赵明立 潍坊恒鑫税务师税务所有限公司

随着信息技术的发展，社会各领域已经进入互联网+时代，大数据技术已经被各行各业广泛应用，对企业经营观念、管理方式影响巨大。此背景下，税务会计作为企业税务筹划、税金核算、纳税申报的关键工作人员，自然也受到了极大影响。在大数据的影响下，企业会计数据整体呈现一种非结构化、深度化的特征，这便对税务会计提出了新的要求。下文便简要说明大数据技术对于税务会计的实际意义。

一、大数据时代对于税务会计的意义

大数据技术有效提高了企业的决策效度，促进了税务会计的技术革新，引领了会计转型，具体如下。

(一)提高决策效度

企业决策需要精准预测，决策应当以预测为基础。而预测方向的重点便是项目的税务因素，项目的税收情况直接影响着经济效益，因此税务会计的预测结果会直接影响到企业的决策效度。大数据时代，税务会计能够利用网络最大限度获取相关数据资料，结合企业实际情况进行分析研判，进而得出相关结论，帮助企业管理者站在客观的角度分析情况。比如，对项目建成后的税务缴纳情况、税务优惠政策情况进行预测，以此帮助管理人员对项目成本进行核算。以往在进行项目决策时，因没有数据支撑，导致对后续税务缴纳情况、优惠政策不够了解使得亏损情况频发。大数据时代下，税务会计可依托于详细资料，基于项目所在地的经济发展情况、以往税收政策便可预测出该项目的具体税收情况，为管理人员提供决策参考。

(二)促进技术革新

大数据技术的推广，对税务会计提出了新的要求。传统税务会计在开展工作中经常遇到相关数据难以共享、海量数据难以处理的情况。而在大数据时代，信息技术的出现显著提高了税务会计的数据处理速度。税务会计可利用大数据技术实现相关数据的共享、挖掘、提取以及分析、集成。以此为管理人员提供具有参考意义的数据化信息。大数据技术的出现，实现了税务会计与企业、管理人员的有机融合、互利共进。

(三)引领会计转型

大数据时代，企业经营范围突破了地域限制，能够实现全时段、跨区域的经营。为此，企业的经营、采购、销售、招标等活动遍布全球范围。而不同区域的税收政策存在较大差异，这便意味着税务会计需要结合当地实际情况进行分析，如此便促使了税务会计的转型。此外，新时代下企业业务活动的创新发展以及技术手段的迭代，使得税务会计的工作内容日益复杂，这便进一步促使了税务会计的转型。

二、大数据时代下税务会计所面临的挑战

大数据时代下，存在着部分税务会计的心理准备不足，企业内部信息化建设程度无法满足需求、税务工作的安全风险因素增多、纳税筹划难度较高等挑战，具体如下。

(一)心理准备不足

大数据时代为社会各个领域的发展带来了极大变革。变革过程中，部分税务会计在理论与实践方面，习惯于传统的工作内容、流程，对大数据时代的来临心理准备严重不足。体现在思想观念方面、理论知识方面、技术水平方面。这是由于税务会计的大数据理论体系尚未完善。一是大数据时代下，市场竞争较为激烈，市场环境变幻莫测，企业要想实现发展目标便需要提高税务会计的管理效能，这便需要有完善的大数据理论体系。而我国目前对于大数据理论体系的研究更侧重于财务会计，税务会计方面的研究略显滞后。二是技术水平方面。部分税务会计对于大数据技术的应用意识不够。虽然大数据技术已经被广泛应用于各个行业、领域中，但仍有部分企业、税务会计并没有完全认识到大数据技术的意义以及价值，尚未将大数据技术与实际工作进行有机融合，这便使得税务会计相关工作难以顺应当前的技术革新。

(二)信息化建设程度无法满足需求

大数据时代下，信息的全面膨胀已经成为了普遍现象，数据量在短时间内迅速增多。对于企业而言，如此之多的数据在处理分析方面显得极为困难，而多数企业的信息化建设程度并不能满足数据处理需求。在此种情况下，会计工作人员便只能继续以人工筛选数据、分析的形式开展相关工作。而人工筛选、分析的速度难以满足企业实际需求，所能起到的决策辅助作用也极为有限。这便使得税务会计在实际工作中，对于税务内容的计算、分析难以达到预期效果，企业难以最大化经济效益，甚至造成利润下滑。因此，加强税务会计的信息化建设是尤为重要的。

(三)安全风险因素较多

大数据时代下，数据信息具有开放性的特点，而税务会计的工作内容又较为敏感。再加上部分企业信息化建设程度难以满足需求，这便导致税务会计工作的安全程度不高。具体表现在下述两方面。

一是信息数据的丢失。若税务会计工作人员在操作过程中出现误操作，又没有进行相应的备份，则极易发生数据丢失。这便需要工作人员对内容进行重新计算，若基础数据丢失，便意味着相关内容无法找回。

