会计科技存在众多价值契合点，未来财务管理和会计工作将朝着更加“自动化、智能化、高效化和交互化”的方向发展。李瑞雪等[ 4 ]探讨ChatGPT及其核心技术模型在智能会计领域的应用场景。同时，也有研究探讨类ChatGPT在相关领域的具体应用，如全面预算管理、智能财务报告、财务知识库等。以下尝试从工作流程、运行模式和处理工具三方面讨论类ChatGPT技术可能对智能财务建设产生的影响。

1.工作流程

类ChatGPT技术可以优化财务领域的工作流程。传统的财务工作流程通常涉及大量的人工劳动，例如录入数据、生成报告、审计等。这些工作不仅耗时，而且容易出错。在基于规则和知识图谱的智能系统协同下，类ChatGPT技术可以自动化这些工作流程，例如自动录入数据、生成报告、进行初步的审计等。这将大大提高工作效率，减少人为错误。此外，类ChatGPT技术还可以帮助诊断和优化工作流程，例如通过分析工作流程中的数据，识别出瓶颈和改进点，然后提出优化建议。这可以进一步提高工作效率，同时改善员工的工作体验。

2.运行模式

类ChatGPT技术还可以优化财务领域的运行模式。传统的财务运行模式通常是中心化的，所有的财务数据和操作都需要通过中心化的财务部门进行。这种模式虽然有其优点，例如可以保证数据的一致性和安全性，但也有其缺点，例如效率低、灵活性差等。类ChatGPT技术可以帮助实现更加分散和自动化的人机协同运行模式。在类ChatGPT的支持下，它可以使各个部门能够直接处理自己的财务数据，而无需通过中心化的财务部门。这可以提高效率，同时提高灵活性。

此外，类ChatGPT技术还可以帮助实现实时的财务运行模式。例如，它可以实时处理和分析财务数据，从而提供实时的财务信息，更好赋能企业管理决策者决策。

3.处理工具

类ChatGPT技术还可以改进财务领域的处理工具。传统的财务处理工具通常是固定的、一体化的，例如财务软件、电子表格等。这些工具虽然有其优点，例如功能强大、可靠性高，但也有其缺点，例如使用复杂、灵活性差等。类ChatGPT技术可以提供更加智能和灵活的处理工具。例如，它可以提供基于对话的用户界面，让用户可以通过自然语言来与系统交互。这可以大大简化用户的操作，提高用户的工作效率。

此外，类ChatGPT技术还可以提供更加强大的分析和预测工具。例如，它可以提供基于机器学习的预测模型，让用户可以预测公司的未来收入、支出、利润等财务指标。

二、类ChatGPT技术在智能财务建设中的应用逻辑

（一）企业财务智能化水平的阶段划分

企业智能财务建设是一个不断改进和持续提升的过程。刘勤和吴忠生[ 5 ]借鉴CMM/CMMI的思想以及企業信息化阶段理论和IT成熟度模型，将企业财务智能化水平分为五个阶段（如图1所示），并进一步从技术质量、数据质量、业务应用质量、财务应用质量、战略支持、人机协同六个方面讨论企业财务智能化不同阶段的表现水平。以企业财务智能化的驱动阶段为例，认为企业财务智能化应用水平为五级（即驱动阶段）的企业主要特征包括：（1）在技术方面，企业核心应用系统实现完全集成，并与上下游供应链及合作伙伴实现协同；（2）在数据方面，数据的标准化、完整性、准确性和及时性均达到优秀水平；（3）在业务应用方面，管理质量和业财融合水平均达到优秀水平；（4）在财务应用方面，管理质量和智能化水平均达到优秀水平；（5）在战略支持方面，企业有明确的财务智能化发展战略，财务智能化能够有效支持企业发展战略并驱动战略变革；（6）在人机协同方面，操作层、管理层和决策层均实现了高水平的易用性、有用性和灵活性。总体而言，财务智能化应用渗透到所有业务和管理环节，并能驱动企业战略变革和业务创新。

