吴冰清

摘 要：水利基建项目惠及民生，在防洪抗旱、优化生产、农业灌溉等方面具有显著效果，为促进水利基建项目稳定落实，需强化项目财务管理质量。基于此，本文结合现阶段水利基建项目实际开展情况展开分析，发现水利基建项目财务管理在财务制度、人员班底、预算管理、资金管理、资金规模五个方面存在一定问题，在一定程度上局限了水利基建项目的推进，因此，本文有针对性地提出财务管理问题解决对策，以供参考借鉴。

关键词：水利基建项目；财务管理；金融支持

水利基建项目是建设现代城市、完善城市功能的重要工程，随着近年来对水利基建项目重视程度的不断提高，水利基建项目规模与数量持续增加。水利部统计数据表示，2021年水利基建项目共投资7576亿元，全年共批复67项重大水利工程，共有62项重大水利基建项目开工，为水利工程“十四五”规划的顺利推进奠定了基础，而（基建财务）管理影响水利基建项目的资金配置与资源保障，必须予以财务管理工作足够重视。

一、水利基建项目现存财务管理问题

（一）财务制度有待健全

在水利基建项目推进期间，项目管理重点在于建设质量、进度的把控，对财务管理工作有所忽视，这就导致水利基建项目尚未结合工程具体状况构建行之有效的财务制度，继而出现资金拨付滞后、配置偏忧、监督弱化等财务管理问题，因此，为切实促进水利基建项目建设，需针对财务管理制度问题进行优化。

（二）人员班底水平欠缺

人员是开展与实施财务管理工作的基本主体，其专业素质直接决定财务管理质量，但因水利基建工程对财务管理工作的忽视，导致财务人员班底的专业水平有所欠缺。财务人员班底问题主要体现在项目管理人员、财务人员两个方面。管理人员与财务人员配合程度不足，财务人员与其他业务人员间缺乏默契合作，严重阻碍水利基建项目财务管理工作的开展。除此之外，项目财务团队内部会计人员存在专业水平高但对水利基建工作了解不足的问题，导致财务会计人员自身专业能力无法充分发挥，继而局限了水利基建项目财务管理质量。

（三）预算管理存在漏洞

随着财务管理理念的更新，全面预算管理思想逐渐应用到水利基建项目中。按照全面预算管理思想来看，财务人员需全面论证水利基建项目，根据项目资金规模及建设要求科学编制预算方案，以此方可保障预算科学性，实现资金合理配置。但在部分水利基建工程项目中，因缺乏对财务管理工作的全方位统筹，导致财务预算管理工作仍存在一定漏洞，具体如下：预算方案尚未详细论证则执行实施，预算编制依据缺乏全面性，甚至存在数据偏差，导致预算方案不再具备指导性作用；此外，预算方案执行力度不足，存在“总量控制、资金混用”等问题，使预算管理流于形式，继而引发资金超支等财务问题。

（四）项目资金管控弱化

现阶段水利基建项目财务资金管控存在滞后性特征，仅在资金风险问题发生后进行审查管理，难以体现规避资金风险问题。水利基建项目存在显著的公益性特征，其部分资金来源于国家财政，在稳定的资金支持下，部分项目管理者则会忽视资金配置管控工作，资金审批程序不佳，在水利基建项目具体实施期间产生资金用途随意调整现象，不仅严重降低水利基建项目财务管理质量，还会直接阻碍工程项目的建设施工进程。

（五）項目资金存在压力

水利基建项目的建设规模及建设数量均持续增大，建设任务繁重，而在部分水利基建项目中，中央补助投资占比相对较小，且部分区域水利财政资金有限，导致水利基建项目面临巨大的资金压力。在面临资金压力基础上，水利PPP项目模式尚未成熟，据全员PPP项目管理数据库显示，水利PPP项目仅占全国PPP项目总量的5%，社会资金参与程度较低，且多为国企，导致PPP项目模式无法切实助力水利基建项目。除此之外，水利基建项目的金融支持政策存在一定落实难度，为推进水利基建项目的建设，地方水利债券增加，但部分区域对金融支持政策的认识程度较强，且与高速公路、轨道交通等基础设施项目相较，水利专项债券规模较小，金融支持政策落实缓慢而严重影响着水利基建项目的开展。在PPP模式参与性低、金融支持落实不当的影响下，导致水利基建项目面临资金压力，使水利基建项目财务管理工作产生了漏洞缺陷。

二、解决水利基建项目财务管理问题的有效对策

（一）健全财务管理制度，增强制度指导作用

水利基建项目财务管理措施的高效实施需以强有力制度作为支撑，为切实解决水利基建项目财务制度不完善这一问题，项目财务部门应基于现行法律法规及工程项目状况构建一套完整的财务管理制度，使财务管理工作可按照规章制度规范化推进。第一，建立完善的内控机制。以财务部门为主导，精细化管理理念为核心构建一体化内控体系，将财务内部控制行为渗透到水利基建项目的所有环节。第二，完善监督制度。强调水利基建项目各环节财务数据监督工作的必要性，将财务监督纳入制度条例内，督促财务管理履行自身职能全过程监督资金使用情况。第三，完善会审制度。要求财务部门与水利基建主管部门联合会审，借助量化方式考核水利基建项目财务数据，借助财务会审及时发现潜在风险问题，以此贯彻落实水利项目财务审计工作，并遏制财务风险的发生。若通过会审发现财务管理漏洞，则需针对财务漏洞给出整改建议，并确定整改期限，督促水利基建项目尽快弥补财务漏洞。

