摘 要：随着经济发展步伐持续加快，社会经济发展呈现出多元化、复杂化特征，企业发展中面临着较大的发展困境。为保障企业健康、持续地发展进步，税务筹划工作逐渐受到重视和关注，旨在由此规避企业发展中存在的问题。企业推进税务筹划工作，一方面能够规避企业发展中的风險，另一方面还能够借此提升企业的经济发展水平，企业社会效益与经济效益显著。但是受到多种因素影响，企业发展进程中存在较多的问题，对税务筹划工作的开展产生了较大的阻碍，如何深化税务筹划效用，是目前企业发展中重点关注的内容。本文就以此为例，展开分析和论述。

关键词：企业；税务筹划；风险；应对措施

前言：综合实际的税务筹划能够发现，此项工作的开展对助推企业更科学、系统地发展进步有着非常积极的作用。在税收筹划人员的作用下，企业能够获得更佳的经济效益，同时还能够规避财务风险，避免经济损失的产生。因此，在经济业务的开展中，企业应当注重此项工作。在充分践行遵循国家法律规范的前提下，科学、系统分析企业的运营情况，结合自身的实际情况制定相应的筹划方案，由此发挥税务规划的实际效用。本文就立足于此，针对这一主题进行分析论述，以供参考。

一、税务筹划及风险的介绍

伴随着我国税法管理体系的逐渐完善，税务筹划已经成为一门专业性较强的业务，不仅各个企业在内部建立起专门的税务管理部门，各大事务所也逐渐加大、加强避税产品的推广。结合现阶段的社会发展能够发现，税务规划的重要性逐渐体现，其对社会经济的发展有着极其重要的作用。具体来说，税务筹划是指纳税人依据政府的税收政策导向，通过对自己的生产经营活动和交易活动进行科学、合理和周密的安排，对纳税方案进行优化，从而达到减轻纳税负担的目标，对促进企业的发展能够起到非常积极的作用。税务筹划风险则是指在企业的发展进程中，受到部分相关因素的影响而造成企业税务筹划出现问题而产生的负面影响，对企业发展、管理人员产生较为不利的影响。而形成这一风险的主要因素来自三个方面。一是企业税务筹划人员对税法政策的了解比较片面、单一，对其中存在的负面影响因素没有发现或发现了没有进行深度的剖析，导致企业发展过程中税务风险增加；二是在实际的筹划过程中，相关的工作人员对税收优惠政策的了解不足，导致税务规划过程中无法将这些优惠政策落实到位，也会对企业发展产生不利的影响；三是在实际的规划中，由于规划缺乏系统的引导，导致在实际工作开展中无法对税收政策的整体性进行充分的把控和规划，深入的力度不足，也会扩大企业发展中税务筹划风险范围。结合上述原因，在实际的发展进程中，企业不但要注重税务筹划工作的开展，还要结合实际的发展需要对其中存在的影响因素进行深度剖析，了解其中的不足，由此进行科学、全面以及充分的把握及完善，由此提升企业税务规划的整体水平。

二、企业税务筹划的价值分析

随着社会经济发展进入多元化、复杂化的进程，以往的管理理念和手段已经无法适应现阶段的发展需要，想要促进自身更好地发展进步，注重和深化税务筹划实效是很有必要的，这也是企业自身发展中需要注重和强化的方面。具体来说，企业税务筹划的价值主要体现在以下几方面。

其一，有助于企业深化依法纳税的意识。简单来说，在以往的发展进程中，部分企业在发展中过分追求经济效益，对纳税工作以及责任存在错误的认知，一味通过多种手段“降低”税务成本，导致企业发展中产生偷税、漏税等不良行为，对企业发展产生了非常不利的影响。但是在税务筹划过程中，这些影响因素得以规避，相关税收法律政策都能够科学、有效地融入企业日常化管理流程中，对企业的发展进步能够起到非常积极的作用。

其二，有助于提升我国税务发展的完善度。综合实际的发展能够深入发现，在企业税务筹划工作不断推进和优化的社会背景下，相关的国家税法也在持续地完善中，并且整体的实践水平也得到了极大提升，法律法规能够针对不同发展时期进行政策调整。税务筹划工作无论是对企业自身，还是对国家政策的完善都能够起到非常积极的作用。二者间相互促进，相互借力，实现了国家与企业的双收益，企业发展中的税务风险得以最大化降低，企业发展更具实效。

其三，实现企业效益最大化的基础保障。在进行税务筹划的过程中，企业能够在立足税收政策的基础上进行有效的“避税”，借助税收的杠杆调节作用，实现企业经济效益的最大化提升。因此此项工作的开展也是保障企业利益最大化的基础。

其四，有助于提升企业管理水平。综合实际的税务筹划能够发现，企业的发展水平与管理经营水平的高低是相互促进、相互成就的，借助税务筹划能够在企业的经济管理中起到极大的促进作用，对企业发展也有着非常积极的作用。具体来说，税收筹划是以财务核算为条件的，在筹划过程中立足自身的发展特征进行筹划工作的有效推进，这样能够使得每一个财务阶段得以优化，企业各项经营活动和投资行为才能够体现出合理、合法的发展循环，实现合法依规的闭环规范财务流程，由此保障企业的管理实效。

