余 立

〔松下万宝美健生活电器（广州）有限公司 广东广州 511495〕

全面预算管理是整合所有运营流程，通过全面规划促进价值有序增长的管理工具之一。在当今竞争激烈的市场环境下，全面预算管理在企业管理中的作用不容低估。通过全面预算管理，可以实现对现代企业经济活动的预防和事前控制，调动全体员工参与财务管理的积极性，简化对整体绩效目标的监控及对成本的全面监控。改善企业绩效管理，显著提高员工积极性，保证企业可持续性发展。目前，企业意识到全面预算管理的作用，并在不同程度上开展了全面预算管理工作，但效果差异很大，部分企业在全面预算管理过程中遇到了许多问题。本文剖析当前企业全面预算管理中存在的主要问题，探索解决问题的办法，希望能为改善企业的全面预算管理提供思路，促进企业更快更好地实现战略目标。

一、电器企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是一个综合的内部管理系统，涵盖企业所有流程。预算目标是根据企业长期发展战略的总体规划制定的，旨在通过合理计算企业收入、成本和支出等不同会计要素，协调预算年度内的不同经济关系。在预算执行期间，监测和控制预算数据，分析和评估预算执行情况，并及时调整相关经济活动，提高企业盈利能力，实现企业预算目标。电器企业的全面预算主要包括运营预算、财务预算和专业决策预算。运营预算是全面预算的基础，即在企业预算期内规划生产、销售等基本经济活动。销售预算是整个业务预算的起点。财务预算是反映企业在预算期内的财务状况、经营成果、现金收入和其他财务活动的预算。专用决策预算是在企业财政年度内为企业融资活动、投资活动或收入分配相关的一次性及特殊投资业务制定的预算。通过全面预算管理，企业管理层开展全面的监测工作，使其能够从整体角度控制企业的运作和发展，将预算的实际执行情况与编制预算时设定的任务目标进行比较，分析两者之间的差距，确定差距产生的具体原因，优化和调整相应的活动，最大限度提高效率，以实现企业设定的目标。

二、电器企业加强全面预算管理的重要意义

（一）为企业绩效考核提供重要依据

全面预算可作为评估电器企业绩效的数据库，并用于评估预算管理工作，如预算计划的质量和企业预算的实际执行情况。一方面，总体预算管理有助于改进员工绩效评估系统，制定明确的评估标准，在员工之间明确分工，并在一定程度上更有效地评估员工工作效率。该评估系统可作为预算执行的参考标准，允许对预算绩效进行全面管理，并由企业监管，充分调动员工积极性。另一方面，全面预算对电器企业的责任部门进行差异化评估，可促进企业不同部门间的健康横向竞争。通过这种方式，可以逐步完成全面预算编制和执行，促进各部门和员工根据企业业绩有效执行预算。

（二）有力保障企业资源合理配置和成本控制

电器企业全面预算的有效实施有助于优化有限资源的分配，进一步实现成本控制目标。企业各部门管理人员必须认真合理地分析和预测资源需求和实际使用效率，实现预算目标。实施全面预算管理为采购和使用企业资源提供了切实可行的基础，以避免资源浪费，限制成本滥用，最大限度地提高有限成本，优化组织的资源配置。此外，企业充分利用基于运营收入和成本规定的资源配置，实现资源供需平衡，提高质量、规模和投资产出全方位、全要素统筹协调发展。

（三）有助于企业实现资源的优化配置

全面预算管理可以整合组织的不同资源，在资源之间建立联系，并允许基于不同业务活动的资源链接。业务活动是资源消耗的驱动力，而业务目标是在资源限制下通过合理规划业务活动实现的成果。资源投资水平由市场需求决定。全面预算管理允许使用和优化有限的各种资源，实现动态资源规划、运营活动和运营目标，并将资源与业务活动联系起来，以有效开展业务活动，最终实现业务目标。

三、电器企业实施全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算编制不合理，缺乏有效的方法

全面预算编制方法相对简单，是现代企业的一个普遍问题。较之前相比，在财务年度内生产运营没有重大变化的情况下，企业经常使用差异预算法。也就是说，预算年度指标的制定通常基于过去的年度预算或实际数据，并添加相应内容，这是基于先前资源的预算编制和分配的准备方法。该方法不考虑企业生产运营的实际情况。在前几年，一些不相称的因素或不相称的支出很容易延长到预算期。部门或员工没有创新来降低成本、提高效率，也不能与员工绩效评估挂钩，使得预算不合理，无法控制企业的有效发展。财务部根据业务计划独立编制预算，对市场和企业的各种资源没有完全控制权，会扰乱企业活动中的预算指标，影响全面预算管理的实施。

