庄晓燕

摘要：一个可持续发展的企业最重要的是资金的支持，资金就像企业的血液一样流淌在企业经营活动中的每一个环节里，在企业的财务管理中，企业的核心管理部分首当其冲的就是资金管理，本文从施工企业资金管理活动的重要作用切入，全面分析了建筑施工企业在资金管理活动中存在管理意识淡薄，资金集中度不高，利润率低，项目保证金种类多、金额大、回款时间长，筹资渠道单一，内部资金管理制度不完善等问题，最后提出了加强施工企业资金管理的一系列对策建议，以期为建筑施工企业提高资金管理水平。

关键词：建筑施工企业；资金管理；问题；对策

建筑施工企业承建一个项目需要大量的资金作为支撑，由于施工周期长、回款速慢，导致资金不能持续运转，为了避免由于资金周转问题导致建筑施工企业停工甚至倒闭的风险出现，需要建筑施工企业提高对资金的管理水平。对于建筑施工企业来说，承接一个项目需要垫付的资金种类主要有投标保证金、履约担保金、农民工工资、钢材，混凝土等材料款、机械租赁费，项目峻备后还需要扣除5%的质量保证金，在巨大资金支出压力下 一旦出现资金链断裂的问题，这将对项目是致命的，比如不能按期支付供应商、分包款项可能导致主材断供，没有及时支付民工工资，可能出现民工讨薪、堵门等事件，给建筑施工企业带来严重的负面影响，以上种种都表明必须要加强资金管理。

一、资金管理概述及建筑施工企业加强资金管理的必要性

（一）资金管理概述

一个企业健康可持续发展最重要的是资金的支持，在各行各业中，资金都是最为关键的，如果企业管理资金的水平低下，资金周转速度缓慢，从而就会导致企业的营运资本出现问题，不能按到预定合同条款支付到期下游供应商材料、分包款，给企业的信誉带来重大、深远的影响，信誉一旦受损，企业在行业内想要承接的项目就会受到各种各样的限制。因此，企业应当增强资金管理，加快营运资金周转速度，将企业的资金使用风险和财务风险控制在可接受范围内，提高建筑施工企业的资金管理水平，来达到增强企业核心竞争力的目的。运用科学、有效的管理的方法对企业营运资金进行管理，通过控制企业资金综合成本来增强企业的核心竞争力，企业的核心竞争力提高以后必然能够提高企业的盈利能力。

（二）建筑施工企业加强资金管理的必要性

1.减少财务风险，保证企业财务管理工作顺利开展

建筑施工企业每月根据产值、进度款支付资金的压力主要来自于支付劳务分包、专业分包款和材料款，资金需求量大而且很难延期支付。劳务分包款多是农民工工资，材料款如不及时支付将会造成混凝土、钢材、砌块等主材料断供、停工等问题，从而致使工程不能按时完工，施工工期拖延，企业将会面临供应商起诉、甲方索赔等巨额债务。此外为了补充增加营运资本，建筑施工迫于营运资金周转的压力不得不向银行、保理公司等金融机构借贷，如果企业不能按时偿付到期的债务，那么企业的信用评级就会被下调，金融机构将会收回到期的债务并且不再提供流动资金的支持，企业将无法再通过银行等金融机构来解决营运资本不足的困境，这将只是企业的经营风险大幅提高。因此，建筑施工企业必须提高资金管理，保证企业的营运资金不出现断裂，同时提高资金使用效率，有效减少企业的资金使用风险和财务风险，降低施工企业因为资金管理不到位而导致的企业无法持续经营

的风险。

2.加强部门间协同，保证资金全局运作

谈到财务管理，资金必然是管理的核心，从企业整体的管理方面来看，资金管理也是首当其冲的核心部分。资金管理的责任并不仅仅是管理层和财务部门的，而是建筑施工企业的所有职能部门都应当面对的难题。建筑施工企业管理层应該号召所有部门参与进来共同分担困难，各个部门之间紧密团结起来，降低沟通成本，提高沟通效率。从企业的营业整体角度来权衡资金使用的轻重缓急程度，把企业资金使用问题在各个部门、各个环节进行分解、分析，提高企业营运资金效率和效果，使得企业资金使用安全、高效，从而降低企业财务风险。

3.提高企业营运资金管理能力，提高企业的核心竞争力

受国家对房地产宏观调控政策的影响，建筑施工竞争企业之间的竞争越来越激烈，企业只有通过提高自身的综合竞争力才能得以持续经营下去。提高企业的资金管理水平可以提高企业的全面管理能力，加速企业的持续发展，加快企业的发展，提高企业整体的管理水平，从而科学有效地控制企业整体经营进程。