（二）类ChatGPT赋能智能财务建设

从理论层面分析，类ChatGPT技术能够辅助智能财务建设，其内在的逻辑就在于它契合智能财务建设三大本质要求——效率、质量、创新。建设智能财务的目标主要包括以下几个方面：（1）提高效率水平。智能化可以极大地提高财务部门的工作效率。自动化的数据录入、处理和报告生成可以减少人工错误，提高数据的准确性，而且可以节省大量的时间，使财务专业人员有更多的时间进行更高级别的工作，比如策略分析和决策建议。（2）提升质量水平。通过智能化手段，财务部门可以更精确地跟踪和分析数据。这可以提高预算准确性，更准确地预测未来趋势，以及更有效地管理风险。另外，通过实时的数据更新和分析，财务部门也可以做出更快速的决策，对内对外提供更好的服务。（3）提供创新机制。智能财务也是一种创新。通过引入新的技术，如人工智能、大数据分析和区块链，财务部门可以创新其服务模式，提供更高级别的财务分析和咨询，以帮助公司更好地应对不断变化的商业环境。

（三）类ChatGPT对不同阶段应用水平的作用

企业智能财务建设的不同阶段都具有其特点和需求，因此，类ChatGPT在各阶段的角色和功能也会有所不同，类ChatGPT的应用和角色应与智能财务的发展阶段相匹配。也就是说，类ChatGPT需要能够适应不同阶段的智能财务需求，以提供最适合的支持和增值服务。在初始阶段，类ChatGPT可能被用来处理一些基础的财务查询和数据输入任务；在部分集成阶段，它需要与其他系统进行交互，提供更复杂的数据处理和报告功能；到了完全集成阶段，类ChatGPT可以利用全面的财务数据进行深度分析和预测，以协助企业做出更明智的决策；在协同阶段，类ChatGPT可能会被用于提高各部门间的协作效率，通过提供跨部门的数据查询和分析，促进信息共享和决策一致性；在驱动阶段，智能财务已经对企业决策产生主导影响，这时类ChatGPT可以作为一个高级的决策支持工具，提供高级的预测和模拟功能，帮助企业制定更有效的策略。总体而言，类ChatGPT在智能财务建设的各个阶段都能发挥重要的作用，从基础的数据处理到高级的决策支持，它能够和企业的智能财务建设同步发展，提供相应的支持和服务。以下为类ChatGPT对智能财务建设不同阶段应用水平作用的详细分析，同样分别从技术质量、数据质量、业务应用质量、财务应用质量、战略支持、人机协同六个方面展开。

在初始阶段。技术水平：企业仅在财务工作的某个领域使用了智能化系统，如预算管理、成本管理等，类ChatGPT技术在财务领域的应用尚处于初级阶段。初始阶段将仅在一些基础任务上使用，如数据录入、简单的查询分析等。数据质量：数据还没有完全准备好进行更复杂的处理或分析，并存在数据不完整、数据质量低等问题。业务应用质量：由于技术尚处于初级阶段，管理质量较低，业财融合水平较低。财务应用质量：整体智能化不足，仅在一些基础的财务任务上尝试使用类ChatGPT技术。战略支持程度：还没有完全认识到类ChatGPT技术在财务领域的潜力，对其的引入支持不足。人机协同水平：操作层的易用性和有用性中等，管理层和决策层的有用性和灵活性均低。

在部分集成阶段。技术水平：企业财务工作的核心应用系统实现部分集成，类ChatGPT技术将在财务领域的一些关键任务上得到应用。数据质量：核心业务数据质量较好，但整体数据的标准化、完整性、准确性、及时性较低。业务应用质量：业务应用的质量有所提高，管理质量仍较低，业财融合水平不足。财务应用质量：已经开始使用类ChatGPT技术应用分析，如成本分析、预算管理等。战略支持程度：开始认识到类ChatGPT技术在财务领域的潜力，对其的支持有所提高。人机协同水平：操作层的易用性和有用性中等或较高，管理层和决策层的有用性和灵活性较低。

在完全集成阶段。技术水平：类ChatGPT技术已经完全集成到财务领域的各个任务中。数据质量：数据的质量达到了很高的水平，数据的标准化、完整性、准确性和及时性达到中等或良好水平。业务应用质量：管理质量达到中等水平，业财融合水平有所提升。财务应用质量：已经开始使用类ChatGPT技术进行各种复杂的任务，如财务分析、风险管理等。战略支持程度：更清晰地认识到类ChatGPT技术在财务领域的潜力，财务智能化能够初步支持企业的发展战略。人机协同水平：操作层和管理层的易用性和有用性较高，决策层的有用性和灵活性较低。

