新常态背景下内部审计在住房公积金管理中的作用

2023-09-13史历学

管理学家 2023年17期

史历学

[摘要]在我国经济新常态背景下，住房公积金的覆盖范围显著扩大，相关制度得到进一步完善，其资金规模也日益扩大，特别是公众对住房公积金的使用效率相对过去而言也大大提高。基于这一背景，相关部门更应加强住房公积金管理，尤其是严格管控内部审计，以全面发挥内部审计的实际作用。文章主要以新常态背景下住房公积金的特点为出发点，分析如何更好地发挥内部审计的作用。

[关键词]新常态；住房公积金管理；内部审计；作用

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）17-0010-03

早在2002年，国务院下发的《关于进一步加强住房公积金管理的通知》强调，“管理中心要建立岗位责任制度和内部审计制度，加强内部管理”，“审计部门应对住房公积金管理和使用情况的真实性、合法性、效益性进行审计监督，对管理中心负责人进行经济责任审计。”

现阶段，住房公积金管理中心内部审计的目标不纯是住房公积金存款、增值收益存款、办公设备和固定资产等资产的真实完整、保值增值，更重要的是住房公积金贷款的回收、负债的真实可靠、有效落实资金管理的政策、资金运营的安全性和合规性等。

基于以上审计目标多元化的特征，为保证内部审计的作用得到充分发挥，促使住房公积金制度获得理想的实施效果，社会对住房公积金的内部审计提出了更高的要求。

一、新常态背景下对住房公积金管理的新要求

（一）管理手段先进化

近年来，在大数据的支持下，各地住房公积金管理中心在业务经办中，通过管理权限的多层分设，实现了系统权限的相互牵制，使住房公积金管理内部控制逐步完善，风险防范依据系统提示，利用制度降低了操作人员的风险，让大数据在管理中发挥出了更大的价值，推动了住房公积金的稳定和长期发展。

我国住房公积金从业务范围相对狭窄、管理效率较低的手工业务模式逐步转变成智能化信息系统管理模式，管理重心从以会计核算为主向业财一体化转变。特别是互联网、云计算及大数据等先进技术在住房公积金管理中得到普及，可以更好地促进住房公积金业务数据机制的科学化，最终为人们提供更加便捷、优质的住房公积金服务[1]。

（二）服务措施多元化

随着我国经济新常态的不断深入，住房公積金管理实现了服务措施的多样化，借助于服务热线、移动客户端、网上营业厅和微信公众号等一系列网络功能与平台，为公众提供全天化、多元化及实时化的住房公积金服务，大幅提高了住房公积金的管理、使用效率[2]。

住房公积金管理服务措施结合公众使用需求与时代发展趋势，新增自助功能模块，满足广大职工群众查询、贷款测算等多种需求，通过持续提高服务水平与服务质量，提高了住房公积金信息管理的透明度，保证了信息的完整性、准确性，在提高业务办理效率的同时，努力实现业务办理的高效性与便捷性。

二、住房公积金管理中内部审计存在的问题

（一）重视程度不够，缺乏独立性

在我国，住房公积金管理中心大多为属地化的事业单位。该单位工作人员的薪酬、办事经费均由国家财政部门拨款，其住房公积金价值的增值效果与工作人员的薪酬待遇并不挂钩，这就造成住房公积金管理部门对内部审计及其管控职责的认知不足，将有限的经费用于其他业务活动中，没有设置专门的内部审计部门[3]。

目前，大多数住房公积金管理中心的内部审计归属于财务部门，或内部审计部门虽与其他部门平行，但可行使的权限单一，缺乏独立性和权威性，不利于客观公正地开展工作，导致内部审计的作用和价值得不到有效发挥[4]。