（二）优化财会队伍建设，完善财务管理班子

第一，强化一线财会人员培养。鼓励财会人员积极学习水利基建项目及相关法律法规知识，使水利基建项目财务人员不仅可掌握扎实的会计专业技能，还了解熟悉水利基建项目特征及财务管理工作实施要点，从财会与水利两个角度提高人员综合素质。水利基建项目财务管理活动涉及财政资金，为保障资金利用效率，可组织水利基建项目财会人员学习《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理规定》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》等法律法规，用于强化一线财会人员法律意识，弄懂现行制度办法。除此之外，需鼓励水利基建项目财务人员走出办公室，走进现场一线，加深财务人员对水利基建项目的了解，为针对性财务管理工作的开展奠定基础。第二，组建专项管理团队。水利基建项目管理人员存在临时组建现象，为培养彼此间的默契，可根据水利项目长远规划组建长期稳定的管理团队，避免临时组建问题，使项目管理人员可在长期配合合作下不断磨合，逐渐形成符合水利基建项目实际情况的管理模式。

（三）依托工程造价管理，强化预算编制执行

全面预算管理强调全员性与全程性，在水利基建项目建设施工期间，财务部门应基于工程造价情况编制项目预算，并引导水利基建项目所有部门参与到造价预算中，在业财融合理念指导下切实提高预算编制执行效率。第一，财务人员需基于项目背景及数据资料与业务施工部门进行沟通交流，深入一线了解项目原材料的价格波动情况，在信息化时代，还可借助大数据、区块链等先进技术精准测算市场价格波动情况，基于真实价格数据编制预算方案并配置资金，以此可极大提升财务预算方案的针对性与可行性，减少预算方案与真实市场形势间的差异。第二，借助财务预算管理思路进行造价管理，对水利基建工程项目所涉及到的数据资料进行整理分析，根据水利基建项目实际情况建立造价标准化体系。在此基础上，基于“封闭运行”思路创新造价模式，详细划定水利基建项目各个阶段所需实施的业务活动及财务活动，为财务核算、费用支出、预算编制等财务工作的开展奠定基础。第三，完成预算方案编制工作后，将其下发至水利基建项目所有部门，各部门站在自身专业角度上评估预算方案的可行性，及时发现预算漏洞并进行优化，以此提升预算方案质量。待预算方案实施后，财务人员采用持续跟踪的方式分析预算数据，通过跟踪分析发现潜在问题，强化预算执行控制，避免预算随意更改问题。

（四）控制资金支付过程，保障工程投资收益

水利基建项目推进期间，财务管理工作应渗透到各个项目环节中，主动审查监督资金收支状态，转变资金管控滞后性问题，通过事前预防与事中控制而保障财务资金管理质量。具体来看，财务管理人员需对资金支付过程严格管理，强化业财交流，确保财务人员可熟悉水利基建项目具体施工情况，继而使财务人员可基于项目施工状况科学配置资金，以此提高资金配置科学性及资金应用规范性。财务人员定期或不定期检查核实资金费用，施工费用支付之前，需对水利基建项目建设质量进行确定，通过后方可支付相关款项，以此保障工程项目投资收益。为进一步提高水利基建项目财务资金管理质量，应引入业财融合理念，强化财务部门与业务部门的沟通，在项目范围内共享财务数据及业务信息，用于保障财务资金管理工作与施工作业之间的匹配度，使水利基建项目施工作业在稳定的资金支持下稳步实施。

（五）改变工程建设模式，拓展资金来源渠道

结合上述问题分析可知，导致水利基建项目存在资金压力的主要问题在于PPP模式参与性低、金融支持落实不当，因此，在水利基建项目财务管理过程中，应从PPP模式与金融支持角度入手，优化工程建设模式，拓展资金来源渠道。

1.PPP模式引进社会资本

对PPP模式引进社会资本的应用可行性进行分析：一是融资条件。水利基建项目应用PPP模式可强化资金支持，降低项目资金压力，且可保障社会资本盈利收益。二是融资额度。凭借PPP模式引进社会资本后，需以基准收益率、净现金流预测数据确定PPP模式双方出资比例，精细化明确社会资本出资规模。三是融资期限。运营成本、投资成本、贴现率、更新重置成本、净现金流量、项目风险、投资回报率是决定特许经营期的关键因素，在水利基建项目财务管理期间，应基于项目实际情况确定社会资本投入期限。但结合现阶段PPP模式实施经验来看，PPP项目的特许经营期多处于10～40年之间。四是融资成本。为吸引社会资本参与，需确保社会资本可依托于PPP项目获取一定投资回报，因此，在项目财务管理过程中，应合理规划社会资本回报方式。从整体来看，PPP模式融资成本通常高于银行贷款，但PPP模式的应用可降低水利基建项目建设期间的资金压力，能够使水利基建项目可顺利推进。

