朱 卫

上海青浦发展（集团）有限公司

引言：在信息化时代下，全电发票的广泛应用能够给企业、税务机关的税务工作带来较大的便利，能够降低企业的税收筹划风险，提升企业的税收筹划能力，全电发票可以对传统发票的不足进行有效弥补，对于企业发展是一个新的机遇。因此企业的管理者需要加强对全电发票的研究，通过研究来提升应用全电发票的水平，规范企业开具全电发票的行为，发挥出全电发票的重要性作用，提高企业的财务工作效率水平。

一、什么是全电发票

1.全电发票的概念。根据税务公众号推送的相关文章的解释，“全电发票”全称全面数字化的电子发票，是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、不需申请领用。纸质发票的票面信息全面数字化，多个票种集成归并为电子发票单一票种，设立税务数字账户，实现全国统一赋码、智能赋予发票开具金额总额度、自动流转交付。

2.全电发票的优点。首先，有利于提高企业管理水平，控制经营成本。深度应用和推广全电发票能够控制企业开具发票的成本，信息技术是全电发票的主要载体，全电发票是通过电子发票服务平台的形式进行展示，包括了一系列的财务信息和交易信息。全电发票的使用和传输能够大大节约人力和时间成本，可以避免纸质发票毁损、遗失的问题发生。对于大规模的企业，这些可以从自身企业实际情况出发，对全电发票进行有个性化的制定和开发，实现与全电发票服务平台的有效衔接，也就是实现对全电发票的无缝应用；对于规模较小的企业来说，为了不发生其他的全电发票的成本，可以直接使用国家税务总局开放的技术接口。其次，有利于企业尽快实现数字化的转型升级。企业应用全电发票能够带动一体化、数字化的尽快实现，发票从填制、核准、数据的传输等方面都可以实现在线上高效的完成。发票在开具完成之后，企业可以通过电子发票服务平台来查看，也可以实现与企业财务软件的有效对接。应用全电发票从开票企业方面来看，能够节约财务人员在工作过程中来回往返税务局的时间和精力；从收票企业的方面来看，也不需要通过手机、邮箱等相关电子设备来对发票进行收发，受票企业能够直接进入电子发票服务平台中查看相关发票和校验发票的真伪，以及完成抵扣和认证发票等相关工作。企业推广和应用全电发票，能够有效带动会计凭证以及会计档案的电子化，这样能够一键处理相关财务工作，在系统中也能够实现追踪和查询相关财务单据和业务单据，能够有利于企业尽快实现数字化的转型和升级。再次，有利于强化税源的监管力度。从本质上来看，全电发票主要是利用先进的互联网技术进行线上的传输，与传统的纸质发票相比，全电发票具备效率高、处理快、用时少、有记录、很难篡改等优势。一部分中小企业由于生产规模的限制，在经营过程中不愿开具发票，这就会极大的增加税务局的监管难度，也会给我国税收带来较大的损失。然而在应用全电发票之后，可以实时完成和上传全电发票所记载的财务数据和交易数据，能够帮助税务机关随时查阅、监管、统计与企业相关的纳税信息，对国家税款可以进行及时的监控，有利于平衡纳税人之间的税负，有效避免了变造、伪造和虚开发票的问题出现。

二、全电发票跟传统发票的区别

全电发票并不是对现有开票系统和开票模式的一种升级，而是一种颠覆。现有的传统模式下，需要发票票种核定、领用、最高开票限额审批、发票增量审批，再通过税控专用设备开具，打印后交给客户。而全电发票至少有这几个方面的不同：

1.取消了审批。现有模式下，企业开立后，还要经过税务登记、法人约谈、票种核定、税控设备领购、发票购买等环节后才能开具发票，需要一定的时间；而减少审批环节后，开业既能开票，企业马上就能开展业务，降低了企业开票的时间成本，效率大大提高，进一步优化了营商环境。

2.不需要介质，并且开票软件统一。现有模式下，企业通过金税盘、税控盘、税务Ukey 等介质开具发票，不同的介质对应着不同的开票软件，有爱信诺的开票软件、百旺的税控盘版、税务UKEY 版等，虽然大同小异，但是无论是具体操作还是打印出来的发票版面还是有点区别的，而全电发票是通过税务数字账户网上开具，无论何时何地只有有台能上网的电脑登录电子税务局就可以开具发票，不再需要通过介质开具，而且开票程序统一，操作流程一致。