二、现行建筑施工企业资金管理存在的主要问题

（一）建筑施工企业资金管理意识淡薄

一方面，建筑施工企业的管理层只关注每月的产值和对应的进度款，为了取得项目提高投标竞争力，在投标时大部分都是低价中标，项目承包人在签订总包合同时对于承诺垫资时没有对建设单位的信用状况和履约能力进行尽职调查；另一方面，施工企业其他部门职员由于缺少对于资金管理的系统了解和认知，认为资金管理仅仅只是管理层和财务部门的权责，跟自己部门、岗位并无直接关系，在工程施工过程中日常具体工作进行当中并没有开源节流的想法。集团内部各分子公司项目部资金散乱，有的项目账户上有流动资金闲置，也有的项目具有贷款，企业没有集中调配资金，造成不必要的资金占用费的产生。

（二）资金集中度不高，使用效率低

第一，建筑施工企业各个项目分散在全国各地，建设单位普遍都是通过银行、保理机构融资来获取流动资金，因此建设单位往往会要求施工企业在融资银行开立银行贷款监管专用账户，而且要求建设资金专款专用，不得将资金调配到其他施工项目或总公司，这样不仅使施工企业的银行账户数量众多，导致企业的资金更加的分散，不利于集团集中调配管理，在很大程度上限制了资金使用的自主性，增加资金使用成本，无法实现资金集中管理统一调配。

第二，目前我国的建筑施工企业大多是总公司模式，受到项目所在地政府的税源争夺的影响，在项目所在地开立了众多分子公司，由于企业内部管理的能力的制约，很多分子公司各自为政，将在外君命有所不受，资金集中管理与资金的分散使用存在众多的冲突，进而导致整个总公司的流动资金使用率不高。

（三）建筑施工企业利润率低，存在垫资施工的情况

第一，受房地产业不景气的影响，目前施工企业之间竞争更加激烈，施工企业的毛利率普遍偏低，甚至有些企业的施工利润率不足以偿付融资成本，在加之建设单位支付的现金部分严重不足，大多为工抵房、商业承兑汇票，工抵房不能及时变现，下游供应商不愿意接受商业承兑汇票，且普遍存在建设方开出的商票到期不能偿付，如果施工企业无法及时获得流动资金，对于流动资金的需求很大程度依赖银行贷款，那就意味着施工企业一直在降低利润率的同时无法获取更多的现金流，从而最终导致企业无法持续经营。

第二，施工企业为了提高自身的市场竞争力、抢占市场份额，会无底线的接受建设单位的一些苛刻付款条件，比如建设单位要求施工企业垫资施工，施工企业工抵房，高价抵入低价卖出，施工企业用垫资购买钢材，垫付劳务分包单位工程款等，往往会造成施工企业资金周转紧张从而导致资金链断裂风险出现，严重的可能导致企业无法正常经营甚至直接导致施工企业倒闭。

（四）项目保证金种类多、金额大、回款时间长

这会严重占压企业流动资金，建筑施工企业在开工之前，需缴纳投标保证金、履约保证金、开具履约保函、农民工保证金、5%的质量保证金等各类形式的保证金，项目保证金的先行支付大大增加了建筑施工企业的资金成本，企业流动资金更加紧张，并且在工程完工后，建筑施工企业按期收回所垫付的款项也存在很大不确定性，甚至有一大部分所欠资金会变成拖欠款，严重影响企业的资金周转。另一方面，建设单位对施工单位的结算付款时间滞后，并且施工类市场繁杂多元，存在施工范围广、周期长等特点，施工企业两金占用较高，工程进度款不按期回收，极大地制约了建筑施工企业的资金周转。

（五）建筑施工企业筹资渠道单一，负债融资为主

建筑施工企业属于劳动密集型产业，农民工体力劳动产值占合同总额的25%—30%，同时也属于资金密集型企业，资金需求量大，但其自有资金有限并且资金流动慢，一直以来需要依靠银行贷款来补充企业的流动资金，增加企业的资金成本。如果项目管理出现纠纷，无法达到项目预计收益率，那么就会存在到期无法偿还银行贷款的风险，造成企业信用评级降级下调，企业的想再融资的能力更

加受限。

（六）内部资金管理制度不完善，缺少完善健全的资金管理体系

目前，建筑施工企业普遍存在的问题是并没有建立、健全有效的内部控制资金管理制度，没有建立健全资金管理制度。虽然少数建筑施工企业建立了相关的资金管理制度，但是仍然没有得到有效的执行。例如有的企业虽然制定了全面的资金预算管理实施办法，分解到各个会计期间上报资金预算，但是实施过程中仍然存在诸多困难，例如资金预算数据与实际存在重大差异严重失真、资金预算与实际业务不匹配、项目管理层不按照既定的预算计划执行、预算不能及时编制并上报总公司按等各种情况，导致年度、季度、月度资金预算管理办法不能有效实施，不能更好地使企业根据资金制度来提高项目运营效率和效果。另外，大部分建筑施工企业缺少专业的建筑经济人才，资金管理体系严重滞后，导致企业在资金运转中存在各种预见的问题，资金使用效率低下，使得建筑施工企业经济效益较低，致使企业无法更好、更快的持续发展。

