郭丽

摘要：业财融合利用信息技术，将业务流与财务流融为一体，在企业资源有限的情况下，提升企业经营业绩，其核心理念是通过财务数据来反映经营成果，从财务数据反推经营过程，作好业务的规划并规范实施，最终实现企业的经营战略目标。随着信息技术的进步，企业也需要进行业财融合的改变，本文从业务、人员和技术层面提出了企业业财融合过程中存在的问题，并阐述了如何解决这些问题，通过加强沟通、培养人才、建立管理体系等方面来促进业财融合，使得企业能更加高效地发展。

关键词：业财融合；效率；企业运营

一、引言

随着信息技术的发展，企业对于会计的需求已经不满足于对记账、报表、报税的处理，会计的管理职能开始慢慢凸显出来。社会经济持续发展，科技不断进步，产业高度集成，专业化分工日益精细。专业化有助于提升生产效率和降低劳动成本，是社会高速发展的必然产物。但专业化也意味着组织机构职能单一，信息严重不对称。专业岗位人员技能呈现链条性，工作枯燥、单调带来了生理、心理上的伤害，极大地限制了人作为生产力的创新动能。业务壁垒不断滋生，沟通协调成本加大，总体效率和质量下降，逐渐成为制约企业发展的桎梏。信息技术的产生导致第三产业得到了快速发展，第一、二产业的地位下降。原来适用于大规模生产的专业化分工的作业方式越来越不适应如今的经济形势。专业化分工，提高了人的专业水平，但也造成条块分隔，每个人，每个部门都只关心自己的事情，对其他部门的事情漠不关心。现在商业社会变化越来越大，信息流通越来越快，风险也越来越大，企业面临的环境要求企业内部横向沟通，横向协作，加强信息交流，以应对快速变化的世界。但是学校依然在培养专业的人才，组织依然在按职能建设，财务人员也还是只懂财务，使得财务人员对于经营有些力不从心。这样的状况，无法适应形势的发展，所以，业财融合成了当前一个热门话题。财政部于2016年印发的《管理会计基本指引》明确提出管理会计应遵循业财融合的原则，原文是“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。

二、企业业财融合的重要性

（一）有利于事前监管，大大降低风险

在企业进行业财融合过程中，企业财务部门人员会参与业务部门人员的工作中，这使得财务部门人员能够全面把握企业业务数据信息，为企业正常运行与发展提供可靠的业务数据支持。此外，在财务管理工作中，财务部门和业务部门之间沟通合作，业务部门也能够对财务部门进行有效的监督。并且，在实施业财融合之后，企业的财务工作就能会涉及到企业中的各个业务流程环节，这对于企业财务人员全面掌握企业的业务风险，帮助企业业务部门及时化解企业运行中存在的经营风险及财务风险问题。

（二）有利于提升管理效率

业财融合可以对业务进行事前控制，在业务出现问题之前就进行干涉解决，而传统的财务为已经发生的业务进行说明，属于事后控制，无法进行合理的控制。比如说，生产环节有人工费、材料费、运输费、税费、保险费等等，如果财务不懂生产环节业务，在核算和对账时需要花费大量的时间和生产管理部门沟通，找到成本差异的原因，然后出具报表向管理层汇报，管理层通常在月初收到上个月的报表，了解上个月的业绩后，对表现不佳的部门加以修正，然后等着看财务出具下个月的报表。如果财务也明白生产业务的运行方式，知道材料费通常在哪个区间变动、市场上如何定价、存在什么样的风险和机会，就可以对生产业务进行颗粒度足够细的、可实施控制的事前预测，为管理层提供可行的事前控制方案，将风险扼杀在初期。

（三）有助于降低税务风险

当前税务政策不断变化，几乎每月都有相应的更新。新形势下需要财务人员不断学习，更新税收知识及政策，整体把握并灵活运用税收政策，通过业财融合来发挥作用，促进财务人员深入学习实际业务，具备业财融合的思维，将税收政策与企业实际业务相结合，对业务进行统筹规划与处理，在合理合规的情况下进行节税降税，降低税务风险。