（二）审计人员的素质有待提升，监管范围不全

内部审计工作多以阶段性为主，且具有较强的任务目的性，在实施相关的内部审计工作时，大多数住房公积金管理中心没有设置专门的内部审计部门，主要是从各业务科室或有关职能部门抽调业务骨干，临时组建一支内部审计工作小组，这些人员并未接受较为系统的岗前培训，工作能力较差，工作态度不够端正，导致内部审计工作的质量较低。

另外，有的住房公积金管理中心虽然设置了专门的内部审计部门，然而该部门的工作人员普遍存在知识架构单一，欠缺风险导向审计经验以及内部控制、法律等专业知识，整体素质和专业技能难以满足内部审计工作的要求，很难实现对业务项目的全方位监管。

（三）内部审计范围受限、深度不够，无法发现潜在的风险点

现阶段，住房公积金的内部审计涉及对归集、提取及贷款等业务内容的审计，主要是通过检查会计报表、记账凭证、原始凭证等的准确性、真实性，档案、资料装订保存的完整性，以及对业务操作实施层面上存在的错误加以纠查。该审查方式强调事中与事后审计，会在很大程度上阻碍住房公积金管理内部审计作用的发挥，对影响住房公积金管理与效益的深层因素，如管理结构、资金调度和贷后回收等内部控制和风险管理的关注远远不够，难以提高住房公积金的使用效率与社会效益等，也不能很好地防范住房公积金在使用过程中的潜在风险。

（四）内部审计方式单一，信息化建设水平不足

一是缺乏完善的信息化设备设施。现有的设备设施老旧，在实际使用过程中极易出现各种故障问题，无法满足新时期内部审计的信息化管理需求。

二是缺乏完善的信息化管理制度。住房公积金管理中心内部审计的信息化管理在具体流程、工作内容等方面，均与过去的管理内容、管理流程存在差异，这就表明传统的内部审计工作制度存在落后、脱节的问题，难以满足新时期住房公积金内部审计的需求[5]。

三是信息化管理存在诸多的安全风险。随着信息化技术的普及，内部审计资料由过去的纸质资料转换成电子版的数据资料，这就容易引发各种安全问题。为保证内部审计资料的安全性，必须加强信息网络的安全管理。

三、新常态背景下内部审计在住房公积金管理中的应用策略

（一）加强顶层设计，保证内部审计的独立性

各地住房公积金管理单位应综合考虑住房公积金的行业特点及发展现状，根据实际需求建立切实可行的住房公积金内部稽核审计制度框架，为內部审计工作的规范、有序开展提供必要的指导。要根据其管理流程，建立严格的内控管理制度，明确各业务模块对业务信息的受理、录入、审批和复审等环节的职责权限和规范步骤。各管理中心应结合实际，充分考虑住房公积金的提取、贷款规模，提前做好调查摸底，防范提兑风险，建立资金调度的批准制度，保证公积金业务的有序运行。

（二）树立内部审计理念，提高管理水平

近年来，我国开始大力推广和运用住房公积金银行结算数据应用系统，推动住房公积金管理工作更加规范、科学地开展，实现了住房公积金会计核算、资金收支流程及业务办理等方面在管理系统中的固化。

基于这一背景，各地住房公积金管理中心在以往内部审计“查账”的错误纠正、业务稽核的合规性的基础上，增加了风险管理、内部治理和内部控制等内容，既要全方位地监督、分析和评价住房公积金的各项业务活动，又要重视住房公积金的风险管理、风险控制、风险评价与治理，尽早发现问题，提供高质量的咨询服务，采取有效措施防范风险。

在开展住房公积金管理工作时，管理人员既要抓好资金管理经办服务，又要转变内部审计仅仅是事后监督的落后理念，不断拓宽内部审计的业务维度，充分发挥住房公积金的行业特点与业务流程的优势，重视对业务环节的监督，将其渗透到住房公积金的行业发展规划、重大决策制定等领域，提出具有可操作性的解决措施。