在协同阶段。技术水平：类ChatGPT技术已经和其他技术协同，在财务领域达到了全面的应用。数据质量：数据的质量达到了更高的水平，数据的标准化、完整性、准确性和及时性均达到良好水平。业务应用质量：管理质量和业务应用的质量达到了更高的水平，处理速度极快，结果极准确。财务应用质量：已经使用类ChatGPT技术进行各种高级的任务。战略支持程度：企业有清晰的财务智能化发展战略，将类ChatGPT技术视为财务领域的核心技术，并能有效地支持企业的发展战略。人机协同水平：在类ChatGPT支持下，操作层和管理层的易用性和有用性较高，决策层的有用性和灵活性中等，还有待进一步改进。

在驱动阶段。技术水平：类ChatGPT技术成为财务领域的核心驱动力。数据质量：数据的质量持续优化，数据的标准化、完整性、准确性和及时性均达到优秀水平，并且在類ChatGPT支持下，建立持续优化机制，可以进行更加复杂的处理和分析。业务应用质量：管理质量和业财融合水平达到优秀，业务应用在类ChatGPT技术支持下更加融合。财务应用质量：管理质量和智能化水平达到优秀。类ChatGPT技术可以提供财务应用的全面支持。战略支持程度：有明确的财务智能化发展战略，将类ChatGPT技术视为财务领域的关键驱动力，财务智能化能够有效支持企业发展战略并驱动战略变革。人机协同水平：在类ChatGPT支持下，操作层、管理层和决策层均实现了高水平的易用性、有用性和灵活性。

总而言之，从初始阶段到驱动阶段，财务领域中的类ChatGPT技术应用将经历从基础应用到深度集成，再到全面驱动的过程。这个过程需要克服许多挑战，包括提高数据质量、提升技术水平、提高业务和财务应用质量、增强战略支持程度，以及提高人机协同水平。类ChatGPT对企业不同财务智能化水平阶段的作用，汇总如表1所示。

三、类ChatGPT技术在智能财务建设中应用的策略分析

在我国推动类ChatGPT技术在智能财务建设中的应用，需要协同多方利益相关者，包括企业、政府、咨询机构、软件供应商和科研院校等，共同制定和执行一套全面的推进策略。

（一）企业应用类ChatGPT的主体作用

企业需要积极主动地学习和应用类似ChatGPT的AI技术，根据自身企业财务智能化发展水平制定相应策略。首先，企业应建立一支具有AI知识和技能的团队，负责引入和管理这些技术。其次，企业应投资于相关的硬件和软件设施，以便更好地运用这些技术。最后，企业应与其他利益相关者（如供应商、客户和政府）保持密切的沟通和协作，以共享知识和经验，共同推动智能财务建设。其中需要关注的措施包括：（1）数据整合和清洗。在任何AI应用中，数据质量都是至关重要的。在财务领域，需要对来自不同源的数据进行整合和清洗，以提供结构化的、一致的、高质量的数据输入。（2）模型训练和优化。对于特定的财务任务，需要训练和优化特定的模型。这可能需要专门的数据科学家团队并需要大量的时间和资源。（3）集成到现有系统中。类ChatGPT技术需要与现有的财务管理系统集成，这可能需要改变现有的工作流程和接口。这是一个复杂的系统工程，需要IT部门的支持。（4）人工智能的解释性和透明度。财务决策通常需要高度的透明度和可解释性，因此，需要开发和应用能够生成可解释的输出的类ChatGPT模型。（5）合规性和安全性。财务数据通常是敏感的，因此在使用类ChatGPT技术时，必须考虑到数据的安全性和隐私。此外，还需要确保AI应用遵守所有相关的法规和政策。（6）用户培训和接受度。用户需要接受他们日常工作流程的变化，并学会如何有效地使用新系统。这可能需要大量的培训和支持。（7）持续的维护和优化。一旦部署了类ChatGPT技术，就需要进行持续的维护和优化，以适应变化的业务需求和环境。

