罗婧婕

（浙江省建设装饰集团有限公司 浙江杭州 313000）

随着我国经济高速发展及房地产等行业快速发展，幕墙装饰工程企业也迎来了良好的发展契机，但其经营面临着一定的复杂性，尤其是在“营改增”背景下，其税务筹划管理面临着革新。政府实施税制改革，其目的在于降低税负，激发经济活力，从幕墙装饰工程企业的运营来看，要享受到相应的税收政策，如增值税的抵扣，必须强化内部管理，否则可能存在因管理不善而导致无法做进项抵扣，反而增加了税负。当前，幕墙装饰工程也面临管理不完善的问题，由此也导致潜在的纳税风险，不利于行业的稳健发展。由此，深入到幕墙装饰工程项目中展开实地调研，有针对性探讨税务筹划实施策略，旨在更新思维理念、建立专业化的管理模式，提升幕墙装饰工程的纳税管理能力，助力企业的有序、稳健经营。

一、税务筹划概述

企业在日常运营中，对内部事务进行整合，开展专业性的账务处理，立足于税收法律、法规，严格遵守相关的规章制度，合法、灵活运用税收优惠政策，充分享受相关的税收政策，实现税负的降低，从而提高企业整体的运营效率，实现价值创造。随着社会经济的不断发展，企业对内部管理更加重视，在税制改革背景下，税务筹划工作更是至关重要，融入企业经营的全流程，成为促进企业经营管理效率提升的重要工具。企业依法纳税是基本义务，必须严格遵守相关的税收制度，以合法、合规经营为前提，开展税务筹划工作。从另一视角来看，企业充分享受税收优惠政策是基本权利，可通过优化内部管理，实现降低税收负担。因此，将税务筹划工作作为一项重点工作，引入企业的运营管理中，优化内部管理活动、熟练运用税收优惠政策，结合行业特征，科学地开展税务筹划，减少税收负担，提高经营效率。

整体而言，企业在实施税务筹划过程中，必须立足于地域、行业，灵活运用税收优惠政策，并针对自身的经营实际，例如采购环节获得增值税专用发票，从而达到抵扣进项税的目的。

二、幕墙装饰企业开展税务筹划的必要性

幕墙装饰工程行业属于建筑业，本身管理具有一定的复杂性，应通过实施税务筹划工作，熟悉相关的税收优惠政策，并强化纳税意识，着力于提升管理水平。

（一）降低企业税负

当前，随着房地产行业的迅速发展，幕墙装饰行业作为相关产业，也迎来了良好的发展契机，与此同时，由于幕墙装饰工程行业的准入门槛较低，形成了激烈的竞争格局。幕墙装饰工程行业以合法、合规为前提，灵活掌握税收优惠政策，对经营活动进行规划，既要保障依法纳税，履行赋税义务，又要充分享受税收政策，保证筹划工作的合理性，减少税负。从企业运营视角来看，税负是对外支出的费用，可将其视为企业运营的成本。在幕墙装饰企业中通过优化内部管理，对各个环节实施规划，例如，存货成本计量选择合适方法，加强对增值税专用发票的管理等，通过统筹管理合理安排资金，避免工作发生失误，并充分享受税收优惠政策，降低企业的税负。

（二）降低工程经营风险

现代企业在经营过程中面临着形形色色的风险。对于幕墙装饰工程而言，随着工程量大、技术复杂，在实施经营管理中也呈现出复杂性、繁琐性。在幕墙装饰工程中开展税务筹划，能够站在全局性的高度对内部各项管理工作进行梳理，进而全面提升工程效益，有效降低经营风险。首先，不仅仅是涉税账目的处理与规划，而是将税务筹划工作与各项业务活动、管理活动进行有机融合。例如，在采购环节，实施供应商清单管理提高议价能力，并获得增值税专用发票，实现后续进项税额的抵扣。其次，统筹工程内部各项事务，及时发现经营中潜在的风险点，并采取积极的措施减少经营风险。幕墙装饰工程在运营中涉及的环节多，施工周期长，对内部事务进行统筹，不仅能降本增效，还能够提升管理效率，防范风险。最后，立足于供应链视角，加强与链上供应商、销售商、客户等的联系，对外与银行、保险等单位的协作，构建利益联盟，优化链上资源配置，从而提升幕墙装饰工程的经营效率。例如，一些大型的项目可能存在融资需求，更要加强内部管理，才能够符合银行借贷的准入门槛。通过构建竞合关系，也能够共同抵御市场风险，通过动态识别潜在风险点并采取积极措施，提升企业的经营效率，防范风险。