近年来，我国住房公积金关于资金调动、个贷发放、公积金提取、公积金转移和贷款回放等的绝大部分业务均在同一个管理信息系统中完成，一旦管理信息系统的工作流程与风险点控制的决策存在问题，就会造成系统出现大量的问题和错误，引发极大的业务与资金风险。针对上述情况，各地住房公积金管理中心应以防范和规避风险为导向，前移内部审计工作，逐一梳理存在的风险点，为业务管理构筑前期预防、中期监控、后期处置的三道防线。同时，将廉政风险防范向业务科室延伸，加强对重点岗位、重要工作环节的监督检查，将风险防控工作贯穿于日常工作中，强化对业务决策的可行性、风险点控制的可行性的检测、分析，尽可能避免由于业务决策制定错误、风险点控制不到位而引发的重大业务风险与损失，逐步实现对住房公积金工作的全面审计监督，及时揭示控制不足的问题，发挥内部审计的风险预防作用。

（三）完善用人机制，提升内部审计人员的综合素质

结合实际的工作需求和行业发展趋势，建立完善、合理的内部培训机制，组织内部审计人员进行专业培养与基础教育，使其及时掌握最新的内部审计理念与审计知识，具备良好的内部审计实践能力。基于用人与人才培养，制定规范、完善的内部审计监察制度，加强与其他部门的协同合作，监督和审查住房公积金内部审计工作的完成情况，及时发现其中存在的问题，督促内部审计人员及时予以解决。优化内部审计人员的配置，使其提升专业能力、转变角色定位，为中心业务管理提供有针对性和建设性的管理建议和服务咨询，从而提高住房公积金管理水平[6]。

（四）提高内部审计信息化建设水平

为提高住房公积金内部审计工作的专业化水平与信息化程度，相关单位应充分发挥现有住房公积金业务管理系统的数据价值，建立集审计分析、业务管理和风险评估等功能于一体的内部审计架构，结合内部审计平台和住房公积金业务系统，将业务项目内容与财务数据与产权登记、房产交易等一些外部数据联系起来，打造系统、专业的风险评估模型与审计模型，深入挖掘相关数据，智能化分析这些数据，实现对住房公积金内部审计工作的动态预测与风险全景展示，及时揭示风险和发出预警。

当前，我国住房公积金管理信息化水平显著提高，加上互联网技术、计算机技术的广泛应用，业务档案电子影像化的普及，实现了对各项业务数据的实时采集，工作人员能够随时随地获取和查阅电子档案，这就为非现场审计提供了便利条件。

同时，依托住房公积金双贯标检查和电子稽查工具，对住房公积金业务按照风险点进行数据提取、筛查，对筛查的疑似问题和风险隐患点进行问题清单管理，根据问题清单有针对性地核查、整改，建立监督稽核的“三结合”机制。通过非现场审计与现场审计的结合，扩大审计范围，尽早发现业务指标疑点，并为现场审计工作的开展提供重点线索，提高现场审计的效率，降低审计成本。

针对住房公积金信息化管理中可能出现的风险问题，相关单位可以通过配置安全防护软件系统和规则库，如杀毒软件、防火墙软件及入侵检测系统等，及时更新和升级系统，让住房公积金单位的信息安全网络系统更为牢固。

同时，应注重增强内部审计人员的网络安全意识，要求在使用相关软硬件设备时，必须严格按照相关规范和要求，避免由于人为操作不当而造成网络故障。针对内部审计资料和单位机密信息，应依据相关管理制度，与相关负责人签署管理责任与保密协议，约束审计人员的行为。

四、结语

我国住房公积金管理内部审计工作中普遍存在信息化建设水平不高、工作人员综合素质不高及对内部审计重视程度不够等诸多问题，这些问题严重影响了内部审计效果。基于此，各地住房公积金管理中心应深入分析经济新常态对住房公积金管理的新要求，充分认识做好内部审计工作的必要性，结合行业发展趋势和实际状况，创新和优化内部审计模式，积极打造优秀的内部审计队伍，加大信息化建设力度，促进内部审计价值和作用的全面发挥。