二是信息数据存在盗窃风险。通常企业财务信息管理系统需要连接互联网，若系统安全性不足，极易受到不法分子的入侵，进而出现信息数据被盗的风险。此外，部分企业内部财务信息系统权限设置不明确，所有财务人员均能在系统中获取企业的税务信息，一旦内部敏感数据出现泄露，将会对企业经营造成较大的负面影响。

(四)纳税筹划难度高

大数据技术的应用，使得市场环境瞬息万变。而我国的税收制度是基于市场情况进行调整的。在不稳定的市场环境下，税收政策的变化频率更高。若企业税务会计不能结合企业自身实际情况灵活更改纳税方案，便极易降低企业的经济效益，甚至造成偷税漏税的法律风险。所以，大数据时代下，企业的纳税筹划难度较高，对于税务会计的能力会有更为严格的要求。

(五)工作能力难以满足需求

大数据技术的应用，使得税务会计的工作内容发生了极大变化，而且市场环境瞬息万变，这便对企业税务会计的专业能力与技术有了更为严格的要求。此背景下，企业税务会计需要结合企业现状与市场环境，着力于提高自身业务能力。而部分企业中，由于外界环境与自身发展等方面的限制，会出现税务会计专业水平与综合素质不足的现象。此外，部分企业管理人员对于税务会计的重视程度不够，并不会增加此方面的资金投入，如此便造成了较为严重的人才流失现象，进而制约了企业的发展[1]。

三、大数据时代下税务会计所面临挑战的解决对策

针对上述税务会计所面临的挑战，本文从构建理论体系，增强大数据应用意识、加强企业内部信息化建设水平、完善信息安全管理体系、强化纳税筹划工作、加强人才队伍建设五个角度提出解决对策，具体如下。

(一)构建特色理论体系，增强大数据技术应用意识

国内税务会计的发展时间较短，所以并不存在完善的理论体系。进入大数据时代后，理论体系的构建显得尤为重要。针对此情况，国内企业应当基于会计基本理论，并结合企业内部发展的实际情况，将大数据时代作为背景，在税务会计实务中嵌入大数据技术，并彰显出中国特色。以此形成大数据时代下，针对于税务会计的理论体系。相关学者可借鉴其他国家的先进经验，提炼我国会计行业发展实践中形成的重要成果，抓住大数据时代对企业税务会计所带来的机遇，从目标、基础以及实务三个角度构建税务会计理论体系，将此作为企业中税务会计的工作准则与发展方向。以管理、数据以及技术作为该理论体系的支柱，将为企业创造价值作为目标，从绩效、预算、成本以及风险管理诸多方面完善理论体系，为广大税务会计提供工作方向以及理论导向[2]。

增强大数据技术应用意识方面。不论是企业的管理人员还是税务会计工作人员，均需要全方位加强对大数据技术、信息技术的认识，转变自身思想观念，认识到大数据技术应用的必要性，从战略发展的角度明确大数据时代对于税务会计的新要求，具体可从两方面入手。一是企业管理人员应当充分意识到大数据技术对于企业发展的作用。管理人员作为企业中的关键少数，应当主动学习并接受与大数据技术相关的知识，并将最新理念以及技术成果灌输至基层管理人员与税务会计。二是通过互联网等线上平台，组织企业内部相关人员进行学习，比如微课、慕课等学习形式。也可以邀请大数据领域内的专家开展讲座，开设论坛，以此种形式使得企业税务会计获取大数据相关知识以及技术，认识到大数据技术的重要性。三是走出去。管理人员可组织税务会计到其他企业进行调研、学习以及交流，借此机会总结自身在大数据技术应用方面的短板。四是通过多类型活动，在企业内部进行知识普及，加强对大数据技术的宣传。比如部门与部门之间的大数据知识竞赛，以此激发相关人员学习大数据知识的积极性。

(二)提高企业内部信息化建设水平

大数据时代下的税务信息、财务信息量更为庞大，这便意味着税务会计的工作内容在迅速增加。所以其工作方向应当进行适当调整。而信息化建设可极大程度提高税务会计的工作效率。因此，企业应当加强内部信息化建设水平，为税务会计提供硬件基础，最大限度提高其数据处理效率。

为此，企业应当以目前实际情况为准，以税务会计的业务内容为导向，顺应时代发展，抓住税务会计的工作要点，转变税务会计的工作形式，从传统的个人管税逐渐转变为系统管税。在建设企业税务管理系统时，管理人员应当遵循四项原则。1.结合信息化建设特点，将税务管理系统与内部控制体系进行连接，提高对税务管理系统的控制力度。2.确保税务管理系统所获取信息数据的全面性。3.尽可能地避免因纳税申报信息错误为企业造成的经济损失。4.税务管理系统应用后，税务会计应当在实践中提出改进意见，以此增强企业内部的信息化建设程度。此外，系统建设中，应当以我国现行会计管理法则为准，针对税收政策进行调整，对税务管理系统进行功能性拓展，切实满足大数据时代下对于税务会的新要求[3]。