为确保PPP模式的应用能够良好解决水利基建项目财务管理工作的资金压力，需做好以下工作：一是深化前期论证。水利基建项目财务管理团队应基于主管部门规划分析构建PPP模式的可能性，根据实际情况构建水利PPP项目清单，在此基础上进行信息公开，用于吸引社会资本积极参与到水利基建PPP项目中，若水利基建项目属于中小型工程，则可引导社会资本方与项目财务管理团队共同论证规划水利基建PPP工程。二是编制实施方案。水利PPP项目实施之前，项目财务管理团队应基于可行性报告编制财务整体管理方案及预算方案，明确经济技术指标、投资概算構成、调价方式、价格确定方式、投资回报方式及财政补贴规模，以此强化财务管理团队对项目资金资源的了解。三是强化审核决算。对水利基建PPP项目资金配置情况进行审核，论证资金承受能力，全方位分析资金规模，确保水利基建项目在PPP模式社会资本的帮助下顺利实施。

2.聚焦金融支持建设

为贯彻落实金融支持，使水利基建项目在金融支持下获得足够的资金，需聚焦金融支持建设，强化政策落实，构建金融支持水利合作机制。

第一，实施差异化信贷。为积极推动水利基建项目融资工作，拓展项目资金来源，减少项目资金压力，应基于金融支持政策逐步提升水利基建项目对信贷服务的适应性。一是贷款期限。按照水利工程规模程度差异化设置贷款期限，重大水利工程的贷款期限通常长于中小型项目，水利基建项目财务管理过程中，财务人员应根据现金流测算结果及项目类型合理确定贷款期限。二是贷款利率。对于金融机构，其可将水利项目客户视为自主定价授权客户，为水利客户提供优惠利率。三是资本金比例。水利基建项目资本金最低要求通常为20%，但考虑到水利基建项目的资金压力，在风险可控、收益可靠、投资回报明确基础上，在20%资本金最低要求下进一步降低最多5个百分点。四是信用结构。水利基建项目财务管理人员可采用多种抵质押担保方式进行贷款，并依据项目建设运营周期确定还款计划，通过科学化财务管理手段缓解水利基建项目还款压力。

第二，实施综合化金融服务。为深层次推进水利项目金融支持政策，解决水利基建项目资金难题，金融机构可构建集贷、债、股、代、租、顾为一体的金融支持服务体系。而水利基建项目应深化对金融支持服务的认识，在财务部门主导下组织金融支持培训活动，使水利基建项目可灵活运用项目贷款、流动资金贷款、营运期贷款进行建设，并借助财务管理措施科学配置贷款资金，尽可能提高贷款资金利用率。除此之外，水利基建项目财务管理人员应基于供应链思想，对各个供应链环节中所涉及到的财务金融资金内容进行合理规划，审慎配置资金。

第三，深化政银合作机制。结合上述分析可知，水利基建项目对金融支持政策的认识不全面导致其对于该部分资金不会用、不敢用，为切实解决该问题，应以财务管理部门为主导，深化水利基建项目与金融机制间的合作，基于当前水利规划形势构建常态化合作对接机制，同时定期组织座谈活动，推进“两手发力”，以此切实加快水利基建项目财务融资改革进程，在金融信贷政策支持下扩大融资规模，解决水利基建项目财务资金压力问题。当水利基建项目获取金融支持资金后，财务部门应结合项目工程领域建立资金应用清单，构建资金台账，对资金拨付进度及资金到位情况精细化管控，以此提高水利基建项目财务管理实效。

第四，推进水利基础设施信托基金（REITs）。利用水利建设形成的大量存量资产，有效盘活。投资者间接拥有了大量水利基础设施，如水库，供水工程，發电站等。向投资者分享基础设施权益。该模式具有定价优势，市场程度高，规范化程度高的优势，便于筹集资金及回收资金进一步投入新项目，形成资产-资金-项目-资产的良性循环模式。采用REITs方式筹集资金时，需依次经过资产筛选、剥离、重组等程序完成融资，基于水利基建项目建设规划确定交易结构、占配比例及运营安排，规范化积累优质资产，使水利基建项目可持续稳定推进。

三、结束语

综上所述，水利基建项目在财务管理方面仍存在一定问题，不利于水利基建项目的持续推进，为提高水利基建项目财务管理质量，应从不同角度健全财务管理制度，增强制度的指导作用，优化财会队伍建设，完善财务管理班子，依托工程造价管理工作强化预算编制执行，同时控制资金支付过程，保障工程投资收益，从社会资本与金融支持两个角度改变工程建设模式，拓展资金来源渠道。

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