其五，有助于提升企业财务人员专业素养。在税务筹划的背景下，企业财务人员需要对财务相关知识了解得更加透彻，并且在筹划过程中能更好地掌握市场发展趋势，这对财务人员筹划能力、涉税风险控制能力、财务管理能力及推进、规范企业纳税规范等能力的提升有着非常积极的作用，企业的经营管理水平也能够由此得以提升。

三、企业税务筹划中的风险

1.政策选择风险

在实际的税务筹划工作中能够发现，受到多种因素的影响，税务筹划工作的开展会产生较多的问题，若是企业不加以关注和处理，会导致筹划过程中产生较多的阻碍，反而会对企业发展产生不利的影响。其中政策风险对整个筹划工作开展的影响较大，若是不加以控制和管理，会导致税务风险加剧，反而会对企业发展产生不利的影响。具体来说，政策风险是指税务筹划人员在进行筹划时对国家税务政策的理解和把握存在不足形成的风险，主要包括选择性风险和变化风险，其中选择性风险的影响较大。政策选择风险又被称为错误选择政策的风险，产生这一现象的原因是企业认为筹划决策符合一个地方或者一个国家的政策法规，但由于政策法规间存在的差异或者企业出现认识偏差，从而导致税务筹划执行过程中产生相关的限制。也就是说，不同国家、地区的政策偏向是不同的，主要是由于不同地区的经济发展水平存在差异性，相应的政策也会存在一定的差异。因此要规避政策选择带来的风险，相关筹划人员应当注重和把握筹划的尺度。即税务筹划工作的开展要具有合法性、合理性的时空特点，企业在进行筹划工作时，应当注重对相关地区的税法政策进行分析了解，并且在了解中应“逐字逐句”分析，既不能扩大其内涵，还要保障内容的适用，并且在此过程中还要关注立法机关、行政机关作出的解释。

2.市场环境变化风险

经济发展并不是一成不变的，受到多种因素的影响，市场发展环境会随之发生变化，税务筹划风险也随之产生。具体来说，在市场经济的发展运行过程中，相应的经济环境以及产业政策也在不断发展和完善，在二者发生变化的同时，各种税收法律以及相关的政策调节手段也会发生相应的变化。但是企业在进行筹划工作时，需要对各项工作进行合理的规划，规划方案的内容会对后期企业各种与纳税相关工作的开展有着直接的影响，但筹划工作开展的具体成效，需要一段时间后才能够了解。在此过程中若是市场环境发生变化，会导致筹划方案中制定的各项方案无法应对后续出现的风险问题，导致企业发展中的税务风险增加。在上述情况中，企业的税务筹划方案计划无法体现其具体的应用意义和调节价值，对企业发展也会产生较为不利的影响。因此，想要保障税务筹划的有效性，注重和强化市场环境管理分析是很有必要的，这也是企业在进行税务筹划工作时需要重点关注的层面。

3.经营活动变化风险

在实际的经营管理过程中，筹划工作的开展重在对企业后期各项税务相关的工作开展制定方案，所以此项工作具有计划性特征，而且企业进行筹划工作的基础即为生产经营活动，因此在此过程中，企业应当注重生产经营活动中产生的风险问题，继而保障整个筹划的有效性。即在实际的经济发展进程中，产品供需受到多种因素的影响，或导致其发展进程中出现一定的风险，继而导致市场经济发展产生阻碍。在此过程中企业的生产经营活动势必会发生变化，如没有进行合理的调控处理，会导致企业在后期的投资行为中出现误差，企业发展的风险加剧，造成企业税务负担加重，对企业发展不利。为规避这一不良现象，需要企业重视并优化筹划方案，发挥其提升税收收益的发展目标，且相应的方案制定应当立足国家的各项规定，由此确保企业的筹划实效。

4.操作执行风险

综合实际的税务筹划工作能够发现，税法在纳税范围中留有了一定的弹性空间，在税法中没有具体明确的行为，税务机关可以依据自身的判断认定是否为应纳税行为，因此在执行中可能会出现受到税务行政执法人员的主观意识影响导致税收政策执行偏差的现象。具体来说，在税务规划与避税的界限出现模糊现象后，我们应当注意，立足税法本质来说筹划是合法的，但是避税却不符合国家立法的意图，而在确定筹划合法性的过程中，受到部分客观因素的影响会导致税务筹划出现风险，部分企业的筹划方案被相关的部门认定是偷税或者避税、漏税等现象，税务筹划的价值没有得到充分的体现，反而还会因其行为的不合理或者违法而被税务机关处罚，企业的成本支出也会随之增加。并且在此过程中，即使部分企业的违法规划没有被税务机关发现、查处，若不加以关注，会对后期相关工作开展产生一定的负面影响。因此，想要提升税务筹划实效，还需要对筹划的操作执行进行科学的分析制定，由此提升整个税务规划的实效。