三、企业业财融合存在的问题

（一）业务财务背离

在数字化的背景下，企业管理决策需要基于准确的数据。但由于部分企业业务部门与财务部门之间的连接机制不完备，数据相关度不高，导致企业出现了数据口径的不一致。业务部门与财务部门之间的数据标准不同，由此财务人员和业务人员的分析与处理角度不同，整个企业的数据也无法进行共享，企业管理层无法在事前、事中、事后全程参与业务活动，也无法有效防控经营风险，阻碍企业业务发展。在企业管理体制中，业务部门和财务部门是独立的，有的企业业务涉及面广，有的甚至分布在国外，各种业务体量大，导致财务人员对项目实施进度了解较少。在平时工作中，财务人员只是配合项目进行简单的开具发票、账务处理、纳税申报、资金收付等工作，并没有从源头上监督企业采购、合同签订、商业伙伴选择等事项。可见，财务部门对业务的了解较少，业务整合能力较弱。同时，业务部门对财务和税务知识缺乏，在日常工作中难以有效配合，财务制度难以扎根，业务部门对财务的控制力不足，二者不能形成合力，逐渐偏离企业管理目标。以施工企业为例，项目主要由工程部门和造价部门负责，管理层主要关注项目是否按期完成，规定的工作量是否按照业主要求完成等问题。因此，对于施工企业来说，工作目标的设定包括施工质量、施工进度、工人安全等方面。然而财务部门思考的角度则不同，不仅要重视工程的经济效益，还要重视工程全流程的成本控制、业务流程合规性、财务风险的控制。

（二）人员需求匮乏

目前企业中既懂业务又懂财务的人员较为匮乏，对于企业来说，财务人员需要在做好本职工作的基础上，需要跟外部银行、企业内部的业务部门进行对接，需要熟悉融资的程序和要求。企业为了适应财务数字化转型，往往会选择从财务管理模式的转型入手，而业财融合则是转型过程中很关键的一步。业财融合对企业相关人才的专业素质和技术水平提出了更高的要求，企业相关人才既需要具备财务分析能力，又需要具备技术应用能力，即需要具备完整的業财融合知识。但是，在传统的财务管理模式下，企业财务人员只需要根据业务法审情况进行财务数据分析，这样会出现与业务信息脱节的情况，导致其财务管理水平无法适应数字化的要求。另外，传统财务人员对新兴技术比较抵触，无法快速掌握先进的数字化和智能化技能。上述相关人才的非专业性质，可能会给企业的业财融合带来一定的困难。在以往的企业财务管理工作中，财务人员往往年龄越大，待遇越高。然而，在当今变化迅速的时代，财务人员的角色已经从记账员转变为提供决策依据的管理会计人员。从财务管理模式来看，财务工作的重点是为预测、决策等提供信息支撑。依靠财务知识的培训，财务人员掌握的主要是会计准则，税务制度等理论知识，比较缺乏结合实践来处理问题的经验。财务人员了解现场情况的意愿比较低，而且业务人员和财务人员沟通效率低下，缺乏新形势下财务转型意识，缺乏传统财务被取代的危机意识，无法充分发挥财务管理的作用和优势。

（三）缺乏统一的管理体系

目前，我国有数字化转型需求的企业多数已经开始展开业财融合工作，但由于整体业财融合发展不成熟，财务管理制度不清晰，财务人员和会计信息系统的管理仍有待完善，导致企业内部管理较为混乱，财务人员在数字平台上进行数据录入等操作时操作权限较大，这使得企业数据利用的整体效率难以提高，数字化转型工作缓慢，财务管理制度建设任重道远。在业财融合模式下，需要重点发挥财务工作的预测、分析、决策功能，这对财务工作提出了更高的要求。但事实上，大多数企业由于缺乏统一的管理体系，无法科学地管理企业的经营活动。在这种情况下，及时实施业财融合并不能保证一体化的正常有序运行，管理难度加大。

（四）信息化水平不够，无法从流程上进行业财融合

信息化建设不仅是影响业财成功的重要因素，也是财务部门预测企业价值、监督业务活动、控制业务风险的重要前提。近年来，随着互联网信息技术的发展，我们国家的许多公司已开始利用信息化管理系统进行各种业务的处理，但由于各部门的工作内容不同，大多数信息化管理系统是非常专业的，使用范围相对有限，且不实用，对于各自的部门比较适用，未考虑其他部门使用数据的情况。然而，企业需要共享业务和财务信息来实现业财融合，目前还没有专业的业财融合信息系统来提供业务和财务信息的平台。缺乏专业的业财融合信息系统会将业务和财务信息隔离开来，而业务部门和财务部门的数据往往很复杂，因此要将两个部门的信息合并，需要花费大量的人力和时间，即使企业花费精力整合数据，一些信息也会不及时。如果不分析这些碎片化的数据，财务部门将无法在风险发生之前进行干预并控制风险，这将使得利用数据的价值变得困难，并影响公司的战略目标。因此，缺乏专门的业财融合信息系统会导致数据库的缺乏，阻碍了企业的有序发展。

