王大春

内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理中具有举足轻重的作用。内部控制制度实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，企业应该建立和完善内控制度并强化其实施。然而在新时期，许多企业的财务内部控制管理存在许多问题，损害了企业的利益，阻碍了企业的发展进步。为了改变这一现状，企业必须建立科学的财务内部控制管理体系，提高财务人员的专业素质。

在进行价值创新型财务管理工作时，必须先对其内涵进行界定。财务人员应当能区分企业价值和企业利润的概念。企业的价值主要是指企业新创造的价值或是企业在将来可能产生的盈利能力，而企业的利润已经被纳入企业价值的定义当中。对于价值创新型财务管理来说，采用这一管理模式的基础是对企业运作状况及发展趋势有充分了解。

财务管理内控体系对企业发展的意义和作用

企业不断发展，其流动资金量也会越来越多，资本运作效率和资金调度效率将会对企业发展产生深远影响。但是传统的内部控制制度已经无法满足企业的发展需要，因此，企业应当把改革的重心放在财务内控制度建设上，防范各类财务问题和风险的发生，从而提高财务工作的质量，让财务部门对企业发展起到帮助作用。

有利于减少企业经营风险发生概率。在新形势下，为了加强对企业生产运营过程中各项工作的有效管理，企业多在内部构建财务内控管理体系，开展财务管理和控制工作，并对企业管理层进行。通过这种方式，可以降低企业管理人员的错误率，有效保证企业经营业务的效率与精确度。通过构建和实施企业的内部控制管理制度，能提高内部财务预算、审批及授权工作的质量。

有利于保障企业财务活动顺利开展。企业的内部控制工作是根据企业部门数量、岗位需求进行的，建立完善的财务内部控制管理系统，可以顺利推进企业财务活动，极大地提高企业的经营质量与水平。

有利于健全内部控制体系。为了在激烈的竞争环境中站稳脚跟，企业要不断提高自己的市场竞争力，让自己的产品更好地发挥作用。通过建立健全财务内控管理体系的方式，可以让企业及时了解财务管理工作中存在的问题，并据此提出相应对策。

财务内控管理工作存在的问题

缺乏对风险控制管理的正确认识。在企业发展进程中，财务风险控制与管理是一项重要课题。目前，我国大部分企业对内控工作缺乏了解，这就导致企业在进行相关决策时，不能及时考虑企业的财务风险因素，会对自身健康发展造成不利影响。

企业财务内控管理效率偏低。由于企业还没有充分意识到风险控制管理工作的重要性，因此也没有在第一时间完善内部控制管理系统，使其不能充分发挥功能，极大地影响了财务内部控制工作的总体效率与质量。

没有高度重视内控管理工作。长期以来，国内企业在进行管理工作时，都是借鉴国外企业的管理模式，但这样的管理模式并不符合企业发展的实际需要，因此执行效果也并不理想。随着时间的推移，企业会忽视财务内控管理工作，进而对企业的长远发展产生不利影响。

财务内控管理体系建设方式

注重“三会一层”参与。企业财务内控管理的参与主体应包括企业的董事会成员、监事会成员、高管人员以及各业务单位的直接管理者，才能确保企业财务内部控制的覆盖范围更广，从而达成实行内部控制制度的目的。在体系构建过程中，企业要明确各个主体对应的职责。其中，董事会起到对内控管理事项进行决策的作用，监事会起到监督内控体系建立和完善的作用，而高管层则起到制定内控目标的作用。

明确财务内控措施执行规划。企业要根据自己的实际情况，结合发展战略计划，主动制定财务内部控制的具体实施方案和措施，构建健全的财务内控管理制度，并在公司中进行广泛宣传，使财务内部控制的管理理念根植于每一位员工的内心，让员工更加积极地维护企业的内控管理制度。只有持续地完善内控管理体系，将其与企业发展的现实情况相结合，才能让财务内控管理的效果最大化。

提升财务内控信息化水平。我国企业在财务内控体系建设过程中，要根据自身的实际生产经营情况，利用信息化管理优势，持续改进财务内控管理系统，保证其物资、资金管理及会计核算功能更加完善。对财务管理者来说，要按照有关的业务流程和规范要求，对数据进行全面分析，并对预算控制工作进行动态管控，从而不断提升企业的内控管理效能。