（二）全面预算管理的意识较为淡薄

在电器企业中，仍然存在未实施全面预算管理的情况。特别是在业务量较小的分支机构和子公司，成本和月收入较低且固定。这些企业通常认为全面预算管理并不重要，会增加成本消耗和人员配置。他们错误地将全面预算管理视为企业预算管理的正式运作。电器企业的全面预算管理通常由企业财务部负责。全面预算编制和调整过程需要企业的横向和纵向一体化，各部门的积极参与和沟通协调至关重要，需要财务部门与其他部门之间存在一定程度的合作。如果管理层不重视推进、实施和监督全面预算管理，财务部门就无法与业务部门密切合作并参与总体预算工作。全面预算管理的系统、评价和监测也将是徒劳的，这将使财务和业务预算编制不一致，并严重影响预算工作。相反，如果管理层高度重视全面预算管理，将积极促进预算管理的编制、执行、监测和评价，并提供适当的资源支持。

（三）全面预算执行不力

全面预算执行需要多个部门和工作人员的参与和支持，改进预算执行机制，确保有效执行预算，以取得更好的成果。目前，企业在整个预算执行过程中仍然存在误解，无法取得更好的结果，主要分为两个方面：一方面，预算执行过程缺乏刚性。在企业内部开展各种商业活动中，资金分配和使用不当，使得执行与初始预算不符，导致预算执行不力。另一方面，缺乏强有力的沟通机制。在执行企业预算时，各部门和员工之间缺乏有效的，易形成自上而下的沟通网络架构并共享内部信息，影响了预算执行的有效性。

（四）预算考核激励机制不健全

全面预算评估是对预算管理所有方面的评估。目标是提高企业的预算管理水平。如今，企业预算管理指标的评估不科学，尤其是财务指标不能准确反映企业的真实情况。如果评价制度不完善，将导致评价不到位、评价标准不规范、员工激励困难及无法对业务活动产生积极反馈，全面预算管理执行不力。

四、电器企业全面预算管理创新措施

（一）建立结合本企业特点的全面预算管理体系

全面预算管理系统是一个综合管理工具。企业的战略管理目标可以通过详细的预算管理指标转化为具体的日常生产运营任务。通过全面的预算管理系统，企业管理者可以实现最终战略目标。在实施全面预算管理之前，首先，企业应虚心学习示范企业，使全面预算体系适应企业的运营特点和人员配置，构建更具适应性的管理体系。企业必须建立全面预算管理机构。例如，企业的预算管理委员会不仅包括高级管理人员和中层管理人员，还包括核心员工代表。其次，企业应建立全面预算管理流程，明确每个预算指标的预算编制、审批程序、相关部门和执行单位，并报告与实际预算执行的差异和改进措施。再次，全面预算指标应纳入企业绩效管理体系，使预算与部门绩效和员工收入挂钩，从而加强全体员工的责任感。在建立全面预算管理体系后，企业应及时开展宣传活动和培训，特别是针对关键部门和职位，使员工了解全面的预算控制流程，并明确其职责和合作目标。例如，企业需要为财务人员提供预算编制、预算系统培训，以便财务人员了解业务部门的运作和关键预算指标的重要性，确保预算编制和差异分析的准确性。最后，企业还应培训担任与预算系统相关的关键职位的部门负责人和员工，使其明确预算管理系统的作用，避免核心员工对预算管理的解释和期望不准确，确保预算编制和执行的有效性。

（二）科学指导预算编制，提高预算准确性

第一，企业应提前掌握宏观经济政策、行业趋势、竞争对手等信息，并根据企业的发展阶段、预算期内的重要问题和未来市场变化等因素，全面分析企业的生产经营现状，正确设计顶层，实现封闭式管理。在制定总体预算时，通常选择自上而下的全面预算方法。第二，将企业的战略意图充分传达给责任部门，确定预算的优先工作内容和年度运营目标，然后主管部门量化实际资源，并将其介绍给整体。第三，在企业综合资产负债表的基础上形成年度预算管理目标。管理者不仅可以更好地控制整个预算分配，还可以让不同部门参与预算编制，通过减少预算责任来提高预算编制的准确性。同时也反映了预算编制的完整性和合理性，为企业的所有活动做准备，避免遗漏，确保预算编制符合企业的实际经营状况。通过在实际编制过程中单独列出预算项目，企业尽量避免分解导致的人力和物力浪费，也不要过于笼统和简单，目标不明确，干扰预算的有效分解。第四，不同的预算项目可以采用不同的预算编制方法。如果一家企业的生产流程在本财务年度没有发生重大变化，那么它是相对稳定的。在预测材料价格上涨和下跌的影响时，可以使用固定预算方法制定材料和电力消耗的预算。当市场环境变化时，可以使用灵活的预算方法为企业的产品销售活动编制预算。企业需要结合自身的管理水平和业务性质，可以按季节滚动预算，以减少工作量，帮助企业平衡预算的不变性和盲目性，避免现实与预算之间的显著差异。在制定利润预算时，需要综合协调成本，确定关键控制主体和控制模式，平衡部门间的资源分配，同时考虑业务盈余和资产管理。在编制资金预算时，要科学合理地规划收支管理，充分利用财政杠杆机制，提高资金规划和业务能力。最后，在选择合适的预算方法时，有必要考虑经济活动的运行规律，并结合自身活动的性质和企业的内部管理水平，综合使用几种预算方法，科学确定预算目标的可行性。