四、企业税务筹划涉税风险的防范策略

1.掌握相关税收政策变动

在上述观点的分析和论述中提到，由于政策变动而产生的风险对企业发展会产生较为不利的影响，为更好地规避这一不良问题，在实际的税务筹划中需要相关的工作人员立足企业发展的实际，结合本地区的税务政策进行分析，严格依据相关的税收政策进行筹划，从而提升和保障整个税务规划的实效。首先，在开展税务筹划前，相关的工作人员应当对具体的税务法规进行分析和学习，了解政策法规中的具体内容，依据政策规范制定相应的筹划方案，继而为企业后期的发展进步提供助益。其次，随着市场环境以及市场平衡等相关因素的变化，税法政策会出现调整和完善现象，若是企业在发展中没有结合政策的变化进行筹划的完善，会导致筹划工作不能“随机应变”，筹划实效也会因此受到不利的影响。针对此，企业财务人员应当提高学习的强度，在日常的工作中积极了解和掌握政策的具体内容以及变化，积极开展学习培训活动，使得相关的工作人员能够更好地了解和掌握税收政策，紧跟税收政策的变化，继而对筹划工作进行合理的规划、革新，规避发展中的风险。最后，对政策的选择应当立足企业自身以及地区的特征，结合本地区具体的税法政策制定相应的税务筹划体系，并且在落实执行过程中应当严格规范进行，从而保障整个筹划体系的合理性、可行性，继而规避企业发展中的风险。

2.应用科学量化评价指标

为保障筹划工作更好地深入进行，在此过程中可以借助科学的量化评价指标强化筹划实效，继而为后期后续工作的开展提供助益。即企业可以利用金额、损失以及罚款等措施对税负风险管理的具体成效进行评价考核，在此过程中评价的指标主要包括税务风险事件发生的概率、风险事件对企业的影响程度等。在评价过程中除却注重相关的指标数据外，还需要对企业上季度存在的风险以及以往的税务风险数据进行深度的剖析。借助分析了解和掌握财务数据间的差异，凸显管理中的不足，便于企业进行筹划优化。同时在进行定量评价时，为提升评价质量，可以借助专家评议的方式对税务风险中管理计划、决策情况、税务损失、管理方式等存在的不足进行分析，结合项目的实际进行定性和综合性的分析评判，由此获得企业税务风险管理水平的具体等级，企业则可以依据此进行税务风险的控制强化，对后期相关工作的开展有着非常积极的作用。

3.构建税务风险评估机制

除却注重掌握政策内容和量化评价指标外，为保障税务筹划的有效性，在实际的工作中企业的管理人员还要注重风险评估机制的建设，发挥评估机制预防作用。具体来说，在此过程中，企业可以立足自身的发展实际完善税务筹划风险评估机制，对税务管理中存在的隐患以及风险因素进行分析了解，结合企业的发展需要以及实际特征建立起预防体系，由此显著提升整个防范工作的实效，此举对企业发展能够起到极大的助益。即在评估过程中应当考虑客户的实际需要和纳税人的期望值以及對税务筹划的依赖性，同时企业的经济发展状态、行业发展水平以及发展趋势等也是分析考量中的重要内容。综合具体的情况进行风险评估值的论述表达，企业也可依据这一评估值决定是否接受委托或者是否进行下一步筹划工作。在风险评估机制的应用中能够对税务中存在的风险进行分析发掘，结合具体的工作需要进行相应的处理优化，能够帮助企业规避发展中存在的诸多隐患，税务筹划的具体效用得以充分地发挥，企业发展更具实效。

4.加强税务筹划理论方法研究

伴随着社会经济的发展进步，我国的经济发展区域呈现出差异化现象，不同区域的经济水平相应的税法政策也不同，并且随着税收政策的不断完善，相应的税务筹划发展的空间逐渐增加，面临的发展阻碍也逐渐增多。税务筹划作为目前税务工作中重要的组成部分，受到其发展时间较短的影响，还没有形成适合我国企业以及市场经济发展的筹划理论，导致筹划工作的深入发展呈现出不全面、不完善的特征，阻碍了我国税务工作更好地发展进步。为此，在实际的税务工作中，企业以及相关的管理部门应注重这一问题的完善，对我国的企业发展特征以及社会主义市场经济体系进行深度的剖析，了解其中的问题，结合实际的发展需要注重和强化税务筹划理论以及具体方法的研究，这样不但能够提升筹划水平，还能够拓展税务筹划的具体范围，实现共赢的发展目标。

五、结语

由此可见，税务筹划在企业发展中有着非常重要的作用，其产生的社会影响重大，因此在社会发展中逐渐受到社会以及各个企业的重视。鉴于此，在企业税务筹划过程中，应当注重其中存在问题的分析，结合市场发展趋势以及企业自身的发展特征提出相对应的应对措施，规避多种不良影响因素产生的不利影响，由此促进企业更好地发展进步。

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作者简介：钟瑞云（1975- ），女，汉族，广西梧州人，中级会计师，研究方向：企业内部控制、财务管理