四、加强企业业财融合的对策建议

（一）业务流程梳理与规范

在企业运行过程中，财务人员会面临不同的管理层，要根据管理层的特点进行有效的沟通。比如遇到懂财务的管理层，因为精通，会有很多共鸣，沟通起来效率很高。但是遇到不懂财务的管理层，沟通时需要注意站在对方的角度理解问题，从业务发生的角度去解释问题，而不是说一些财务专业术语让管理层很难理解，这样会导致沟通效率低下，对业务进展也没有任何帮助。财务人员要做到与业务融合，降低沟通成本是重要的一个环节。为提高业务数据与财务数据的契合程度，企业可结合相应的规章制度和管理要求，借助先进的数字化技术进行流程梳理与流程再造，规范工作的流程处理，从而实现业务部门与财务部门核算数据标准的统一，进而推动企业进行数据的标准化管理，保证数据的真实性和准确性。因此企业通过应用科学化的管理体系加快财务管理模式的变革，建立企业业务部门与财务部门之间的协作机制，提高各个部门的工作效率，达成企业的战略目标。

（二）人才培养

企业规模越大，分工越细，财务会计人员往往只能专注一小段工作，很难窥探会计工作全貌。不仅对财务人员自身职业发展不利，而且对企业的发展不利。财务组织内部可以制定岗位轮换相关制度，发挥不同财务人员的优势，将合适的人放在合适的岗位，一段时间之后，可以再进行变动，合适的财务人员可能会在另一些方面发现新的优势。与此同时，也可以从业务部门抽调业务人员担任会计岗位，可以是基层财务人员，也可以是财务管理人员，相对变换财务管理人员而言，业务部门担任财务岗位对企业的挑战更大。

（三）强化认知

会计核算是财务人员创造价值的基础，确保会计信息的高质量是财务人员的首要目标。决策支持使得财务人员起到了一个企业参谋长的作用。然而财务人员不能闭门造车，在诸如会计准则、国家财税政策里面困住，而应该将专业结合企业的实际业务。如果财务不深入理解业务，只能提供低价值的会计服务。因此财务人员一定要快速地融入业务，才能更大地提升财务人员的价值。企业发展初期，全面预算实行起来会有较大困难，预算工作基本由财务人员自行完成，成本费用支出由财务人员根据以往数据测算，销售业绩也根据业务部门简单测算来决定。企业发展成熟以后，财务人员参与预算预测是将业务人员汇报数据进行汇总整理，但对于业务数据来源的合理性缺乏一定的鉴别分析能力，财务人员与市场环境较为脱节。因此财务人员参与预算预测，不仅要汇总整理，还需要在日常业务中加强审核数据的合理性，从表面现象看到内在本质，积累业务知识，等到启动预算等相关工作时，便可游刃有余。

（四）构建业财融合体系

业财融合体系需要借助信息化数字化的手段，在企业有效的管理制度下，企业数字化平台可以正常建设与运行。为尽快落实业财融合的有关工作，企业需要完善相关的管理制度，推进业财融合的进程，通过管理制度来约束业务人员与财务人员的行为，保证工作能高效地完成。基于大智移云物区等多项技术的创新和改进，将现有的ERP系统、财务核算系统、成本管理系统进行合并，各业务与财务进行有效的衔接，打通各独立系统之间的障碍，提高业务与财务之间信息传递的效率。在业务处理过程中，企业可以使业务模块中的销售系统和采购模块自动进入业财融合系统，使现金流与销售数据同时输送，促使工作效率全面提升。同时，企业还可以利用业财融合系统，建立信息共享服务中心，实现各类信息的共享，确保业务与财务水平的共同提升。

五、结束语

要做好业财融合，需要业务部门和财务部门进行深度的沟通，也需要业务部门的主要领导和同事的认同和支持。对财务部门人员来说，需要改变传统的财务思维模式，从常规性和重复性的繁琐工作中抽身出来，学习常规业务、理解核心业务、抓住业务的关键控制点。其次，统一数据标准和逻辑，用数据反映企业运行情况，建立量化的指标体系来指导业务工作。最后，要学会熟悉和运用业财融合系统，用系统来实现风险的控制，提升工作的效率。

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