（三）加强内部控制和风险管理

为了使企业建立全面预算管理内部控制体系，确保预算执行的有效性，应加强监测和管理。根据预算指标分析不同部门的预算执行情况，并编制预算执行报告，确保业务经理能够实时掌握预算执行情况，并根据具体的预算执行问题制定预算管理内容。对于企业生产部门，要关注材料消耗数据，审核材料采购成本，避免生产部门材料成本超过预算指标。对于业务部门，重点关注报销内容、检查报销金额。企业应加强对资金的控制，以执行预算。资金管理是财务管理的重要组成部分，在资金预算管理中，应充分利用资金，提高资金利用率，监控资金流动情况，避免企业资金短缺。各部门应根据本部门的实际情况制定支出预算，采购人员应分析市场信息，以精简采购资金预算。财务部门的预算人员应关注现金流，并明确企业的融资情况。一旦建立了部门预算，就必须严格规范和控制各部门资金预算的执行，以避免企业资金短缺的风险。在成本预算编制中，各部门应加强沟通，以便及时接收成本数据。成本估算应考虑市场价格的变化，尽可能采购高质量、高性价比的材料，以降低不同类型材料的成本。如果报销与实际存在差异，分析具体原因，调整预算指标，不断缩小实际支出与预算指标之间的差距，有效管理业务成本。

（四）搭建企业内部信息数据平台

建立内部信息和数据平台，科学准确地制定适当、可执行的预算，是全面预算管理的重要实施路径。企业的预算经理应了解企业的财务数据、融资链、贸易和其他企业的状况、企业所涉及行业的市场竞争和市场需求与其他相关信息，提高组织各部门之间的数据交换和数据传输效率，使预算人员能够真正了解数据，从而提高预算编制的可行性。通过数据共享平台和确保无缝数据传输，全面预算管理可以更加有效，并使组织能够做出有效的决策。此外，还应开发其他软件工具，以实现企业内部财务和其他非财务数据信息的交换，以及企业财务数据系统和内部办公室管理系统的集成管理。更多地关注企业的销售市场信息，了解企业的市场份额信息，并对这些信息和数据进行全面分析，以减少过去财务数据和其他信息数据重叠对企业整体预算管理的负面影响。在收集各种信息的基础上，结合企业的整个预算管理过程及部门内每个职位的范围和职责，也应确定他们对企业内部办公系统和某些财务系统数据的访问权限。确保在企业平台上财务信息和数据的安全，防止商业秘密泄露。

（五）完善企业的考核与评价机制

对财务管理的评价应侧重于预算编制的准确性和预算结果的有效性。评价机制是全面预算管理的重要组成部分，需要建立全面、科学的预算评价机制。评价机制的发展应尊重公平、公正、公开、透明及明确的激励原则。在预算管理的估值实践中，企业应根据自身发展和估值需求建立不同的指标体系，实施具体的估值机制，确保企业资源的优化配置，并根据企业发展的实际情况对估值主体进行分类。另外，奖惩制度也是企业预算综合评价体系的重要组成部分。在落实具体考核目标的基础上，建立了全面预算管理与薪酬绩效的联系，进一步提高了员工的积极性和主动性。

五、结语

总之，全面预算管理可以提高企业的整体管理水平，为企业实现总体战略和运营目标提供有效保障。在新时代的背景下，必须高度重视现代企业理念在现代企业全面预算管理中的重要作用。电器企业应认识到全面预算管理的重要性，解决相关的问题和挑战，在机制建设、人才发展、思想意识等方面采取改革措施。实施标准化管理，完善全面预算管理，最终实现企业的盈利目标。