三、改善建筑施工企业资金管理的对策

（一）强化建筑施工企业资金管理意识

建筑施工企业必须加强对核心员工的素质培养、专业技能的继续教育工作，大力倡导资金管理的必要性，建立、健全项目成本的控制意识，使所有员工在完成既定绩效的情况下，尽快实现企业对成本把控的目标。企业治理层及管理层应该加大对集团内部的资金实施统一调配，通过对集团内部资金预算、资金集中审批、成立资金共享中心等方式来统一调配资金，提高资金使用效率，加快资金周转速度，降低资金的闲置率，使得集团内部资金使用效率最大化。

（二）实施资金集中管理与预算管理，提高资金使用效率

建筑施工企业应通过建立财务管理中心，统一由共享中心进行资金收付款、统一资金信息化管理系统和资金结算中心等方法，对企业存量资金、资金收支等实施统筹管理，动态把控企业的资金情况；对于受监管的银行账户，应积极与建设单位协调，尽量通过各种方式将监管账户资金归集至企业集团总部；建筑施工企业应对资金收支进行统筹规划，加快集团内部资金周转速度；优化集团内部资金的联签制度，在授权审批下使用资金，并通过建立健全信息化的制度来避免纸质审批的弊端，以提高对资金的控制程度；利用信息化手段建立银企直联来控制建筑施工企业所有银行账户，集团总部财务中心统一审批。资金集中管理是企业可持续发展的必经之路。通过对资金的统一集中管理来建立一条建筑施工企业完整的资金使用链条，来增强企业抵抗市场带来的内外部风险，最终实现企业效益最大化。建筑施工企业还应建立健全资金预算管理制度，合理编制企业未来一定会计期间的资金收支预测表，分解到各个会计期间如年度、季度、月度。尽可能合理的预测可以統筹调配的集团流动资金。

（三）提高建筑施工企业利润率

在与建设单位签订合同时，应当对支付条款进行充分评估，对于工抵房定价应当考虑折价转让带来的损失。对于商业承兑汇票应当充分考虑贴现、不能到期偿付带来的诉讼的费用。并且根据工抵房、商业承兑汇票的数量和金额，优先选择可以接受工抵房或者商票的分包商或材料供应商，通过三方转让，降低资金使用成本，来达到提高建筑施工企业的

利润率。

（四）减少保证金类支出

对于以前合作过的建设单位要求缴纳投标保证金可以提供银行、税务等国家部分的信用评级来申请豁免，履约保证金、农民工保证金尽量避免现金支付，可以使用银行、保险等机构出具的履约保函，并且权衡使用现金支付带来的资金成本和开具保函费用，选择相对资金成本低的方式，对于扣留5%的质量保证金工程、财务部门应当加强与建设单位的沟通，在实际支付5%的质量保证金时在开具工程发票，减少提前开具发票带来的税收成本。

（五）拓宽融资渠道使融资方式多样化

不断创新和优化企业现有的融资方式和种类。例如：需要提前结算的部分资金使用银行贷款的资金敞口偿付，实现对资金的融资管理，另外，建筑施工企业还可以对融资渠道进行拓宽，可以采用供应链融资、民间借贷、保险机构保理等不同方式，在借贷时，为了双方的基本权益，可以找第三方机构对各自的资质等进行审核，保证相互之间的合作能够得到基木保障。通过第三方机构在其中的参与，不仅能够实现企业的融资，而且还能够为双方的利益提供保障。

（六）建立、健全的科学有效资金管理体系

建筑施工企业应当结合企业自身的情况建立现代资金管理制度，全面预算管理就是一种比较有效的管理制度，全面预算管理围绕着资金这个核心，在项目的投标、施工、竣工全过程中，做好资金预算，根据不同的工程不同的结算方式、条件、应收账款账期等测算工程预算收入流入量，并遵循收入与支出配比的原则确定料工费的支付方式、付款账期来确定预算支付流量，根据收支两条线来锁定剩余的资金流量。

四、结束语

本文阐述了建筑施工企业在资金管理活动中存在的问题，从资金管理意识淡薄、资金使用效率低、企业利润率低，垫资施工、多种保证金、筹资渠道单一、内部资金管理制度不完善方面分析了以上问题产生的原因，最后提出了加强施工企业资金管理的对策建议。

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