谢琳琳 中铁四局集团路桥工程有限公司

资金建筑企业的主要特点是投资成本高、风险性高、资金周转时间较长、合同数量多等，涉及的税费类型包括增值税等，行业特征比较显著。基于此，建筑企业需结合长远发展需求，注重降低企业的税负及兼顾税收等，依据建筑企业的行业特点，借助多样化的措施，实现税收效益的最大化。科学的税务筹划可为企业减轻税负，提高企业经济效益。随着市场经济的快速发展，建筑领域逐渐进入边际利润时代，因此，为获得稳定发展，企业要结合实际制定更加科学的税务筹划方案。

一、财务管理与税务筹划的含义和必要性

（一）含义

税务筹划主要是企业在国家法律及税收法规的指导下，选择涉及企业经济利益的相关纳税方案。企业涉税管理活动涉及企业的管理、生产、经营、投资及理财活动。税务筹划需符合国家法律法规的相关要求，遵循法律的立法宗旨。

企业财务管理活动是企业开展相关财务活动及处理财务关系的重要经济行为。税务筹划工作的主要目的是降低企业成本支出，实现经济效益最大化，增加企业价值。在社会经济不断发展的背景下，企业财务管理在经营管理活动中的地位越来越高，有利于实现企业的日常经营管理，在投融资决策中发挥着十分重要的作用。与此同时，税务规划是以国家法律的要求为基础的，目的是提升财务经营管理决策的准确性；如果与法律要求产生冲突，企业将受到相应的惩罚[1]。

（二）必要性

从企业的角度看，管理的主要目的是最大程度地增加自身利益。为实现这一目标，企业需要尽量增加收入，降低税收。税收是企业生产经营活动中难以避免的重要支出，会对企业的经济效益产生重要影响。因此，企业需要进行税务筹划，降低税收，实现效益的最大化。除此之外，企业要制定更加完善的财务会计制度，提高财务管理水平。

从国家的角度看，企业开展税务筹划的主观目标是缓解税收负担，但实际情况是在国家税收经济杠杆的作用下，不断优化产业结构，实现资源合理化配置。由国家制定税收政策，并依据现行税务筹划措施，国家可了解税收法律法规的不合理性及不完善性等，及时补充、修改、调整并不断完善税法。

二、税务筹划的原则与方法

（一）原则

法律性原则，具有合法、自我保护、规范性的特点。税务筹划工作需要在法律约定规范的范围下，开展组织规划，确保符合行业标准规范。税务筹划工作不能超过法律的界限。

综合性原则，即最大化确保经济效益，凸显企业的社会责任，保证企业稳健发展。当然，在此过程中，要特别注意合理节约企业的成本支出，分析评估税务筹划的社会影响。在分析过程中，企业要考虑当地的经济发展环境，分析企业的经济发展形势。

管理性原则，包括超前性、节约性、时效性。企业在税务筹划过程中，需要提前做好计划，确定税务筹划的大概方案，对税务筹划有大概的了解，在约定的时间内开展节税活动，调整税务决策方案，保证筹资方案的时效性和针对性。

（二）方法

1.确定合适的税制要素

税收的要素包括纳税主体、课税对象、纳税环节、税率等。纳税主体按照国家法律法规的要求，根据实际情况开展税务筹划工作，会存在一定的差异性。纳税主体在符合法律规定要求的前提下，可合理地确定筹资方案和节约企业支出。不同的法律法规要求对于纳税人主体的界定存在差异，对于居民或非居民纳税人的界定来说，我国也存在一定差异，其承担的纳税义务也不尽相同。企业可以在纳税主体上，选择适合的纳税方案及相应的纳税方式缴纳税款。课税对象中的税务筹划工作，是指根据征税范围及课税对象等实施相应的税务筹划，借助财务决策方式的变化将应纳税对象转换为非纳税对象，这样方便实现筹划。税基筹划工作则采用减免额及税前扣除等方式，确定合理的纳税方式，实现节约成本的效果。同样地，其他税制要素也可以通过增加资金周转时间等方式，实现税务筹划，满足企业节税需求[2]。

2.利用优惠政策

税收优惠政策主要是指政府在某些政治及经济目的下，为了扶持一些地区及产业等纳税人，减免全部税收或是部分税收。企业合理利用政策规定，享受税收优惠，可以减少税务资金支出，降低企业的经营压力，充分享受政策的福利。税收优惠政策贴合国家立法意图，能够推动经济发展。纳税人可以积极了解纳税优惠政策，依据纳税优惠政策的条件，享受纳税优惠政策。税收优惠政策的目的在于降低企业税率、减少企业的税期，给企业减负，以便企业更好地享受政策福利，确定合理的税务筹划方案。需要特别注意的是，企业在享受税收政策优惠的过程中，需要对税收政策有充足的了解，确定税收优惠的特定税率，需要全面分析多种因素，真正享受政策福利。

3.税负转嫁

税负转嫁是指通过转移税金的方式，把税负转移到之前的生产环节或是消费者的行为和过程中。税负转嫁主要有前转、后转两种方式。前转方式是指通过销售商品，借助销售环节把税负转移给消费者。这种转嫁方式更适合于商品紧缺的市场。后转方式是指通过一定的方式将税务转嫁给其他形式的支出，一般通过降低采购成本、降低人工成本等方式。该方式主要适用于买者较少、卖者并不具备主动权的买方市场。

三、建筑企业财务管理中的税务筹划策略

（一）提高税务改革认识

建筑企业在开展税务筹划之前，相关工作人员要明确最新的税制内容，强化税务管理，通过提高资产使用率等方式降低企业税负，与此同时，增加额外收益。财务人员要结合企业实际情况运用税收政策，合理地开展税务筹划，降低企业税收资金支出。在开展税务筹划前，建筑企业可要求财务工作人员依据现行税制内容，了解其中可以修改但不能扣除的项目。在整理项目的过程中，针对部分稀有机械设备，采用租赁方式可有效降低企业固定资产投资，缓解企业税负[3]。

