■宋佩航 刘 涛

推进山西中部城市群太忻经济一体化发展是山西省委省政府在服从服务国家战略中谋划山西发展，推动形成“一群两区三圈”区域发展新布局所作出的重大决策。太忻经济区的发展，离不开税收政策和税务部门的支持。本课题立足税务视角，从太忻经济区发展现状特别是税收着力点分析入手，寻找制约太忻经济区发展的税收制度短板，提出促进太忻一体化经济区发展的优化性税收对策与建议。

一、税收促进太忻一体化经济区发展的着力点研判

（一）发挥税收数据集成应用作用，通过税收研判和税收效应助力太忻经济区协调发展

税收数据是企业生产经营活动产生的重要数据。税收数据由于直接反映企业的经营情况，具有覆盖面广、及时性强、颗粒度细等特点，其分析和应用日益发挥重要价值。通过税收数据分析，可以掌握太忻经济区减税和退税政策的实际效应，了解经济运行态势，也可以精准反映太忻经济区重点行业、重点企业、具有成长性的新业态企业等发展动态和趋势，能够为地方党委政府从宏观上掌握市场主体动态、实施精准调控等提供有效参考。

（二）发挥税收政策宏观调控作用，通过税负变动机制推动太忻经济区创新发展

税收政策作为投资环境的重要构成因素，可以在一定程度上弥补其他投资条件的欠缺，并构成实施区域差别政策、构造经济区发展优势的重要举措。税收优惠政策可以通过资金的形式影响产业成本的每一部分，个人所得税优惠政策可以影响人力资本成本，企业所得税优惠可以影响企业整体经济利益，固定资产加速折旧优惠可以影响设备折旧额，研发费用加计扣除优惠可以影响企业创新成本等等。实施税收优惠政策，可以通过降低税负从而降低经济区企业的生产成本，进一步提高企业利润、积累能力和发展后劲，从而推动整个区域经济的快速发展。

（三）发挥税收服务优化营商环境作用，通过提高办税便利度助推太忻经济区高质量发展

习近平总书记多次强调，以人民为中心的发展思想，要体现在经济社会发展各个环节。提高税收服务质量是太忻经济区促进贸易和投资的重要手段之一，也是加快太忻经济区发展的有效举措。完善的税收服务体系可以促进贸易创造，扩大生产规模效益，促进产业聚集、区域经济发展和集聚优势资源，推动社会经济实现高质量发展。

（四）发挥税收监管现代化治理作用，通过坚持发展和规范并重推动太忻经济区有序发展

税收监管是税务部门推进办税缴费工作的重要保障，监管要求精准有序。通过聚焦高风险行业和领域，积极开展部门联合监管，依照税法规定严格执法，有利于优化执法方式、服务方式，全方位提高税务执法、服务、监管的能力，从而更好地营造太忻经济区公平竞争的税收法治环境。

二、促进太忻一体化经济区发展面临的税收挑战——基于现行税收政策的实证分析

（一）太忻经济区内经济发展水平和税收收入水平存在差异，一定程度制约区域协同发展

太忻经济区的发展离不开税收的支持。但是，太忻经济区内城市发展不平衡对协同发展存在一定挑战，区域内太原市与忻州市之间的城市发展水平梯度明显，太原市作为省会城市，经济发展水平高，对忻州市具有“虹吸”效应。长远地看，这种“虹吸”对太忻经济区一体化发展不够友好。2021 年，太原市地区生产总值（GDP）5121.61 亿元，增长9.2%，一般公共预算收入423.44 亿元，增长11.9%，其中税收收入336.07 亿元，占一般公共预算收入的79.37%，一般公共预算支出628.99 亿元，财政自给率为67.32%。2021 年，忻州市地区生产总值（GDP）为1344.4 亿元，增长10.6%，一般公共预算收入117.9 亿元，增长24.9%，其中税收收入83.1 亿元，占一般公共预算收入的70.48%，一般公共预算支出393.5 亿元，财政自给率为29.96%。从2021 年度两市经济税收数据来看，太忻经济区内太原和忻州两市的财力存在差异，忻州的财政自给率不到太原市的一半，对上级补助的依赖性更强，所以两市在公共服务的提供上必然有所差异，公共服务较好的城市必然具有“吸流”作用，也加剧了两市统筹协调发展的难度。因此，太忻经济区的发展必须考虑各地的财力承受能力和经济发展情况。

（二）太忻经济区内税收优惠政策结构性不够科学，一定程度影响企业创新发展和产业优化升级

税收优惠政策是税收直接作用于经济发展的“利器”。太忻经济区税收优惠政策规定比较模糊，存在空白，例如《关于山西中部城市群太忻经济区高质量发展的指导意见》涉及税收政策只提到“积极落实财税优惠政策，保障区域内企业享受同等税收优惠”，尚未出台相应的细化政策。税收优惠政策模糊，就无法通过税收来引导太忻经济区内企业特别是传统制造业优化升级、加快新旧动能转换、加快发展和融合创新。在税收优惠政策上，目前手段比较单一，主要采用降低税率、减税、免税，退税等直接减免优惠为主，而对于加速折旧、投资抵免、技术开发基金等间接优惠手段运用较少，不利于培植太忻经济区科研创新类税源，更不利于提高企业盈利水平，影响整个太忻经济区税收优惠政策的实效。同时，对于重点支持领域的企业人才税收优惠不够，缺乏吸引高端人才落地的优惠政策。因此，出台促进科技创新和吸引人才的相关税收优惠政策迫在眉睫。