（三）提升工程管理效果

幕墙装饰工程管理复杂，尤其是近年来随着工程规模扩大、技术工艺复杂，不仅增加了工程施工的难度，也增加了管理难度。在工程项目管理中引入税务筹划工作，并与财务管理、业务管理等进行有机衔接，全面掌握工程项目的各个环节，包括供应商选择、采购管理、物资生产领用管理、账目处理、应收账款管理等，由此，全面提升项目工程的管理质量与效率，提高幕墙装饰工程项目的经济效益。随着幕墙装饰工程项目的复杂性提升，通过优化内部流程，能够强化相关部门、项目施工组间的沟通与协作，通过内部协调、资源优化配置，能够提升工程项目的管理效果。

三、幕墙装饰工程税务筹划的核心环节

2016年我国全面实施“营改增”，给建筑行业的税务管理造成巨大的影响。幕墙装饰工程企业属于建筑行业，在实施税务筹划过程中，应结合行业的经营特点，对需要关注的核心环节进行分析。

（一）增值税发票的抵扣管理

幕墙装饰工程项目存在工程材料多、数量大、品种多的情况，而工期则视工程的复杂程度确定，有的工期长、有的工期短，原材料采购管理存在复杂性。一些幕墙装饰工程企业在材料采购过程中，上游供应商数量较多，呈现出分散性的特点，尤其是由于材料品种多，部分少量的采购活动不规范，例如，采购人员随意选择供应商，未对供应商的资质进行审查。因此，在采购环节获得的增值税发票来自各行各业，给管理造成了难度。例如，一些少量物资的采购，采购人员直接选择了小规模纳税人，在开具增值税发票环节，虽然能够通过税务部门代开获得发票，但不能作为进项税额抵扣，增加了企业的税负。又如，一些供应商开具发票时，产品种类与采购材料的种类不同，导致在进行进项税额抵扣中，若事后发现虽然能够作废并重新开具，但给工程的财税管理工作造成困难。整体而言，在“营改增”税制改革背景下，幕墙装饰工程要优化税务管理，必须聚焦于增值税发票管理，才能够合法、合规实现进项税额的抵扣，进而实现更好的经济效益。

（二）异地预缴税款问题

随着房地产行业的迅速发展，幕墙装饰工程企业迎来了良好的发展契机，也呈现出工程项目跨地域施工的情况，且工程施工流动作业的现象较为普遍。通常，开展跨区域工程项目的建设，会在施工项目所在地预缴部分增值税。对于幕墙装饰工程企业而言，往往是多个工程项目同期建设，跨区域开展工程项目便面临着预缴税款的情况，且不同地域间不能够进行抵减。这势必会给整个企业的经营造成影响，占用大量的流动资金，也会增加后续纳税清缴的工作量。且各地对税源的重视，无形之间还会给幕墙装饰工程造成管理成本的上升。由此，幕墙装饰工程企业在实施跨地域经营中，要关注异地预缴税款的问题，在开展税务筹划中，必须能够熟悉、灵活运用相关的政策。

（三）合作模式管理问题

当前，幕墙装饰工程行业在经营中也面临着严峻的竞争格局，对于一些大型项目而言，采用合作模式的根本目的在于实现相关者利益最大化。然而，当前工程项目的合作模式发展还不成熟，且受到管理粗放的局限，无论是在工程管理还是在税务筹划过程中，都面临着诸多的风险点，是幕墙装饰工程企业需要关注的问题。

四、幕墙装饰工程税务筹划的实施策略

（一）树立正确的法律意识和依法纳税理念

幕墙装饰工程项目在开展税务筹划过程中，要树立依法纳税意识，主动熟悉和了解国家相关的税收政策。尤其是涉及地区、行业的相关政策，加强内部管理，减少和消除偷逃税的行为，依法合规经营。近年来，国家严厉打击偷逃税行为，也加强了相关法律的普及。幕墙装饰工程企业在树立依法纳税意识的基础上，要强化内部管理的合规化，聚焦于税务筹划的核心环节，如增值税管理、成本核算、跨区域经营预缴税款等，全面着手推进税务筹划，提升管理效率，依法实现税负的降低。

（二）实施集中采购业务模式

幕墙装饰工程项目在施工过程中，存在着原材料品种多、数量大，甚至还会跨区域经营等现象。聚焦于加强增值税发票的管理能够保证进项发票合规，采用集中采购模式，能够优化企业的管理流程，降低成本和涉税风险。一方面，装饰工程材料成本约占60%，对于大型工程项目而言，在采购材料环节涉及的金额大，通过集中采购，能够有效降低采购成本，提升工程项目的经济效益。另一方面，通过集中采购模式，加强供应商的管理，多方竞价，获得合规的增值税发展。如制定供应商清单，对其经营区域、资质、信誉、产品种类、质量、价格等进行综合考量，选择一般纳税人作为长期合作伙伴，避免虚开增值税发票的风险。在城市化进程加快背景下，幕墙装饰企业将会迎来良好的发展契机，由此，加强采购业务管理，能够从源头上优化成本管控，并实现税负降低。引入价值链的管理思维，将幕墙装饰工程企业的运营链上的相关企业联系在一起，建立长期合作关系，从而提升资金的使用效率，保障企业运营资金的充足。

