吴红

随着我国税收征管改革不断深化，税务机关积极推进“互联网+智慧税务”，进一步强化对企业税收的监管稽核力度。大型企业集团要主动应对“互联网+”时代给税务管理带来的机遇和挑战，科学规划企业集团智慧税务管理战略，投入充足资源推进智能化税务管理系统建设，以先进的税务管理系统为依托，助力大型企业集团税务管理向集中化、共享化、信息化方向转型升级。

近年来，国家和地方税务机关不断强化税收征管工作，要求企业在经营发展中必须真实准确核算经营成果，依法履行纳税义务。大型企业集团作为重点税源企业，必须做好税务管理工作，但从现状来看，大型企业集团仍然面临着一些困境。例如一些企业集团缺少长期的税务发展规划，使税务管理信息化、智能化建设相对滞后；一些企业集团税务数据来源多样，各子公司的税务管理存在信息孤岛现象等。

企业税务管理实施策略

为应对税务管理中面临的困境，企业应将税务管理提升到战略高度，推进企业集团税务管理向智能化、信息化、集中化等方向转型发展，不断提高企业集团税务管理水平。

创建税务集中共享管理机构。在“互联网+智慧税务”背景下，大型企业集团要创建集中共享式税务管理机构，强化对下属分子公司税务的管控。在企业集团总部设立税务管理中心，主要职能包括內部税务研究、内部税收筹划、内部税务咨询以及税务风险管控等职能，企业的集团下属分子公司则不再设立税务管理专职岗位。税务管理中心的税务专员不仅要掌握税收政策、税收筹划、涉税风险管控等方面的专业知识，还要熟悉企业集团各项经营业务，了解分子公司运作情况，从而保证税务管理工作合法合规。

健全税务风险管理体系。大型企业集团要引入风险管理理念，构建分级分层的税务风险管理体系，具体实践路径包括：建立税务风险清单、制定税务风险预警指标，以及通过数据分析、数据挖掘技术识别税务风险关键点，从而健全税务风险指标体系。

推进税务数据标准化建设。企业集团要积极推进税务数据标准化建设，统一财务数据、管理数据、指标数据与税务数据口径，提高税务管理效率。建设全局数据体系，可以实现税务数据交互，提高企业集团面向多个业务场景的税务规划能力。

实现纳税申报自动化。大型企业集团税务集中管理难度大，为提高税务管理效率，可采用大数据技术、互联网技术等先进科学技术，实现自动化纳税申报，减轻税务部门的工作量。企业应当引入轻量级数据处理工具，辅助税务管理部门完成数据计算、自动化格式转换、自动化报表生成以及自动化批量数据处理等复杂工作。税务人员只需在后期环节按照税法和税收政策要求调整少量数据，可大幅提升纳税申报工作的准确性和效率。

企业税务管理系统建设方案

税务管理系统建设目标。“互联网+智慧税务”背景下，企业集团要推进智能化、共享式税务系统建设，以强化税务管理与监控为目标，实现税务数据标准化、一体化管理。在税务管理系统中，要求税务数据符合“一方输入、多方利用”的管理要求，并保证数据来源的准确性、可靠性和可追溯性，方便为后续的涉税风险管控提供数据支持。

税务管理系统建设思路。企业集团提供建设多主体、多模块、多层次的系统架构，实现分主体、分层级、分岗位的税务管理，自动采集和对比分析财务数据，计算相关税种的纳税申报额，为企业集团税务筹划提供依据。税务管理系统还要以风险管理为导向，建立涉税档案库、法规政策库、税务监控指标库等，运用风险模型实施税务风险管控。

基于“互联网+智慧税务”的企业集团税务管理系统采用含有物理层、逻辑层和数据流层的设计架构，以满足与税务相关的大量数据存储、使用、分析和管理需求。企业集团税务管理系统要结合精细化、共享式税务管理要求，采用先进的税务管理理念和互联网思维，优化设计系统功能结构，提高系统智能化程度，税务管理系统的功能模块主要包括以下几方面：

计缴申报模块。该模块的主要功能是计算全税种的税金，并自动生成报表，主要包含以下四个子模块：税金计提模块，该模块对接会计系统，自动采集有关税种数据，自动计算税金，生成税金计提表；税金申报模块，在纳税申报期内自动计算生成各类税收申请表，提供申报表审批功能；税金预算模块，该模块可通过对接预算系统，获取预算数据，对比分析税金核算与税金预算差异；税金支付模块，该模块通过对接资金支付系统，按照业务流程生成税金支付申请单。

查询统计模块。该模块能够实现多维度、全税种的税费查询统计，包括企业所得税、增值税、房产税等在内。以增值税统计模块为例，可以分为以下几个子模块：销项发票查询统计模块，该模块能够统计销项发票数量、金额，自动匹配税收分类编码，提醒用户及时购票，支持发票冲红；进项发票查询统计模块，通过对接财务系统、增值税专用发票认证系统和费控系统，自动化认证发票，监控发票作废、冲红，如果选择对接业务系统，则可以获取发票结算用途信息，监控进项税转出。

分析筹划模块。自动统计分析企业纳税报表，通过环比各种税费，模拟预测未来一段期间的税费趋势，辅助税务人员完成税收筹划，从而强化税务全流程风险管控。

风控管理模块。该模块可以下设两个子模块：一是预警分析模块。在系统内设风险预警模型，分析和监控企业税务风险指标变化，全面管理企业各项业务流程。当实际测算的风险指标临近预警值时则会发出预警，为风险防控提供支持。二是风险分析指标模块。该模块会设置全税种的税务风险量化指标与非量化指标，以增值税风险分析指标为例，指标包括应纳增值税变动率、增值税税负率、应纳销项额变动率等。

档案管理模块。档案管理模块可以分为以下四个子模块：税务申报表档案模块，涵盖所有纳税申报材料，报表保存期限为10年；税务缴款书档案模块，在将各类税种的缴款书归档后，汇总成完整档案；税审报告档案模块，归档税务审计报告，以用于税务风险预警、后续税务机关稽查；财审报告档案模块，按年度归档财务审计报告。

税务管理是关系企业集团内外部各项业务合法有序开展的重要工作，企业集团要加强税务管理，基于战略高度规划实施共享式税务管理模式，强化对下属纳税单位税务工作的标准化、规范化管控，有效规避涉税风险，维护企业集团良好的经营环境。企业集团应积极推进“互联网+智慧税务”发展，构建功能完善的智能化税务管理系统，稳步提升税务管理整体效率。