（二）政府推动类ChatGPT应用的引导作用

政府在推动类ChatGPT技术在智能财务建设中的应用上有着重要的作用。政府在引导类ChatGPT等人工智能技术在智能财务建设应用的过程中需发挥关键的作用，其中需要密切关注的措施包括：（1）政策支持。政府可以通过制定相关政策，鼓励和引导企业使用类ChatGPT等人工智能技术。例如，政府可以提供税收优惠或者财政补贴，以鼓励企业投资这些技术。同时，政府应制定相关的法规，保证这些技术的安全和合规使用。（2）人才培养。政府可以支持相关的教育和培训项目，以提升人才的AI技能和知识。这可以通过提供教育补贴、支持职业培训等方式实现。同时，政府可以与科研院校合作，推动AI教育的发展。（3）科研投入。政府可以提供资金支持，鼓励科研院校和企业进行相关的研发活动。这可以通过设立科研基金、提供研发补贴等方式实现。同时，政府应推动科研成果的转化，帮助企业实现技术创新。（4）数据共享。政府可以推动公共数据的开放和共享，提供必要的数据支持。这可以通过建立数据共享平台、制定数据开放政策等方式实现。同时，政府应保护数据安全和隐私，制定相关的数据保护规定。（5）国际合作。政府可以推动国际间的交流和合作，引进先进的技术和经验。这可以通过建立国际合作机制、参与国际项目等方式实现。

（三）社会各方对类ChatGPT应用的协调作用

在我国推动类ChatGPT人工智能技术在智能财务建设应用的过程中，咨询机构、软件（平台）供应商和科研院校等都可以发挥重要的协调和推动作用。（1）咨询机构可以为企业提供专业的建议和解决方案，帮助他们有效地应用类ChatGPT等人工智能技术。咨询机构应深入了解这些技术和市场需求，提供符合企业实际的定制服务。此外，他们还可以通过培训和技术支持等方式，提升企业的技术能力。（2）软件（平台）供应商是推动类ChatGPT等技术应用的关键力量。他们应不断创新，开发出更先进、更适合企业需求的产品和服务。同时，软件（平台）供应商应提供良好的技术支持和服务，帮助企业解决在使用过程中可能遇到的问题。（3）科研院校在推动类ChatGPT等技术在智能财务建设中应用有着至关重要的作用。他们应通过科研活动，推动这些技术的发展和创新。同时，科研院校可以通过教育和培训提升人才的AI技能和知识。此外，科研院校还可以与企业建立合作关系，共同进行研发和创新。

四、结语

类ChatGPT技术预示了人工智能的新发展方向和趋势，如何更好地利用类ChatGPT技术，是今后企业建设智能财务无法回避的问题。过于担心技术带来的风险会在一定程度上限制技术的应用，不利于智能财务建设，而对科技成果的全盘接纳则可能导致衍生问题，如数据安全等，甚至使其建设失败。由此可见，类ChatGPT技术在服务智能财务建设的过程中，需要制定更为可行的应用方案。只有加强顶层设计，统筹技术赋能、技术风险和技术规制，才能最大程度地发挥技术效能，在智能财务的建设过程中利用好最前沿的工具，达到助推智能财务发展的目的。

ChatGPT模型的引入加速了财务智能化转型，提升了财务的工作效率和对内对外服务水平，能更好地履行财务职责。同时也要意识到，科技革新带来的法律和安全风险依然是智能财务建设过程中面临的主要问题。为解决面临的问题，亟须建立一个涵盖数据规范、责任导向、权利保障以及技术培育的完整链条。类ChatGPT技术的推广，还需要借助政府的引导作用，前瞻布局，搭建相关的法律法规和伦理框架，让ChatGPT模型在我国智能财务建设中发挥最大的价值。

【主要参考文献】

［1］ 刘勤，杨寅.智能财务的体系架构、实现路径和应用趋势探讨［J］.管理会计研究，2018（1）：84-90，96.

［2］ 劉勤.ChatGPT及其对会计工作的影响探讨［J］.会计之友，2023（6）：158-160，封三.

［3］ 金源，李成智.ChatGPT+Acctech：ChatGPT对会计科技的影响研究［J］.商业会计，2023（7）：4-10.

［4］ 李瑞雪，王爱国，任博宇，等.ChatGPT及其核心技术在智能会计中的应用［J］.会计之友，2023（12）：32-36.

［5］ 刘勤，吴忠生，等.智能财务研究蓝皮书（第二辑）［M］.上海：立信会计出版社，2022：11-21.