3.单张票面限额变为总额度控制。全电发票由于不以纸质形式存在的特性，这意味着企业的开票能更加灵活，很好的解决了以前单张发票限额不能充分利用的问题。现有模式下，通过单张发票的最大开票限额和每月发票的最大领购数量来间接控制开票总额度，发票分为千元版、万元版、十万元版、百万元版、千万元版等版本，不同的版本对应着单张发票的最大开具金额，比如万元版，每张发票最大开具金额为不含税99999.99 元。比如某企业获批的是万元版发票，每月最大领购数量是50张，那理论上每月最大的开票总额度是五百万左右，这时如果有笔一百万的业务，它就要开具十张发票，也就是开票的工作量增加了十倍，或者这家企业的客户多、但是每家客户的金额不大，可能每张发票就开个几千上万，这样虽然理论上的开票总额度有五百万，而实际可能每个月就只能开几十万。而全电发票模式下，智能赋予发票开具金额总额度，由于发票不再以纸质形式存在、也就不存在发票领购问题，从而也不再有发票张数的限制，这样就能很好的解决上述问题，既能大大的减少开票的工作量，又能让每月的总额度得到充分利用，不仅能让企业提高工作效率，又能让企业摆脱发票数量的限制对业务的束缚。

4.取消了发票专用章，发票自动流传交付。现有模式下，发票打印后加盖发票专用章，大多数都是通过快递的方式寄给客户，一方面时效性差，另一方面有遗失的风险。全电发票不用快递，不需要加盖发票专用章，开具后可以自动交付到对方的税务数字账户，大大节约了发票的传输成本，节省了传送时间，也避免了发票遗失的风险。

其实全电发票模式下，你可以把税务开票平台想象成一个大的金税盘，全国所有的企业都用这个金税盘开票，也就是所有的数据都在一个大的数据库里，数据的交换和查询就非常便捷了。

三、全电发票对企业的影响和挑战

1.由于全电发票还处于试点阶段，从试点到全面推开还有比较长的一段时间，国家与此相关的法律法规几乎还是空白，更没有具体的操作规范，主管税务机关也还处于试点摸索阶段，企业制定内部相关制度缺少外部支撑。

2.税务核查的风险提高。以前企业通过税控盘离线就能开票，对税务局来说，开票软件不统一，数据存放在不同的数据库中，开票数据分散并且有一定的延迟，数据汇总存在一定的难度，需要人工干预。全电发票全面推广后，都在税务开票平台通过税务数字账户开票，统一了开票软件和数据库，没有延迟，税务局查询统计更加方便，理论上可以实现一键汇总查询，企业在主管税务机关面前更加透明。比如关于餐费，财务入账后也只是统计金额，未必会统计一年吃了几顿饭，但是税务局只要在开票平台上设置相关条件后简单一拉，理论上你一年吃了几顿饭，一共花了多少钱，最喜欢去哪个饭店吃，所有的吃饭明细清清楚楚；又比如你有几辆车，一年加了几次油，花了多少油费过路费，税务统计起来也会比以前更方便；对那些习惯用发票冲费用的企业来说，以后的操作空间越来越小，一旦没注意超过合理区间就可能引来税务的稽查。

3.重复入账的风险增加。由于全电发票可以无限次重复打印，也不再需要加盖发票专用章，大大增加了发票报销的审核难度，经办人拿着已经入账的发票重复报销，光靠人工审核的话，财务人员很难当场发现，对于一些经常性的业务发票事后不专门核查的话也很难发现。

4.对企业的管理能力提出了更高的要求。一方面根据关于贯彻执行《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》的通知（财会（2020）6 号）的相关要求，会计凭证原件为电子件的，必须妥善保存原始电子会计凭证，并符合档案管理要求，不应将其纸质打印件作为报销入账归档的唯一凭证；确保对电子会计凭证的利用、保管等符合国家和本市相关规定，这些都对企业的档案管理和信息技术条件保障提出了更高的要求。另一方面，全电发票的最大优势就是电子化，发票以电子数据的形式存在，如何利用这个优势，将全电发票导入现有的财务软件，实现记账凭证的自动生成，税务开票系统和企业财务软件的对接，对企业的信息化建设和处理能力也带来了新的挑战。

5.对企业现有模式的挑战。全电发票模式下，企业不仅需要对现有相关制度和业务流程进行修改，相关人员的观念也要转变。例如建筑行业，实际工作中有很多企业为了防止款项收不回，按财务相关制度法规开具发票后并不是马上交付对方，而是等工程款到账后再交付，以票控款，而在全电发票模式下，自动流转交付的特点也意味着这种操作模式不再可行。全电发票由于不再交付，对一些通过上门方式送发票的企业来说，也在一定程度上减少了业务和客户间的沟通交流机会。