（三）太忻经济区内税收服务和管理水平不够均衡，一定程度影响税费服务和征管效率

通常来看，财税利益一般是跨区域合作中各地政府重要的考量因素。太忻经济区要想实现一体化高质量发展，必须要求形成要素自由流动的统一开放市场，更须要打破制约一体化发展的行政壁垒和体制机制障碍。作为税收工作主管部门，两市分别由太原市税务局和忻州市税务局承担各自辖区的税收工作事宜。虽然税收政策的要求是全国统一的，但受经济条件和公共服务水平的制约、纳税人的需求不同和各地长久以来形成的工作传统差异，两地在税费服务管理具体执行上存在一定差异，两地税务部门在与其它部门的信息共享上也存在一定差异，比如忻州曾经存在过因其它职能部门对纳税人信息变更不够及时而影响办税服务厅为纳税人办理相关涉税业务的情况，这也需要太忻经济区成立专门的业务领导机构或者加强两地税务部门的合作，统一涉税办理流程和配套规定，同时要做好与其它职能部门的沟通对接，才能更好地优化太忻经济区的税收营商环境，激发市场主体活力。

三、促进太忻一体化经济区发展的税收对策建议

（一）健全区域内财税协作机制，增强区域地方财政实力

要成立太忻经济区建设领导组，负责对太忻经济区发展规划、目标要求、先行改革、政策制定的组织领导和统筹协调，研究审议重大规划、重大政策、重大项目和重点工作，协调解决重大问题。在财税分享领域建立政府间协商机制，建立区域间成本共担利益共享机制，探索重点企业注册地与经营地分离改革，建立税收利益分享和征管协调机制。在条件容许的情况下，适度赋予太忻经济区制定税收优惠政策的权利和赋予太忻经济区相应的税收管理权限，增强其因地制宜地做出经济战略部署和发展决策的能力，对提高地方政府调控经济的能力有着重大的积极的意义。如对重大产业布局的减免税、财政返还或转移支付、部分税种减征赋予一定的权限，切实增强太忻经济区的地方财力。

（二）丰富区域内税收优惠手段，加大税收政策支持区域发展力度

积极落实财税优惠政策，保障区域内企业享受同等税收优惠。协调推进财政税收政策出台和落实，以税收政策落实牵引和推动传统产业高端化、智能化、绿色化改造，支持和规范新产业、新业态、新模式健康发展，促进依法纳税和公平竞争。积极转变税收优惠方式，鼓励和引导东部经济发达地区在经济、技术协作层次层面对太忻经济区进行对口支援，在直接优惠的基础上，加大间接优惠力度，建议对区内鼓励发展的企业采用加速折旧、投资抵免等国际通行的间接优惠政策。加强对科技创新、吸引人才的税收支持，对重点支持领域的企业技能骨干、科研团队主要成员、优秀青年人才等个税缴纳予以一定补贴。健全首次创业扶持政策，完善和落实创业担保贷款、财政贴息、税费减免等扶持政策。落实减税降费政策，认真落实研发费用加计扣除政策，确保纳税人、缴费人及时享受政策红利。

（三）提升区域内税收征管和纳税服务水平，打造区域最优税收营商环境

构建精细化、标准化、智能化、个性化税费服务新体系和“窗口、网上、掌上”三位一体办税新格局，推进太忻经济区区域涉税服务事项通办互认，线上与线下融合，全力打造最优营商环境。推行企业开办注销极简审批，推行市场主体登记注册“一网通、一窗办、半日结、零成本”，新设立市场主体首次刻制公章、申领税务Ukey 免费。推进太忻经济区涉税服务事项通办互认，线上与线下融合。探索“异地代收代办”“多地联办”等多种办理模式，建设税务服务事项太忻经济区“通办联办”专窗，满足太忻经济区市场主体异地办事需求，实现“一站入、一站办”。深化“银税互动”合作机制，实现太忻经济区税务部门与银行业金融机构之间以信换贷、以税增信、信用互认、信用联动，帮助经济区企业实现良性发展。严格规范税务执法行为，对税收法律、法规、规章、规范性文件及税务总局其他文件明确规定由各省（市）税务机关自行确定执行标准的税收政策，根据实际情况研究协调在太忻经济区内统一执行标准，构建统一的税收执法清单体系。加强税收风险提醒服务，太原市、忻州市税务部门对太忻经济区重点企业提供风险预警服务，对经济区企业申报数据进行监控和动态分析，督促纳税人正确开票、准确申报，消除非正常增税因素。对企业提出的预警问题第一时间研究解决，快速响应，及时妥善处理。

（四）加强区域内信息共享和协同联动，构建区域税收共治新格局

要完善跨区域涉税信息共享机制，加强太忻经济区内各地税务机关的合作和税务机关与其它职能部门的合作，降低太忻经济区内涉税制度交易成本。持续加快智慧税务建设，建设云上办税厅和5G 移动办税终端，持续优化“一网通办”政务服务，健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用，为太忻经济区建设提供数据支撑和决策参考。持续加强区域内外联系，太忻经济区税务部门要促进经济区内税收标准、规则、政策协调统一，企业跨域联办顺畅，税收优惠享受均等，加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一，实现执法信息互通、执法结果互认，加快构建区域内统一大市场。建立税务与政法部门常态化协作机制，落实涉税涉费司法案例指导制度，强化税费征管司法保障，促进依法纳税和公平竞争。■