（三）加强增值税发票管理

幕墙装饰工程企业纳入“营改增”的范畴后，实行“以票控税”、环环抵扣的政策，在日常的税务管理过程中，必须加强对增值税发票的管理，自我查证、自我保护，准确汇总申报数据，在依规、合法的前提下完成申报纳税工作。

无论是在销项抵扣、还是在进项统计中，幕墙装饰工程企业均应重点关注增值税发票的保管与抵扣工作。选派专业能力较强的财税人员，专职开展税务筹划工作，规范发票的使用与管理，依规、按时进行申报纳税，在项目完工后的清算环节，积极与税务部门对接，做好收尾工作。特别是随着税票管理进入云核查时代，财税人员在实施增值税发票管理中，要对真实性进行查证、审核，强化内部管理、优化管理细节，全面提升运营效率，培育竞争优势。例如，在采用分包形式进行工程项目施工时，要充分考虑业主的付款时点，进而展开税务筹划工作，尽可能使销项、进项税额同期匹配，通过抵扣能够降低当期税负支出，以帮助企业保证充足的现金流。整体而言，财税人员在开展税务筹划过程中，要加强增值税发票管理，熟悉相关的税收政策，了解行业的经营特征统筹全局，从而在合法、合规的前提下，灵活运用税收政策，减轻企业的税收负担。

（四）规范合作项目业务流程

随着房地产行业的迅速发展，一些大型的商业实体建设陆续推进，幕墙装饰工程项目规模也呈现增大的态势，在采用合作方式开发时，要规范业务流程，严格按照相关的政策进行资金及核算管理。例如，工程项目上的发包方在收到增值税的专用发票后，直接向合作方账户支付工程款项，而不能采用委托支付的方式。且工程项目的合作方式不同，在增值税的税率计算方面也存在差异。由此，财税人员必须加强专业学习，熟悉相关的税收政策。同时，幕墙装饰企业在推进税务筹划工作中，既要优化内部业务流程，还要加强与税务机关的联系，熟悉最新的税务政策，将理论学习与操作实践相结合，从而提升财税人员的专业胜任能力，更好地立足于幕墙装饰工程运营实际，优化税务筹划工作。例如，财税人员在开展税务管理中，实际上并非仅仅聚焦于“税务”，还需要全面了解工程项目、合作模式、资金支付方式、原材料采购等，尤其是业务模式，后期的发票开具、税率选择、税务处理等方面存在着差异。由此，从财税人员的培养来看，需要从多维度着手，使其构建丰富的知识体系，全面统筹幕墙装饰工程项目的各项工作，进而从整体上优化税务管理、降低税负成本。

（五）加强增值税涉税风险管理

通过对幕墙装饰工程行业税务筹划的核心环节分析可知，在“营改增”背景下，对增值税发票的管理至关重要，“以票控税”的政策对财税人员的专业胜任能力提出了更高的要求，一旦出现失误，可能会给工程项目造成巨大损失。同时，项目的负责人作为第一责任人，也要加强涉税风险意识。日常企业在运营过程中，不仅要重视业务拓展、工程质量，还要兼顾财税人员及负责人的税务知识的培训工作，从而提升幕墙装饰工程的涉税风险防范能力。从幕墙装饰工程行业的运营来看，在激烈的竞争格局下，必须正视税务筹划工作，立足于政策法规统筹各项工作，并增强风险防御能力。幕墙装饰企业要统筹内部的采购活动，聚焦于市场、行业信息的动态搜集与分析，全面了解市场供需关系，进而对未来的经营进行准确预测，灵活应对市场变化，进而优化内部管理。例如，幕墙装饰企业在实施税务筹划过程中，要兼顾业务的发展，通过对市场信息的准确把握与预测，灵活运用税收政策，采取有效的应对措施，调整存货量，合规取得增值税专用发票，合理预测资金压力，降低企业税负，提升企业的运营效率。

五、结语

在经济纵深发展背景下，现代企业面临着复杂环境。对于幕墙装饰工程企业而言，对外竞争激烈、对内管理复杂，要优化内部管理、防范工程项目风险、提升经济效益，实施税务筹划具有必要性，应结合国家政策持续推进税务管理。“营改增”对幕墙装饰工程企业的影响较大，企业要树立税务筹划的管理思维，并对工程项目的各个环节进行重新梳理与审视，应立足于工程项目资金的流动方向，将税务筹划工作融入各个细节中，聚焦于核心环节提出具体的实施策略，包括树立正确的法律意识和依法纳税理念、实施集中采购业务模式、加强增值税发票管理、规范合作项目业务流程、加强增值税涉税风险管理等，进而全方位优化内部管理，提升税务管理的效率，实现税负降低及效率提升。