四、应对挑战的主要措施

1.随时留意全电发票最新政策法规和操作细则,并及时认真学习消化，企业根据国家相关政策随时制定修改相关制度和内部流程，积极参加主管税务机关组织的相关培训。

2.根据实际操作中碰到的问题，及时向主管税务机关提出建议，比如建议发票平台打印发票的时候能够像银行回单一样显示打印次数，最好以水印的形式，能更好的防止篡改，这样财务人员在报销审核的时候可以更加有的放矢。

3.利用发票服务平台的发票入账功能预防发票重复入账。发票入账是指纳税人在取得发票后，电子发票服务平台系统对纳税人取得的全部发票（含海关缴款书）及代扣代缴完税凭证数据进行归集，纳税人在税务数字账户系统进行发票入账操作，防范电子发票重复入账归档的风险。税务数字账户能自动归集发票数据，通过查询选择、清单导入、入账调整等多种方式满足纳税人对已入账发票进行标识，从根本上解决纳税人纸质发票管理中出现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题。相较于之前的综合服务平台只支持单票查询，新平台可以实现批量查询啦！

4.建立发票数据工作表。利用EXCEL 新建一个工作表格，收到全电发票时利用EXCEL 的查找功能查询是否重复收到，如已收到，则拒绝入账，如未收到，则录入发票数据后给予入账。查询要费一点时间，效率低，只适合发票数量不多的企业。

5.自建发票入账数据库。按照公司的软件开发能力自己开发或者通过第三方公司开发发票入账软件，利用扫码枪进行发票入账，发票验证，发票报销管理等操作，收到发票时扫描二维码，自动完成比对和录入，或者利用全电发票电子化的特点，将电子发票电子原件单张或者批量一键导入软件，这个方式就是成本高，但是效率也高，适合于发票量大的大公司。

五、调整全电发票的额度的具体做法

1.系统自动调整。首先，临时进行调整。低风险纳税人在当月所开具的发票累计金额第一次达到当前所开具金额总额度比例的，就会通过电子发票的服务平台来自动的临时增加发票的开具总额度，每月允许发生临时调整仅为一次。其次，定期进行调整。电子发票服务平台可以按照纳税人开具发票的总额度、使用情况、申报情况，以及纳税人的风险等级情况，每月一日定期自动的调整全电发票的总额度。再次，不定期的进行调整。如果出现实际开具发票金额都超过月初所开具发票金额的总额度，电子发票服务平台可以从第二个月开展按照相关规则对月初所开具发票的总额度进行调整。

例如，2021 年1 月H 公司成立，经过电子发票服务平台评估之后，确定H 公司为低风险纳税人，经过计算之后得出H 公司最初开具发票的总额度为800 万元。2021 年6 月开始H 公司的销售额不断攀升，到5 月30日开具的发票数额已经达到了600 万元，可以看出已经高于目前开具金额总额的比例。因此经过电子发票服务平台实现自动扫描风险之后，临时将H 公司发票开具的金额总额度调整至1000 万元。

例如，2022 年1 月纳税人S 公司成立，S 公司经过电子发票服务平台评估之后被确定为低风险纳税人，经过计算得出S 公司最初开具发票金额的总额为850万元。在2022 年5、6、7 月份汇总S 公司实施了临时调整规则来增加当月的发票金额总额度，发票实际开具的金额为860 万元、880 万元、900 万元。经过电子发票服务平台扫描之后确定无风险，从8 月份开始实施相应的计算规则，将S 公司月初发票开具金额总额度调整为890 万元。

2.人工进行调整。当纳税人开具发票的金额总额度不足，同时经过电子发票系统平台自动调整之后发票开具的金额总额度还不足的时候，纳税人可以向当地税务机关提出通过人工方式来调整开具发票的总额度。当地税务机关结合纳税人的信用级别、风险程度、实际经营情况等来对发票金额总额度进行适当的调整。

例如，2021 年6 月份M公司的销售额剧增，电子发票系统临时为M 公司增加了发票开具的金额总额度，调增后发票开具的总额度为800 万元，然而还不能满足M公司当月发票开具的要求。这时M公司可以主动向当地税务机关申请调增发票开具的总额度，当地税务机关要经过严格审核确定之后，对M 公司发票开具总额度进行合理的调整。

结语：全电发票对企业的影响是深远的，企业也面临着各方面的挑战，但是俗话说挑战和机遇并存，企业如果能处理好这些挑战，对企业来说，无论是管理能力和管理水平能更上一个台阶，发票的电子化也让企业在凭证装订、发票查询等日常财务工作中更加简化，大大提高了工作效率。