除此之外，企业要定期研究税收政策，使财务人员了解现阶段的税制改革，在掌握税收优惠政策后，确保税务筹划的合理性，降低税收成本，缓解税收压力。

企业管理层必须重视税务筹划工作，将其作为企业长期发展的重要内容。企业要在法律层面上，明确税务筹划需要满足的相关要求，将国家政策作为主导核心，开展节税工作，通过合理合法的方式获得更大的经济效益。税务筹划是在法律法规的框架下，从实际情况出发，结合税收优惠政策开展的税收成本管理工作，这和偷税漏税这种钻法律的空子等不法行为有着本质的区别。企业要及时与税务机关交流，了解最新的税收优惠政策，合理进行税务筹划，保证税务筹划工作的效果。不同的法律法规对于税务筹划有着不同的影响，只有合理规划税务筹划工作方案，才能降低税务成本。拟定税务筹划方案后，要在税务主管机关的管理和指导下进行，尽量避免对法律条款的理解偏差，保证税务筹划方案能够通过审核，实现降低成本支出的目的。因此，企业要重视税务筹划工作，给予财务工作人员更多的支持，为税务筹划工作提供足够的支撑，加强与税务主管部门的沟通，使税务筹划方案与企业的发展更加契合。

（二）优化管理形式

具备系统性及科学性的财务管理系统在财务管理部门是不可或缺的，系统、科学的财务管理系统可规范企业的财务管理行为，提高企业的税务筹划水平，使其更加科学、合理地开展税务筹划工作。建筑企业开展税务筹划时，财务管理工作发挥了巨大的作用。它能够提高企业的财务管理水平，使企业结合发展战略进行长远的财务规划，确保企业财务的发展更加稳定，提升企业的核心竞争力，使企业更好地适应市场经济发展的要求，夯实税务筹划基础。基于现行税制改革背景，企业需不断优化管理形式，结合现行税制，建立完善的管理机制，灵活应用现代化税收制度，降低企业的经营成本[4]。

（三）筹资、投资、决策过程中的税务筹划

建筑企业在经营过程中会筹集资金，筹集资金的费用支出，就是资金成本。企业在筹集资金之前，会筹划大概需要多少资金，需要权衡分析筹集的资本支出，尽可能减少筹集资本的费用支出，降低企业的成本费用。一般而言，企业往往会选择代价比较小的筹资策略。税务会计和财务会计在企业列示成本、税前扣除规定等方面存在一定的差异。

在核算的过程中，企业可以综合考虑税务会计和财务会计，制订符合本企业发展的筹资计划，确定合理的筹资比例，选择合理的税务筹划方案。企业在进行债务筹资或权益筹资时，其筹资税收成本存在差异。企业合理应用税收导向分析确定债务筹资的方式，可以增强企业的财务判断能力，评估筹资方案的风险，降低企业的筹资风险，降低负债成本。因此，企业应在税务筹划的过程中，综合考虑多重因素，增加税收分析环节，应用税务专业知识确定筹资方案，评估筹资方案的可行性，考察筹资方案的风险，确定企业的税负水平。

税收政策会依据地区差异逐步调整。因此，不同地区的税务筹划，可以结合当地的税收决策分析，评估筹资方案，开展筹资活动。现阶段，企业的组织形式选择不一样，也会形成税收差异。

另外，企业不管是选择独立核算的形式还是选择组建附属部门，都会影响纳税的计算，造成纳税的差异。企业在选择投资区域时，也需要重点考虑投资区域的税收要素，了解当地的税收政策，分析不同区域的税收差异。此外，东西部区域在一些税收规定方面也存在着差异性；经济特区和非经济特区在税收负担上也不一样，境内、境外的税收差异更为明显。

在制定企业利润决策时，税务筹划会直接影响利润决策，对企业的利润分配形式和分配时间产生直接影响，一般企业会选择分红形式，主要包括现金及股票两种。按照税法的相关要求，现金分红需要缴纳较少的个人所得税，个人股票分红则不需要缴纳个人所得税。

此外，企业可以选择按时派息及延期派息的方式，本着利益最大化的原则，确定合理的税务筹划方案，提高税务筹划的收益。由于企业综合性分析延期派息或减少派息，会对国家财政收入造成影响。因此，国家制定了相关的制度，明确了企业的超额累计金额。限额标准之内的，不予缴纳；限额以外的，不派息缴纳相应税收[5]。

企业在进行税务筹划时，需要结合实际情况，综合考量税收及非税收因素，统筹局部利益与整体利益的关系。在分析税负的过程中，不能仅着眼于个别，需要在企业税负水平的基础上，完成综合性衡量。

与此同时，需要结合市场经济发展的情况，收集相关信息，进行综合判断，为税务筹划提供有力支撑。因此，企业可以建立税务筹划组织，实现企业税务筹划目标。此外，企业在进行税务筹划时，不能单方面考量税收金额，还要综合分析资金的时间价值因素，制订税务筹划方案，缓解当下的税负压力。

（四）强化增值税专用发票管理

建筑企业在管理增值税专用发票时，要结合实际情况制定相关制度，区分增值税专用发票和普通发票，降低税收支出。企业在收到发票后要验证发票真伪，方便企业管理发票。此外，企业在纳税申报过程中，要提前预测和分析增值税金额，结合市场纳税评估情况，制定更加科学的税务筹划方案，降低税收成本支出。

四、结语

税务筹划作为财务管理的重要内容，可提高建筑企业财务管理水平和经济效益，推动企业可持续发展。