(三)完善信息安全管理体系

大数据时代下，由于数据信息具有较高的开放性与共享性，安全威胁因素较多。而税务会计的工作内容较为敏感，若没有安全保障，极易对企业造成经济损失，甚至法律风险。此外，当前网络中，黑客攻击与网络病毒同时存在，这便进一步影响到了企业内部信息管理系统的安全。为提高企业涉税信息的安全性，管理人员应当尽可能完善信息安全管理体系，为税务会计的工作开展消除后顾之忧，具体可从下述几方面入手。

一是健全安全管理制度。管理人员在对企业内部安全制度进行调整时，应当提高对涉税信息的重视程度，全面创新涉税信息的安全管理制度。从税务会计的工作内容、流程、方法等方面进行全面限制。并将安全管理制度的执行情况纳入至岗位考核中，在企业内部建立完善的岗位责任制，将岗位责任切实落实到每位员工。并结合实际情况制定完善的授权制度，避免内部出现越权查看信息的现象出现，最大限度保护企业的涉税信息。

二是提升安全管理技术。管理人员可加强对物联网技术、大数据技术的应用，对税务管理系统进行实时监控。将指纹识别、虹膜识别以及面部识别技术应用其中，对系统内部的敏感信息进行二次加密。在此基础上对相关信息进行24 小时实时监控。为进一步提升企业税务管理系统的安全性，可将系统分别连接至局域网与互联网中，将敏感数据存储至局域网中，严格授予查询权限，保障数据安全。并在系统内部设置多道防火墙，以实际情况为准对防火墙进行安全策略配置，拦截所有非法访问。

三是提高监督力度。为避免因税务会计操作失误产生的损失，管理人员可提高监督力度，制定备份制度。利用云计算技术，将重要数据存储至云端。对于敏感数据，为最大限度提升其安全性，应当将其存储至机械硬盘中，并进行多次备份。以此避免涉税信息的丢失[4]。

(四)强化纳税筹划工作的开展

纳税筹划工作的重点是合理避税以及降低法律风险。大数据时代下，企业经营范围与业务方向较为广泛，且市场环境变幻莫测。因此，纳税筹划工作难度较高。对于税务会计而言，纳税筹划工作的难点在于是否能够把握政策的变化，并准确理解文件精神。而且部分区域的消息流通较为闭塞，极易形成信息孤岛现象以及信息不对称现象。为避免上述现象对企业的纳税筹划工作造成影响，管理人员可以企业的经营范围与业务方向为准，在不同行政区域建立政策分析部门，对有关政策进行实时监控分析。当政策发生变化时，及时通知管理人员，由管理人员牵头组织会议对政策变化进行研判。以研判结果为准，调整企业的纳税方案。此外，为避免信息孤岛现象的出现，企业可在内部建立数据互通机制，将各个地区的税收政策进行整合，在企业内部共享，以此便于税务会计对于税收政策相关信息的收集。在此基础上，政策分析部门工作人员应当积极与相关部门进行沟通，获取最新政策，在税务部门的指导下正确理解文件精神，以此保证企业纳税筹划的合理性。

(五)加强人才队伍建设

人才是企业核心竞争力，对于企业税务会计也是如此。若企业不具备综合素质较强的税务会计，企业发展便会受到制约。因此，管理人员必须要做好税务会计的人才队伍建设，具体可从加强培训与进行人才储备两方面入手。

一是加强培训。大数据时代下的税务会计应当具备较强的信息化水平、法律意识、财务水平以及沟通能力。管理人员可从上述四个能力维度出发，定期组织人才培训。可以邀请专业培训人员进入企业内部，对税务会计人员展开培训，提高税务会计工作人员的法律意识、信息化水平、财务水平以及沟通能力。也可组织税务会计人员走出去，参与社会中第三方教育机构所组织的培训，或与其他同类型企业进行人才交换学习，以此提高税务会计的综合素质。

二是加强人才储备。管理人员可采取社会招聘与校企合作两种形式进行人才储备。企业在开展社会招聘时，可结合自身实际情况设置学历要求、专业要求，有针对性地吸纳所需人才。校企合作方面，企业可与具有法律专业、财务专业的大学开展合作，为学生提供实习岗位。以此完成税务会计岗位的人才储备[5]。

四、结语

综上所述，大数据时代下，企业税务会计面临着诸多挑战，为此，本文从理念、信息化建设水平、安全、纳税筹划、人才队伍五个角度，提出了大数据时代下税务会计面临挑战的解决对策，相关人员可从此入手，提高企业税务会计的管理效能。■