发挥内部审计监督作用。在建立健全财务控制制度的同时，也要充分利用内部审计对其进行有效的监督。首先要成立内审部门，完善有关的内审体系，采用动态内审的方式，对存在的问题提出改善意见。第二，持续提高审计质量。审计部门改进与优化了审计方法，并对审计程序进行简化，使审计工作的作用得到充分发挥。第三，增强被审计目标的针对性，对于资金控制和决策权比较集中的职位，要着重进行审计，以保证企业的财务内部控制制度能得到有效执行。

应将价值创新型财务管理融入

传统财务管理和内控系统中

优化财务内控管理环境。首先，要在企业内营造良好的财务控制氛围，促使员工对企业的发展理念产生认同，增强其责任意识，严格遵守企业的内部控制制度，营造一个实行财务内部控制的良好环境。其次，要不断改进企业的信息化管理体系，借助信息化手段，对企业进行高效管理。与此同时，还需要明确每名员工的职责，让他们在内控系统中最大限度地发挥自己的作用，这样就可以促进企业的信息传递和内控系统的高效运转。

随着数字经济的发展，SAP系统不断进步，应用范围也在不断扩大。要有效借助SAP系统，充分利用它的内部模块设置、系统功能，不断完善公司本身的ERP系统（企业管理系统），为企业实施内部控制打下坚实基础。SAP系统包含了客户关系管理、供应商关系管理、供应链管理，固定资产管理、财务结算与分析以及人力资源管理，是一款非常优秀的企业财务软件。企业可通过使用SAP系统，将企业的业务分为不同模块，并将有关工作分派给不同部门。企业在对生产、供应、销售、财务管理等各方面的业务流程和工作任务进行拆解后，再明晰有关人员的权责，可以提升企业的内部控制管理的质量。

健全和完善内控管理及监督体系。建立健全内部控制制度，是防止企业发生财务风险的一项重要措施。对企业来说，一般是要在现行的内控系统建设的基础上，持续进行优化与创新。企业要根据具体的业务情况，解决财务内部控制管理中存在的問题，持续地完善与优化财务内部控制制度与程序，使企业实施财务内部控制时能有章可依，切实落实财务内控工作。

要想完善公司的治理结构，就要加强对审计机构的监管，保证其在企业内部控制中的独立性与权威，使其能全面监管企业内部控制的实施情况。企业要对自身生产运行和财务内部控制中出现的问题，及时制定行之有效的整改措施，并对这些措施的执行情况进行跟踪和监督。进一步健全责任划分体系，是完善内控管理及监督体系的前提。使企业所有员工、每个部门都能明确自己的定位，将责任落实到人，从而保证企业内部控制体系的规范与科学，提高企业内部控制体系的质量。

积极开展财务内部控制评价机制。企业内部控制评价是完善企业内部控制制度、促进其有效运作的一项重要内容，企业可以通过内部审计机构对企业内部控制制度进行评价。在内部控制工作的开展过程中，内部审计具有很高的独立性。企业开展内部审计，可以由内部审计机构从内部环境、风险评估、控制活动、信息与流通、内部监督等几个主要方面着手，以风险发生的可能性和影响的程度为依据，评价企业的固定风险、审计风险等，并与企业的具体情况相结合，对各种风险制定相应的降低、转移、接受、避免等控制措施。与此同时，内部审计机构也要以定期或不定期的方式，将发现的问题上报给企业的管理层及审计委员会。

在运用内部财务控制评价机制时，往往需要将各项指标进行纵向、横向比较。在纵向上，重点考虑并分析与同行业中处于领先地位的企业的有关数据，找出自身存在的差距与缺陷并进行改进。横向对比是以企业目前的运营环境为依据，从微观和宏观两个方面入手，综合考量各项指标，明确风险变化原因、风险防范目标以及揭露风险点位，提高企业的内部控制管理水平。

开展财务管理是提高企业市场竞争力，保证企业运行效率的重要手段，企业有关人员应将价值创新型财务管理理念融入到传统的财务管理和内控体系中，保证能对企业发展起到良好的促进作用。